"Практическая бухгалтерия", N 3, 2002

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ.

НОВАЯ ФОРМА ОТЧЕТНОСТИ

До 15 апреля организации должны отчитаться перед территориальными отделениями Фонда социального страхования РФ за I квартал 2002 г. Причем подать расчетные ведомости нужно на новых бланках. Сегодня мы рассмотрим наиболее существенные изменения, внесенные в форму N 4-ФСС РФ, и на конкретных примерах покажем, как составить этот отчет.

Расчетная ведомость N 4-ФСС РФ, утвержденная Постановлением ФСС РФ от 6 декабря 2001 г. N 122, заменила собой прежнюю форму, которая была введена в действие Постановлением ФСС РФ от 30 ноября 2000 г. N 113 и применялась чуть больше года. Сколько "продержится" новый бланк, пока не известно. Но в любом случае в апреле придется подавать именно его.

Примечание. Одновременно с формой N 4-ФСС РФ страхователи представляют Отчет об использовании средств на социальную реабилитацию пострадавших от несчастных случаев и профзаболеваний по форме, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 3 июля 2001 г. N 62.

Поскольку изменений немного, остановимся лишь на особенностях заполнения отдельных строк и граф новой расчетной ведомости.

Расчеты по единому социальному налогу

Прежде всего изменения коснулись разд.I, где отражаются расчеты по единому социальному налогу. Практически все показатели таблицы 1 определяются нарастающим итогом с начала года, а в графе 1 они распределяются по месяцам отчетного квартала.

В таблице 1 появились три дополнительные строки.

В строке 5 показываются суммы излишне уплаченного ЕСН (в доле, зачисляемой в ФСС РФ), возвращенные налоговой инспекцией на расчетный счет страхователя.

В строках 1 и 8 отражается задолженность страхователя или территориального отделения ФСС РФ по состоянию на начало года. Эти показатели должны соответствовать кредитовому либо дебетовому сальдо по субсчету "Расчеты с Фондом социального страхования" счета 69 по состоянию на 1 января 2002 г.

Напомним, что раньше суммы уплаченного ЕСН отражались по строке 7. Расшифровка перечисленных сумм давалась отдельно. Начиная с I квартала текущего года перечисленные денежные средства, номера и даты платежных поручений указываются в строке 10.

Рассмотрим порядок заполнения таблицы 1 расчетной ведомости на конкретном примере.

Пример 1. Допустим, что ЗАО "Спирит" в январе 2002 г. начислило своим работникам зарплату в размере 400 000 руб., в феврале - 320 000 руб., в марте - 350 000 руб.

В течение I квартала доход каждого сотрудника не превысил 100 000 руб. Следовательно, общество должно исчислять долю единого социального налога, зачисляемую в ФСС РФ, по ставке 4 процента.

Введем несколько дополнительных условий.

По состоянию на 1 января 2002 г. в организации числится перерасход по средствам Фонда социального страхования за 2001 г. в сумме 2280 руб.

Уборщица организации является инвалидом II группы. Ее ежемесячный заработок составляет 1300 руб.

В январе организация выплатила секретарю пособие по временной нетрудоспособности в размере 1200 руб. за семь рабочих дней.

В марте скончался менеджер ЗАО "Спирит". Его родственникам было выдано пособие на погребение в размере 1000 руб.

Доля ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, за I квартал составляет:

- в январе - 14 748 руб. ((400 000 руб. - 1300 руб.) x 4% - 1200 руб.);

- в феврале - 12 748 руб. ((320 000 руб. - 1300 руб.) x 4%);

- в марте - 12 948 руб. ((350 000 руб. - 1300 руб.) x 4% - 1000 руб.).

В течение квартала в Фонд социального страхования были перечислены следующие суммы:

- 14 748 руб. - платежное поручение от 11 февраля 2002 г. N 11;

- 12 748 руб. - платежное поручение от 11 марта 2002 г. N 39.

В феврале фонд погасил свою задолженность за 2001 г. На расчетный счет организации поступило 2280 руб.

Таблица 1 формы N 4-ФСС РФ, заполненная ЗАО "Спирит", должна выглядеть так:

