"Практическая бухгалтерия", N 3, 2002 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ОТЧЕТНОСТЬ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ Для налоговых агентов 1 апреля 2002 г. - последний срок подачи сведений о доходах, выплаченных физическим лицам налоговыми агентами за прошлый год. В отличие от привычной для всех бухгалтеров справки по форме N 3 в 2002 г. эти сведения впервые придется представлять по форме N 2-НДФЛ. Об особенностях составления нового отчета вы узнаете из нашей статьи. Приказом от 30 октября 2001 г. N БГ-3-04/458 МНС России утвердило форму N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе)" (далее - Справка) и Порядок ее заполнения и представления (далее - Порядок). По сравнению с ранее применявшимися бланками отчетов Справка дополнена новыми разделами. В них указываются сумма начисленного ЕСН и величина налоговой базы по этому налогу. Отчетность по новой форме надо сдать не позднее 1 апреля 2002 г. Согласно Порядку сведения о доходах физических лиц и сумме ЕСН должны представлять налоговые агенты. К ним относятся организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Эти данные представляются на бумаге или в электронном виде на дискете. Если в течение года налоговый агент выплатил доходы менее чем 10 гражданам, то сведения можно сдать на бланках. Если получателей дохода больше, то информацию надо представить на магнитном носителе. Однако и в том и в другом случае бухгалтер столкнется с одинаковыми требованиями. Порядок заполнения Справки Справка заполняется на основании данных, отраженных в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ). Она утверждена Приказом МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379. Налоговый агент показывает в Справке выплаченные физическому лицу доходы, сумму предоставленных вычетов, начисленный и удержанный НДФЛ. Кроме того, он информирует налоговую инспекцию о налоговой базе по ЕСН и о сумме исчисленного ЕСН. Отметим, что при отсутствии каких-либо показателей ставить прочерки в предназначенных для них полях не нужно. Они должны оставаться пустыми. Примечание. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налоговыми агентами согласно ст.218 НК РФ. Большинство показателей Справки заполняется в рублях и копейках. В соответствии с п.2 Порядка в целых рублях отражается только сумма НДФЛ. Причем копейки отделяются точкой, а не запятой. Если исчисленные показатели выражены в целых рублях, то после точки ставятся два нуля. Раздел 1 листа 1 Справки Этот раздел Справки посвящен данным о налоговом агенте и физическом лице, которому выплачен доход. Здесь, в частности, указываются ИНН и КПП налогового агента и его контактный телефон. Сведения о физическом лице включают в себя его фамилию, имя и отчество, ИНН, реквизиты паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, дату рождения и адрес места жительства. Впрочем, заполнять все эти реквизиты не обязательно. Если в Справке указан ИНН получателя дохода, то его паспортные данные, дату рождения и место жительства можно не записывать. Это предусмотрено п.4.2 Порядка. Для отражения некоторых сведений (например, для документов, удостоверяющих личность получателя доходов) предусмотрены кодовые обозначения. Справочники кодов (далее - Справочники) также утверждены Приказом МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379. Они приведены в Приложении к Налоговой карточке. Раздел 2 листа 1 Справки В этом разделе указываются доходы, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Для его заполнения используются данные разд.3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" Налоговой карточки. Примечание. Ставки налога на доходы физических лиц установлены ст.224 