"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2002

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПОСЛЕ ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

ГЛАВЫ 23 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

С 1 января 2001 г. вступила в силу гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которая регулирует порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Помимо этого были изданы Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415, а также формы отчетности по налогу на доходы физических лиц.

Необходимо отметить, что по сравнению с действовавшим до 2001 г. законодательством по подоходному налогу гл.23 НК РФ вводит некоторые изменения. Например, исчезли такие понятия, как "подоходный налог" и "совокупный годовой доход". Вместо них появились понятия "налогоплательщик" и "налоговые агенты", "налоговая база" и "налоговый период" и т.д. При определении налоговой базы физического лица учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, а также полученные в виде материальной выгоды. Отменена прогрессивная шкала ставок налога, а сами ставки налога установлены в фиксированном виде (13, 30 и 35%) и зависят не от размера дохода, а от его вида.

Налоговая ставка 13% является единой и применяется к доходам, получаемым налогоплательщиком от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей. Более высокой налоговой ставкой 30% облагаются доходы, не зависящие от трудовой деятельности налогоплательщика, - дивиденды, а также доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами в Российской Федерации. По ставке 35% облагаются доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках, выигрышей в лотерею, а также стоимость любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях.

В отличие от действовавшего до 2001 г. законодательства налог на доходы физических лиц платят все без исключения категории граждан. В частности, военнослужащие, сотрудники правоохранительных органов и другие льготные категории, освобождавшиеся ранее от уплаты подоходного налога, с 1 января 2001 г. должны платить налог с получаемых доходов.

Однако законодатель предусмотрел возможность существенного снижения налогового бремени за счет налоговых льгот для физических лиц. Так, не подлежат налогообложению доходы, размер которых не превышает 2 тыс. руб., если они получены в виде материальной помощи со стороны работодателя, подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах, проводимых на основании решений Правительства РФ и законодательных органов государственной власти, а также в виде возмещения стоимости лекарственных средств со стороны работодателя своему работнику.

Кроме того, наряду с полным или частичным освобождением доходов физического лица от налогообложения предусмотрено уменьшение налоговой базы на различные виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются в виде фиксированных сумм для конкретных категорий налогоплательщиков.

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств на обучение или лечение, а также приобретение лекарственных препаратов.

Имущественные налоговые вычеты, размер которых значительно увеличен по сравнению с ранее действовавшими, предоставляются налогоплательщику в случае продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, либо строительства (приобретения) жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты распространяются только на налогоплательщиков, осуществляющих новое строительство или приобретающих жилье на территории Российской Федерации, и предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, связанных с покупкой или строительством дома либо квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в российских банках и фактически израсходованных на вышеуказанные цели.

Кроме того, положения гл.23 НК РФ предоставляют налогоплательщику право вместо имущественного налогового вычета уменьшить свой облагаемый налогом доход на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. При реализации ценных бумаг налогоплательщик также имеет право уменьшить сумму общего дохода, полученного от реализации ценных бумаг, на совокупную сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих ценных бумаг.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частным нотариусам, а также другим физическим лицам, занимающимся в установленном законом порядке частной практикой либо получающим доходы от выполнения работ по договорам гражданско - правового характера. Данный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением таких работ.

Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче по окончании года декларации в налоговую инспекцию, а также документов, подтверждающих право на осуществление данных налоговых вычетов.

Подписано в печать Е.В.Буткевич

10.03.2002 АКДИ "Экономика и жизнь"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——