     
   ———————————————————————————————————————————T———————T—————————————¬
   |                                          |  Код  |    Сумма    |
   |                                          | строк |             |
   +——————————————————————————————————————————+———————+—————————————+
   |                    1                     |   2   |      3      |
   +——————————————————————————————————————————+———————+—————————————+
   |Задолженность за страхователем на  начало |       |             |
   |года                                      |   1   |      —      |
   +——————————————————————————————————————————+———————+—————————————+
   |Начислен единый социальный налог (взнос)  |       |             |
   +————————————————————————————T—————————————+       |             |
   |На начало квартала          |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |За отчетный квартал (месяцы)|    42 644   |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Январь                      |    15 948   |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Февраль                     |    12 748   |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Март                        |    13 948   |   2   |    42 644   |
   +————————————————————————————+—————————————+———————+—————————————+
   |Не принято к зачету расходов              |       |             |
   |исполнительным органом Фонда              |       |             |
   +————————————————————————————T—————————————+       |             |
   |На начало квартала          |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |За отчетный квартал (месяцы)|      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Январь                      |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Февраль                     |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Март                        |      —      |   3   |      —      |
   +————————————————————————————+—————————————+———————+—————————————+
   |Получено от исполнительного органа Фонда  |       |             |
   |на банковский счет в возмещение           |       |             |
   |произведенных расходов                    |       |             |
   +————————————————————————————T—————————————+       |             |
   |На начало квартала          |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |За отчетный квартал (месяцы)|     2 280   |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Январь                      |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Февраль                     |     2 280   |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Март                        |      —      |   4   |     2 280   |
   +————————————————————————————+—————————————+———————+—————————————+
   |Получено от налогового органа на          |       |             |
   |банковский счет страхователя возврат      |       |             |
   |переплаты по единому социальному налогу   |       |             |
   |(взносу)                                  |       |             |
   +————————————————————————————T—————————————+       |             |
   |На начало квартала          |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |За отчетный квартал (месяцы)|      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Январь                      |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Февраль                     |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Март                        |      —      |   5   |      —      |
   +————————————————————————————+—————————————+———————+—————————————+
   |Всего (стр. 1 — стр. 5)                   |   6   |    44 924   |
   +——————————————————————————————————————————+———————+—————————————+
   |Задолженность за исполнительным органом   |       |             |
   |Фонда на конец отчетного периода          |   7   |      —      |
   +——————————————————————————————————————————+———————+—————————————+
   |Задолженность за исполнительным органом   |       |             |
   |Фонда на начало года                      |   8   |     2 280   |
   +——————————————————————————————————————————+———————+—————————————+
   |Зачтено расходов на цели государственного |       |             |
   |социального страхования                   |       |             |
   +————————————————————————————T—————————————+       |             |
   |На начало квартала          |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |За отчетный квартал (месяцы)|     2 200   |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Январь                      |     1 200   |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Февраль                     |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |Март                        |     1 000   |   9   |     2 220   |
   +————————————————————————————+—————————————+———————+—————————————+
   |Перечислен единый социальный налог (взнос)|       |             |
   +————————————————————————————T—————————————+       |             |
   |На начало квартала          |      —      |       |             |
   +————————————————————————————+—————————————+       |             |
   |За отчетный квартал (месяцы)|             |       |             |
   |дата, N платежного поручения|    27 496   |       |             |
   +—————————————T——————————————+—————————————+       |             |
   |11.02.2002   |      11      |    14 748   |       |             |
   +—————————————+——————————————+—————————————+       |             |
   |11.03.2002   |      39      |    12 748   |       |             |
   +—————————————+——————————————+—————————————+       |             |
   |—            |      —       |      —      |   10  |    27 496   |
   +—————————————+——————————————+—————————————+———————+—————————————+
   |Всего зачтено и уплачено (стр. 8 —        |       |             |
   |стр. 10)                                  |   11  |    31 976   |
   +——————————————————————————————————————————+———————+—————————————+
   |Задолженность за страхователем на конец   |       |             |
   |отчетного периода                         |   12  |    12 948   |
   L——————————————————————————————————————————+———————+——————————————
   

Расходы по социальному страхованию

Несколько изменился порядок отражения расходов на социальное страхование (таблица 2). В строке 1 таблицы теперь дополнительно нужно показывать количество выданных пособий по временной нетрудоспособности.

Разработчики формы расчетной ведомости особое внимание уделили здоровью подрастающего поколения. В таблице 2 появился новый разд.3 "Оздоровление детей". Напомним, что раньше сведения о расходах, связанных с организацией детского отдыха, указывались в разд.2 "Оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей".

Примечание. C 1 января 2002 г. размер пособия при рождении ребенка увеличился с 1500 до 4500 руб.

При заполнении таблицы следует помнить об увеличении размера пособий гражданам, имеющим детей. С 1 января 2002 г. пособие женщинам, вставшим на медицинский учет на ранних сроках беременности, увеличилось со 100 до 300 руб., по уходу за ребенком до достижения им полутора лет - с 200 до 500 руб. и при рождении ребенка - с 1500 до 4500 руб. (ст.1 Федерального закона от 28 декабря 2001 г. N 181-ФЗ).