Налогового кодекса РФ. Суммы доходов показываются отдельно по каждому виду и распределяются по месяцам. Например, сотрудник может получить не только заработную плату, но и подарки или материальную помощь. Такие доходы следует показывать обособленно. При заполнении разд.2 налоговые агенты должны указывать коды всех доходов и вычетов. Эти коды приведены в Справочниках. Нередко сотрудникам выплачиваются доходы, которые частично не подлежат налогообложению. К таким доходам относятся подарки, материальная помощь, возмещение работодателем стоимости лекарств и т.д. (п.28 ст.217 НК РФ). Эти выплаты нужно отразить в пп.2.2.1 листа 1 Справки. Однако если гражданин получил несколько видов частично необлагаемых доходов (два и более), то этот подпункт не заполняется. Суммы доходов в таком случае показываются в разд.2 листа 2 Справки. Кроме того, в разд.2 налоговый агент должен показать общую сумму дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, и исчисленную сумму НДФЛ. Здесь же отражаются стандартные налоговые вычеты, предоставленные работодателем. Разделы 3 и 4 листа 1 Справки В разд.3 и 4 приводится информация о доходах, облагаемых налогом по ставкам 30 и 35 процентов. В прошлом году НДФЛ по ставке 30 процентов облагались дивиденды и доходы нерезидентов. В свою очередь, нерезидентами признаются лица, которые находятся в России менее 183 дней в году (ст.11 НК РФ). Если в отчетном году налоговый агент выплачивал таким лицам доходы и соответственно заполнил п.3.2 разд.3, то ему не нужно заполнять разд.2, 4 и п.3.1 разд.3 (дивиденды) Справки. Не заполняется в этом случае и лист 2 Справки. Напомним, что по ставке 35 процентов облагаются следующие доходы: - выигрыши в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске играх; - выигрыши и призы, получаемые в рекламных мероприятиях, в части, превышающей 2000 руб.; - ряд выплат по договорам добровольного страхования, превышающих внесенные страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования Банка России на момент заключения страхового договора; - доходы в виде процентов по рублевым банковским вкладам, если они превышают сумму, рассчитанную исходя из 3/4 ставки рефинансирования Банка России, действующей в период начисления процентов; - доходы по валютным банковским вкладам, если они превышают 9 процентов годовых; - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Заметим, что с некоторых доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, налогоплательщики обязаны уплатить налог самостоятельно. В частности, к таким доходам относятся выигрыши в различных играх, основанных на риске (п.1 ст.228 НК РФ). В соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ, организация, выплатившая такой доход, не должна удерживать с него НДФЛ. Также она не обязана подавать и сведения об этих доходах. Примечание. Большинство поправок, внесенных в гл.23 НК РФ Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2001 г. В отношении выплат, по которым сведения все-таки подаются, надо указать сумму дохода и его код. Кроме того, при необходимости в Справке отражаются сумма и код предоставленного вычета. В конце обоих разделов указывается общая сумма доходов, облагаемых налогом по ставке 30 или 35 процентов, а также сумма исчисленного НДФЛ. Раздел 5 листа 1 Справки Этот раздел предназначен для отражения итоговой информации обо всех суммах начисленного налога. При его заполнении используются данные разд.6 Налоговой карточки. Разделы 1 и 2 листа 2 Справки В разд.1 листа 2 Справки указываются ИНН и КПП налогового агента. В разд.2 отражается информация о доходах, выплаченных физическим лицам в каждом месяце. Напомним, что в этот раздел вносятся сведения только о частично необлагаемых доходах. Причем данный раздел заполняют лишь те налоговые агенты, которые в отчетном году выплачивали два и более видов таких доходов. Разделы 3 и 4 листа 2 Справки В разд.3 указываются доходы, по которым льготы предоставляются в соответствии с законодательством субъекта РФ. Таким доходам присвоен код 4900. В разд.4 отражаются доходы от продажи имущества. Информацию об этих доходах следует брать из разд.7 Налоговой карточки. Примечание. При продаже личного имущества гражданину могут быть предоставлены имущественные вычеты согласно ст.220 НК РФ. Разделы 5 и 6 листа 2 Справки В этих разделах отражаются сведения о налоговой базе по ЕСН и суммах начисленного единого социального налога. Помимо регистрационного номера плательщика ЕСН в Пенсионном фонде РФ здесь следует указать и номер страхового свидетельства получателя доходов. Налоговая база по ЕСН указывается в соответствии с данными учетных регистров налогоплательщика. В частности, используются сведения, отраженные в Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного ЕСН. Напомним, что форма этой карточки утверждена Приказом МНС России от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-07/63. Суммы начисленного ЕСН также указываются исходя из данных, отраженных в учете организации или предпринимателя. Оба заполненных листа Справки подписывает лицо, ответственное за ее подготовку. Как правило, в этой роли выступает главный бухгалтер организации. Если в организации нет главного бухгалтера, то Справку подписывает ее руководитель. Отметим, что подпись ответственного лица и печать организации не должны выходить за границы отведенных полей. Рассмотрим порядок заполнения Справки на примере. Пример 1. В 2001 г. сотруднику ООО "Парус" П.Н. Сидорову был установлен оклад 6200 руб. (код дохода 2000). Общая сумма заработной платы, начисленная ему за прошлый год, составила 74 400 руб. Помимо заработной платы в 2001 г. Сидоров получил следующие доходы: - в марте - материальную выгоду от приобретения у предприятия товаров по сниженным ценам в сумме 8000 руб. (код дохода 2630); - в апреле - материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в сумме 9000 руб. (эта сумма в Справке не указывается); - в мае, июне, июле, августе, сентябре - материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 1000 руб. за каждый месяц (код дохода 2610). Общая сумма полученной материальной выгоды составила 5000 руб. (1000 руб. x 5 мес.); - в октябре - материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 4500 руб. (код дохода 2760); - в декабре - подарок стоимостью 3000 руб. (код дохода 2720). Примечание. Суммы материальной помощи в связи со смертью члена семьи не облагаются налогом в соответствии со ст.217 НК РФ. Допустим, что Сидорову полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. в месяц. Сумма НДФЛ, начисленная и удержанная с Сидорова в 2001 г., составила: - с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, - 11 063 руб.; - с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов, - 1750 руб. В разд.2 листа 1 Справки приводится сумма доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов. Причем эта сумма разбивается по видам доходов (заработная плата, материальная помощь и т.