Кроме того, Федеральным законом от 11 февраля 2002 г. N 17-ФЗ установлен предельный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. В 2002 г. он не может превышать 11 700 руб. за полный календарный месяц. Этот же Закон определил суточные нормативы стоимости пребывания в санаторно-курортном учреждении. Теперь взрослому человеку полагается 420 руб., ребенку - 350 руб. Причем оплачивается не более 24 дней отдыха.

Пример 2. В январе 2002 г. ООО "Питек" оплатило два больничных листа. Болезнь первого работника длилась 10 дней. Сумма его пособия по временной нетрудоспособности составила 2000 руб. Второй работник проболел шесть дней. Ему выплатили 1700 руб.

Кроме того, в феврале одна из сотрудниц организации подала документы на получение пособия по случаю рождения ребенка. Ребенок родился в ноябре 2001 г. Поскольку Федеральный закон от 28 декабря 2001 г. N 181-ФЗ вступил в силу только с 1 января 2002 г., бухгалтер выплатил работнице не 4500 руб., а 1500 руб.

Наконец, в марте был оплачен отдых сына менеджера ООО "Питек" в санаторно-оздоровительном лагере. Продолжительность отдыха составила 18 дней, его стоимость - 6300 руб.

Заполним таблицу 2 формы N 4-ФСС РФ на основе имеющихся сведений.

     
   ——————————————————————T—————————T————————————T———————————————————¬
   | Наименование статей |Код строк| Количество |      Расходы      |
   |                     |         |дней, выплат+——————T————————————+
   |                     |         |  пособий,  | всего|в т.ч. вып— |
   |                     |         |  путевок   |      |латы сверх  |
   |                     |         |            |      |установлен— |
   |                     |         |            |      |ных норм    |
   |                     |         |            |      |лицам, пост—|
   |                     |         |            |      |радавшим от |
   |                     |         |            |      |радиационных|
   |                     |         |            |      |воздействий,|
   |                     |         |            |      |в случаях,  |
   |                     |         |            |      |установлен— |
   |                     |         |            |      |ных законо— |
   |                     |         |            |      |дательством |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |          1          |    2    |     3      |  4   |     5      |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |1. НА ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ|         |            |      |            |
   |                     |         |            |      |            |
   |По          временной|         |            |      |            |
   |нетрудоспособности   |         |            |      |            |
   |(число случаев __2__)|    1    |     16     | 3 700|     —      |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |...                  |   ...   |    ...     |  ... |    ...     |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |При рождении ребенка |    4    |      1     | 1 500|     Х      |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |...                  |   ...   |    ...     |  ... |    ...     |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |ИТОГО (стр. 1 — 8)   |    9    |      Х     | 5 200|     —      |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |...                  |   ...   |    ...     |  ... |    ...     |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |3. ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ|         |            |      |     —      |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |...                  |   ...   |    ...     |  ... |    ...     |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |Санаторные           |         |            |      |            |
   |оздоровительные      |         |            |      |            |
   |лагеря               |   13    |     18     | 6 300|     —      |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |...                  |   ...   |    ...     |  ... |    ...     |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |ИТОГО (стр. 10 — 18) |   19    |      Х     | 6 300|     —      |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |...                  |   ...   |    ...     |  ... |    ...     |
   +—————————————————————+—————————+————————————+——————+————————————+
   |ВСЕГО РАСХОДОВ       |         |            |      |            |
   |(стр. 9, 19, 20)     |   21    |      Х     |11 500|     —      |
   L—————————————————————+—————————+————————————+——————+—————————————
   

Отчетность для плательщиков ЕНВД

В прошлом году организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), не уплачивали ЕСН. Но часть внесенного ими налога поступала в государственные внебюджетные фонды, в том числе и в ФСС РФ. По запросу таких организаций фонд выделял им средства, которые отражались в разд.II формы N 4-ФСС РФ.

Теперь необходимость в обособленном отражении расходов по социальному страхованию для организаций, переведенных на уплату ЕНВД, отпала. В конце прошлого года были внесены изменения в Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ обязал плательщиков ЕНВД исчислять ЕСН в общеустановленном порядке.

Следовательно, начиная с отчетности за I квартал 2002 г. плательщики ЕНВД должны заполнять разд.I расчетной ведомости (таблицы 1 и 2).

Страховые взносы от травматизма и профзаболеваний

В разд.III формы N 4-ФСС РФ отражаются расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот раздел состоит из трех таблиц, каждая из которых претерпела те или иные изменения.

В таблице 8 увеличилось количество показателей. В графе 4 теперь указываются выплаты в пользу сотрудников-инвалидов. Это нужно для того, чтобы обосновать правомерность начисления страховых взносов по льготным тарифам (60% от общеустановленного размера).

Пример 3. ЗАО "Серпантин" занимается розничной торговлей. В организации работают 48 сотрудников, в том числе 25 женщин. Один из работников - инвалид II группы.

За I квартал 2002 г. организация выплатила своим работникам 270 000 руб., в том числе сотруднику-инвалиду - 9000 руб.

Таблицу 8 формы N 4-ФСС РФ бухгалтер ЗАО "Серпантин" должен заполнить следующим образом:

     
   —————————————————T——————————————————T————————T——————————T——————————T—————————T—————————————¬
   | Среднесписочная|Выплаты в пользу  |Класс   |Размер    |Скидка к  |Надбавка |Размер стра— |
   |   численность  |работников, на    |профес— |страхового|страховому|к страхо—|хового тари— |
   |    работающих  |которые начисля—  |сио—    |тарифа в  |тарифу (%)|вому та— |фа с учетом  |
   |      (чел.)    |ются страховые    |нального|соответст—|          |рифу (%) |скидки (над— |
   |                |взносы            |риска   |вии с     |          |         |бавки) (%)   |
   +———————T————————+———————T——————————+(%)     |классом   |          |         |(заполняется |
   | всего | в т.ч. | всего |в т.ч.    |        |профессио—|          |         |с двумя деся—|
   |       | женщин |       |выплаты в |        |нального  |          |         |тичными зна— |
   |       |        |       |пользу ра—|        |риска     |          |         |ками после   |
   |       |        |       |ботающих  |        |          |          |         |запятой)     |
   |       |        |       |инвалидов |        |          |          |         |             |
   +———————+————————+———————+——————————+————————+——————————+——————————+—————————+—————————————+
   |   1   |    2   |   3   |    4     |    5   |     6    |    7     |    8    |      9      |
   +———————+————————+———————+——————————+————————+——————————+——————————+—————————+—————————————+
   |   48  |    25  |270 000|   9 000  |    1   |    0,2   |    —     |    —    |     0,20    |
   |       |        |       |          |        |          |          |         |             |
   L———————+————————+———————+——————————+————————+——————————+——————————+—————————+——————————————
   

В таблице 9 появилась новая строка 14. Она предназначена для отражения сумм пеней, списанных в ходе реструктуризации задолженности по страховым взносам от несчастных случаев. Отметим, что на сегодняшний день такая возможность предусмотрена только для сельскохозяйственных предприятий (п.3 Постановления Правительства РФ от 8 июня 2001 г. N 458).

Примечание. По строке 14 таблицы 9 сельскохозяйственные предприятия могут отражать пени, списанные в результате реструктуризации задолженности по страховым взносам от несчастных случаев.

Изменилась и структура таблицы 10. Раньше пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями отражались в одних и тех же строках (1 и 2). В новой расчетной ведомости такие затраты указываются отдельно: в строках 3 и 4 - пособия по травмам на производстве, в строках 5 и 6 - пособия по профзаболеваниям.

Пример 4. В январе 2002 г. токарь ООО "Ирис" в результате аварии в машинном отделении получил множественные переломы рук. Он находился на лечении в больнице в течение 40 дней. За время лечения ему выплатили пособие в размере 11 000 руб.

В феврале слесарь организации взял больничный в связи с обострением профзаболевания. Продолжительность его болезни составила 10 дней, сумма пособия по временной нетрудоспособности - 4500 руб.

Таблица 10 формы N 4-ФСС РФ ООО "Ирис" будет выглядеть следующим образом:

     
   ———————————————————————————————T—————————T————————————————T——————¬
   |     Наименование статей      |Код строк|Количество дней,| Сумма|
   |                              |         | выплат пособий |      |
   +——————————————————————————————+—————————+————————————————+——————+
   |               1              |    2    |        3       |   4  |
   +——————————————————————————————+—————————+————————————————+——————+
   |...                           |   ...   |       ...      |  ... |
   +——————————————————————————————+—————————+————————————————+——————+
   |Пособия по           временной|         |                |      |
   |нетрудоспособности в  связи  с|         |                |      |
   |несчастными случаями        на|         |                |      |
   |производстве, всего           |    3    |        40      |11 000|
   +——————————————————————————————+—————————+————————————————+——————+
   |в том  числе  пострадавшим  на|         |                |      |
   |другом предприятии            |    4    |        —       |   —  |
   +——————————————————————————————+—————————+————————————————+——————+
   |Пособия по           временной|         |                |      |
   |нетрудоспособности в  связи  с|         |                |      |
   |профессиональными             |         |                |      |
   |заболеваниями, всего          |    5    |        10      | 4 500|
   +——————————————————————————————+—————————+————————————————+——————+
   |в том  числе  пострадавшим  на|         |                |      |
   |другом предприятии            |    6    |        —       |   —  |
   L——————————————————————————————+—————————+————————————————+———————
   

М.Иванова

Подписано в печать

05.03.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——