д.) и по месяцам. В п.2.1 листа 1 материальная помощь и стоимость подарка указываются полностью. Однако, заполняя сведения о доходах по месяцам (п.2.2 листа 1), эти выплаты надо указать только в сумме, превышающей 2000 руб. В п.2.3 указывается сумма стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Сидоров. Поскольку его доход превысил сумму 20 000 руб. уже в марте 2001 г., стандартный налоговый вычет предоставляется ему только в январе и феврале. Таким образом, общая сумма вычета составит 800 руб. (400 руб. x 2 мес.). Итоговая сумма доходов Сидорова, которую нужно показать в пп.2.4.1, составит 89 900 руб. (74 400 + 8000 + 4500 + 3000). В пп.2.4.2 отражается общая сумма доходов Сидорова (пп.2.4.1) за минусом всех налоговых вычетов (п.2.1 и 2.3). Следовательно, облагаемый доход сотрудника будет равен 85 100 руб. (89 900 - 2000 - 2000 - 800). Учитывая, что доходы, облагаемые налогом по ставке 30 процентов, Сидорову не выплачивались, разд.3 листа 1 Справки заполнять не нужно. Поэтому перейдем к оформлению следующего, четвертого раздела этого же листа. В п.4.1 бухгалтер ООО "Парус" должен указать сумму материальной выгоды по заемным средствам - 5000 руб. Этот же показатель переносится в пп.4.2.1 Справки, где приводится общая сумма доходов Сидорова, облагаемых по ставке 35 процентов. Согласно п.2 ст.212 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исчислять налог с материальной выгоды по заемным средствам. В то же время на основании ст.29 НК РФ он вправе передать эти функции своей организации. Для этого налогоплательщику следует оформить у нотариуса соответствующую доверенность и уполномочить бухгалтерию удерживать с него и перечислять налог в бюджет. Допустим, что Сидоров так и сделал. Тогда бухгалтер ООО "Парус" должен начислять налог с его материальной выгоды по полученным заемным средствам. Этот налог следует удерживать при выплате сотруднику денег. Размер налога, исчисленного и удержанного с материальной выгоды по заемным средствам, составит 1750 руб. (5000 руб. x 35%). Эту сумму нужно отразить в пп.4.2.3 и 4.2.4 листа 1 Справки. Общие суммы исчисленного и удержанного НДФЛ отражаются в п.п.5.1 и 5.2 Справки. Налог будет равен 12 813 руб. (11 063 + 1750). На листе 2 Справки бухгалтер ООО "Парус" должен указать сумму материальной помощи, полученной Сидоровым в связи с тяжелым материальным положением (4500 руб.), и стоимость подарка (3000 руб.). Примечание. В 2001 г. ЕСН не взимался с выплат, произведенных за счет чистой прибыли. Со стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за работников, налоговики требовали исчислять ЕСН. В разд.5 и 6 листа 2 Справки указывается налоговая база по ЕСН. В прошлом году этим налогом облагались все суммы, отраженные в Справке, за исключением материальной помощи. Таким образом, за 2001 г. налоговая база для расчета ЕСН составляет 90 400 руб. (89 900 + 5000 - 4500). Общая сумма ЕСН составит 32 182,4 руб. (90 400 руб. x 35,6%). Распределение налога по фондам приведено в Справке. Справка о доходах Сидорова за 2001 г. будет выглядеть так, как показано на с. 82 - 83. Форма 2-НДФЛ --------¬ --------¬ Пробное--¬ СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2001 ГОД N ¦ 1 ¦ В ИМНС ¦ 7733 ¦ поле L-- И ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ (ВЗНОСЕ) L-------- ¦ (код) ¦ L------ ———— -------T------------------------------------T------------T------------------------¬ ¦ 1 ¦1.1. ИНН / КПП - для налоговых ¦ ¦1.2. Контактный телефон ¦ ¦ ¦ агентов (налогоплательщиков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ единого социального налога ¦ ¦123-45-67 ¦ ¦ ¦ (взноса)) - организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ИНН - для налоговых агентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (налогоплательщиков единого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ социального налога (взноса)) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ физических лиц, в том числе ¦7733542781/ ¦ ¦ ¦ ¦ индивидуальных предпринимателей¦773301001 ¦ ¦ +------+------------------------------------+------------+------------------------+ ¦Дан- ¦1.3. Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица, ¦ ¦ные о ¦в том числе индивидуального предпринимателя ¦ ¦нало- ¦ ¦ ¦говом ¦ ¦ ¦аген- ¦ ¦ ¦те - ¦--------------------------------------------------------------------------¦ ¦ис- ¦ Общество с ограниченной ответственностью "Парус" ¦ ¦точ- ¦ ¦ ¦нике ¦ ¦ ¦дохо- ¦ ¦ ¦да +--------------------------------------------------T-----------------------+ ¦(на- ¦1.4. ИНН 772134567890 ¦1.5. Статус -----¬ ¦ ¦лого- ¦ ¦(1 - резидент, ¦ 1 ¦ ¦ ¦пла- ¦ ¦2 - нерезидент) ¦ ¦ ¦ ¦тель- ¦ ¦ L----- ¦ ¦щике +--------------------------------------------------+-----------------------+ ¦еди- ¦1.6. Фамилия, имя, отчество Сидоров Петр Николаевич ¦ ¦ного ¦ ¦ ¦соци- ¦ ¦ ¦аль- ¦ ¦ ¦ного +-------------------T---T--------------------T--------T-----T-----T--------+ ¦нало- ¦1.7. Код вида доку-¦01 ¦1.8. Серия, номер ¦1.9. Да-¦число¦месяц¦год ¦ ¦га ¦мента, удостоверяю-¦ ¦документа ¦та рож- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(взно-¦щего личность <*> ¦ ¦XI-СБ 123456 ¦дения ¦ 19 ¦ 08 ¦ 1967 ¦ ¦са)) +---------------T---+---+-T------T-----------+--------+-----+-----+--------+ ¦и фи- ¦1.10. Адрес по-¦Код стра-¦Индекс¦Код региона¦Район ¦ ¦зи- ¦стоянного места¦ны <*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦ ¦чес- ¦жительства ¦ ¦123480¦ 77 ¦ ¦ ¦ком ¦---------------+---------+--T---+-----------+-----------------------------+ ¦лице -¦¦Город Москва ¦Населенный пункт ¦ ¦по- ¦+---------------------------+-------T--------T----------T-----------------+ ¦луча- ¦¦Улица ¦Дом ¦Корпус ¦Квартира ¦ ¦теле ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохо- ¦¦Планерная ¦5 ¦1 ¦17 ¦ ¦да ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------++---T----T------T---------T------T--+----TT--+---T------+-T------T--------+ ¦Дохо- ¦ 2 ¦2.1.¦ Код ¦ Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦¦ Код ¦ Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦ ¦ды, +----+До- ¦дохода¦ дохода ¦вычета¦ вычетদдохода¦ дохода ¦вычета¦вычета ¦ ¦учи- ¦ ¦ходы¦ <*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦¦ <*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦ ¦тыва- ¦ ¦по +------+---------+------+-------++------+--------+------+--------+ ¦емые ¦ ¦ви- ¦ 2000 ¦74 400,00¦ ¦ ¦¦ 2720 ¦ 3000,00¦ 501 ¦2000,00 ¦ ¦при ¦ ¦дам +------+---------+------+-------++------+--------+------+--------+ ¦опре- ¦ ¦ ¦ 2630 ¦ 8000,00¦ ¦ ¦¦ 2760 ¦ 4500,00¦ 503 ¦2000,00 ¦ ¦деле- ¦13% +----+-T----+----T----+-----T+-------++------+---T----+------+--------+ ¦нии ¦ ¦2.2. ¦Январь ¦Февраль ¦Март ¦Апрель ¦Май ¦Июнь ¦ ¦нало- ¦ ¦До- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говой ¦ ¦ходы ¦ 6200,00 ¦ 6200,00 ¦14 200,00¦ 6200,00 ¦ 6200,00 ¦ 6200,00¦ ¦базы, ¦ ¦по +---------+----------+---------+----------+-----------+--------+ ¦обла- ¦ ¦ме- ¦Июль ¦Август ¦Сентябрь ¦Октябрь ¦Ноябрь ¦Декабрь ¦ ¦гае- ¦ ¦ся- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мой ¦ ¦цам ¦ 6200,00 ¦ 6200,00 ¦ 6200,00 ¦ 8700,00 ¦ 6200,00 ¦ 7200,00¦ ¦нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гом ¦ +------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------+ ¦по ¦ ¦2.2.1.¦Январь ¦Февраль ¦Март ¦Апрель ¦Май ¦Июнь ¦ ¦став- ¦ ¦Доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ке ¦ ¦по ме-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сяцам +---------+----------+---------+----------+-----------+--------+ ¦ ¦ ¦по ко-¦Июль ¦Август ¦Сентябрь ¦Октябрь ¦Ноябрь ¦Декабрь ¦ ¦ ¦ ¦ду до-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦<**> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+------T--+-----T----+-T-------+-T------T-+------T----+-T------+ ¦ ¦ ¦2.3. ¦ Код ¦ Сумма ¦Код ¦ Сумма ¦ Код ¦ Сумма ¦Код ¦Сумма ¦ ¦ ¦ ¦Стан- ¦вычета¦ вычета ¦вычета¦ вычета ¦вычета¦ вычета ¦вычета¦вычета¦ ¦ ¦ ¦дарт- ¦ <*> ¦ ¦<*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦<*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные +------+--------+------+---------+------+--------+------+------+ ¦ ¦ ¦нало- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говые ¦ 103 ¦ 800,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вычеты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+------+-T------+-----T+---------+-T----+--------+------+------+ ¦ ¦ ¦2.4. Исполнение¦2.4.1. Общая¦2.4.2. ¦2.4.3. Сумма ¦2.4.4. Сумма ¦ ¦ ¦ ¦налоговых обя- ¦сумма дохода¦Облагаемая ¦налога исчис-¦налога ¦ ¦ ¦ ¦зательств ¦ ¦сумма дохода¦ленная ¦удержанная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 89 900,00 ¦ 85 100,00 ¦ 11 063 ¦ 11 063 ¦ ¦ +----+----T----------+-T----------+---------T--+----------T--+-------------+ ¦ ¦ ¦3.1.¦3.1.1. Общая¦3.1.2. Сумма налога,¦3.1.3. Сумма ¦3.1.4. Сумма ¦ ¦ ¦ ¦Ди- ¦сумма дохода¦принятая к зачету ¦налога исчис-¦налога удержан- ¦ ¦ ¦ 3 ¦ви- ¦ ¦ ¦ленная ¦ная ¦ ¦ ¦ ¦ден-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----+--T---------+T------------T------+---T---------+--T-----T-------+ ¦ ¦ ¦3.2. ¦Код дохода¦Сумма дохода¦Код дохода¦Сумма дохода¦Код ¦Сумма ¦ ¦ ¦ ¦Доходы ¦ <*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦выче-¦вычета ¦ ¦ ¦ ¦нерези-¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦<*> ¦ ¦ ¦ ¦30% +-------+-------T--+------------+----------+-------T----+-----+-------+ ¦ ¦ ¦3.2.1. ¦3.2.1.1. ¦3.2.1.2. ¦3.2.1.3. ¦ ¦ ¦ ¦Исполнение ¦Общая сумма ¦Сумма налога ¦Сумма налога ¦ ¦ ¦ ¦налоговых ¦дохода ¦исчисленная ¦удержанная ¦ ¦ ¦ ¦обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------T----+-T-------T-----+T------TT------T--+---T------T-------+ ¦ ¦ 4 ¦4.1. ¦ Код ¦Сумма ¦ Код ¦Сумма ¦¦ Код ¦Сумма ¦ Код ¦Сумма ¦ ¦ +----+Доходы ¦дохода¦дохода ¦дохода¦доходদдохода¦дохода¦вычета¦вычета ¦ ¦ ¦ ¦по видам ¦ <*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦¦ <*> ¦ ¦ <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-------+------+------++------+------+------+-------+ ¦ ¦ ¦ ¦ 2610 ¦5000,00¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ +----------+-T----+-------+T-----+------++-----------T----------------+ ¦ ¦35% ¦4.2. ¦4.2.1. Общая ¦4.2.2. ¦4.2.3. Сумма¦4.2.4. ¦ ¦ ¦ ¦Исполнение ¦сумма дохода ¦Облагаемая ¦налога ¦Сумма налога ¦ ¦ ¦ ¦налоговых ¦ ¦сумма дохода¦исчисленная ¦удержанная ¦ ¦ ¦ ¦обязательств¦ 5000,00 ¦ 5000,00 ¦ 1750 ¦ 1750 ¦ +------+----+------------+------T------+---T--------+------------+T---------------+ ¦ 5 ¦5.1. Общая сумма налога ¦ 12 813 ¦5.2. Общая сумма нало-¦ 12 813 ¦ ¦ ¦исчисленная ¦ ¦га удержанная ¦ ¦ +------+------------------------+----------+----------------------+---------------+ ¦Общая ¦5.3. Сумма возврата на- ¦ ¦5.4. Сумма, зачтенная ¦ ¦ ¦сумма ¦логов по перерасчету с ¦ ¦при уплате налога за ¦ ¦ ¦нало- ¦доходов прошлых лет ¦ ¦2001 г. по перерасчету¦ ¦ ¦га по ¦ ¦ ¦с прошлых лет ¦ ¦ ¦ито- +------------------------+----------+----------------------+---------------+ ¦гам ¦5.5. Долг по налогу за ¦ ¦5.6. Долг по налогу за¦ ¦ ¦нало- ¦налогоплательщиком ¦ ¦налоговым агентом ¦ ¦ ¦гово- +------------------------+----------+----------------------+-------------- ———— ¦го ¦5.7. Сумма налога, пере-¦ ¦ ¦пери- ¦данная на взыскание в ¦ ¦ ¦ода ¦налоговый орган ¦ ¦ +------+------------------------+T---------+---T-----------T-----T-----T---------¬ ¦Подпись налогового агента ¦Ф.И.О. ¦Дата ¦число¦месяц¦год ¦ ¦(налогоплательщика единого ¦ ¦составления¦ ¦ ¦ ¦ ¦социального налога (взноса)) ¦Белова И.В. ¦ ¦ 11 ¦ 03 ¦ 2002 ¦ ¦ +-------------+-----------+-----+-----+-------- ———— ¦ ¦Примечания. <*> - Реквизиты, отмеченные знаком

¦ М.П. ¦ <*>, выбираются из соответствующих

¦(не выходить за пределы поля) ¦ справочников.

¦ (ставить точно в круг) ¦ <**> - Подпункт 2.2.1 заполняется

L--------------------------------- в том случае, если выплачен только

один из видов доходов, которые в

соответствии с п.28 ст.217 НК РФ

частично не подлежат

налогообложению. Если таких доходов

два или более, то заполняется

раздел 2 листа 2 Справки.

ВНИМАНИЕ! Справка о доходах физического лица

и едином социальном налоге (взносе) заполняется

машинописным текстом. Исправления не допускаются.

Примечание. Справка должна быть напечатана на пишущей машинке или на принтере. Исправления не допускаются.

Лист 2

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО --------¬ --------¬

ЛИЦА ЗА 2001 ГОД И ЕДИНОМ N ¦ 1 ¦ В ИМНС ¦ 7733 ¦

СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ (ВЗНОСЕ) ¦ ¦ ¦ (код) ¦ форма 2-НДФЛ

     
   ——————T—————————————————————————+———————+————T———+———————+———————¬
   |  1  |ИНН / КПП — для налоговых агентов     |7733542781/        |
   +—————+(налогоплательщиков единого социально—|773301001          |
   |     |го налога (взноса)) — организаций     |                   |
   |     |ИНН — для налоговых агентов (налого—  |                   |
   |     |плательщиков единого социального      |                   |
   |     |налога (взноса)) — физических лиц,    |                   |
   |     |в том числе индивидуальных            |                   |
   |     |предпринимателей.                     |                   |
   +—————+——————————T———————T—————————T—————————+——————T—————T——————+
   |  2  |Код дохода|       |         |         |      |     |      |
   +—————+\ Месяц   | 2720  |   2760  |         |      |     |      |
   |Дохо—+——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |ды по|Январь    |       |         |         |      |     |      |
   |меся—+——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |цам  |Февраль   |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Март      |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Апрель    |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Май       |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Июнь      |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Июль      |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Август    |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Сентябрь  |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Октябрь   |       |  4500,00|         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Ноябрь    |       |         |         |      |     |      |
   |     +——————————+———————+—————————+—————————+——————+—————+——————+
   |     |Декабрь   |3000,00|         |         |      |     |      |
   +—————+——————————+———————+T————————+—T——————T+——————+——T——+——————+
   |  3  |Доход, по которому |Код дохода|Сумма |Код вычета|  Сумма  |
   |     |в соответствии с   |    <*>   |дохода|   <*>    | вычета  |
   |     |законодательством  |          |      |          |         |
   |     |субъекта РФ пре—   |          |      |          |         |
   |     |доставляется льгота|          |      |          |         |
   +—————+———————————————————+——————T———+——T———+——T——————T+———T—————+
   |  4  |Доходы, полученные | Код  |Сумма | Код  |Сумма |Код |Сумма|
   |     |от продажи имущест—|дохода|дохода|дохода|дохода|до— |дохо—|
   |     |ва                 | <*>  |      | <*>  |      |хода|да   |
   |     |                   |      |      |      |      |<*> |     |
   +—————+————————————————T——+——————+——T———+——————+——T———+————+—————+
   |  5  |5.1. Регистраци—|087—87879089|5.2. Номер   |012—345—678—90|
   |     |онный номер на— |            |страхового   |              |
   |     |логоплательщика |            |свидетельства|              |
   |     |единого социаль—|            |в ПФР физи—  |              |
   |     |ного налога     |            |ческого      |              |
   |     |(взноса) в ПФР  |            |лица — полу— |              |
   |     |                |            |чателя дохода|              |
   +—————+————————————————+—————————T——+——————————T——+———————————————
   

¦5.3. ¦5.3.1. Пенсионный фонд ¦ Сумма ¦ ¦Све- ¦Российской Федерации ¦(в рублях и ¦ ¦дения¦ ¦ копейках) ¦ ¦о на-¦ ¦ 90 400,00 ¦ ¦лого-+--------------------------+-------------+ ¦вой ¦5.3.2. Фонд социального ¦ ¦ ¦базе ¦страхования Российской ¦ ¦ ¦для ¦Федерации ¦ 90 400,00 ¦ ¦ис- +--------------------------+-------------+ ¦чис- ¦5.3.3. Федеральный фонд ¦ ¦ ¦ления¦обязательного медицинского¦ ¦ ¦еди- ¦страхования ¦ 90 400,00 ¦ ¦ного +--------------------------+-------------+ ¦соци-¦5.3.4. Территориальный ¦ ¦ ¦аль- ¦фонд обязательного ¦ ¦ ¦ного ¦медицинского ¦ ¦ ¦нало-¦страхования ¦ 90 400,00 ¦ ¦га ¦ ¦ ¦ ¦(вз- ¦ ¦ ¦ ¦носа)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------+-------------+ ¦ 6 ¦6.1. Пенсионный фонд ¦ ¦ +-----+Российской Федерации ¦ 25 312,00 ¦ ¦Све- +--------------------------+-------------+ ¦дения¦6.2. Фонд социального ¦ ¦ ¦об ¦страхования Российской ¦ ¦ ¦ис- ¦Федерации ¦ 3616,00 ¦ ¦чис- +--------------------------+-------------+ ¦лен- ¦6.3. Федеральный фонд ¦ ¦ ¦ных ¦обязательного медицинского¦ ¦ ¦сум- ¦страхования ¦ 180,80 ¦ ¦мах +--------------------------+-------------+ ¦еди- ¦6.4. Территориальный фонд ¦ ¦ ¦ного ¦обязательного медицинского¦ ¦ ¦соци-¦страхования ¦ 3073,60 ¦ ¦аль- ¦ ¦ ¦ ¦ного ¦ ¦ ¦ ¦нало-¦ ¦ ¦ ¦га ¦ ¦ ¦ ¦(вз- ¦ ¦ ¦ ¦носа)¦ ¦ ¦ L-----+--------------------------+------------ ————

     
   ——————————————————————————————T———————————T———————T————T———T—————¬
   |Подпись налогового агента    | Ф.И.О.    |Дата   |чис—|ме—| год |
   |(налогоплательщика единого   |           |состав—|ло  |сяц|     |
   |социального налога (взноса)) |Белова И.В.|ления  | 11 | 03|2002 |
   |                             +———————————+———————+————+———+——————
   

¦ ¦ ¦ М.П. ¦ ¦(не выходить за пределы поля)¦ ¦ (ставить точно в круг) ¦ L---------------------------- ————

Примечание. Единым социальным налогом не облагаются суммы, выплаченные по гражданско-правовым договорам (ст.238 НК РФ).

Порядок представления Справок в налоговую инспекцию

Одновременно со Справками налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию Реестр сведений о доходах физических лиц за 2001 г. и едином социальном налоге (взносе) (далее - Реестр). Его форма приведена в Приложении к Приказу МНС России от 30 октября 2001 г. N БГ-3-04/458.

Реестр подается в инспекцию в двух экземплярах. Один из них остается у налогового агента. Фактически этот документ служит подтверждением передачи в налоговую инспекцию определенного количества Справок.

Рассмотрим порядок заполнения Реестра на примере.

Пример 2. Предположим, что ООО "Парус" представляет в налоговую инспекцию пять Справок о доходах физических лиц и едином социальном налоге за 2001 г. Реестр этих сведений будет выглядеть следующим образом:

Реестр сведений о доходах физических лиц за 2001 г.

и едином социальном налоге (взносе)

Примечание. Принимая Справки и Реестр, налоговый инспектор проводит визуальный контроль этих документов и возвращает налоговому агенту неправильно заполненные формы.

Реестр N 1 от 11 марта 2002 г. в ИМНС 7733

Налоговый агент (налогоплательщик единого социального налога (взноса)): ООО "Парус"

ИНН налогового агента (налогоплательщика единого социального налога (взноса)): 7733542781/773301001 <*>

     
   ———————————————————————————————
   

<*> Предприниматели указывают только ИНН, а юридические лица - ИНН и КПП.

Регистрационный номер налогоплательщика единого социального налога (взноса) в ПФР: 087-87879089

Ф.И.О. ответственного лица: Белова И.В.

Количество представленных документов (Справок о доходах и едином социальном налоге (взносе)): 5 (пять)

Представленные документы

     
   ————————T—————————————T———————————T————————————T—————————————————¬
   |   N   |  Ф.И.О. <1> |   Общий   |    Общий   |Общий исчисленный|
   |Справки|             | доход <2> | удержанный |единый социальный|
   |       |             |           |  налог на  |налог (взнос) <4>|
   |       |             |           | доходы <3> |                 |
   +———————+—————————————+———————————+————————————+—————————————————+
   |   1   |Сидоров П.Н. | 94 900,00 |    12 813  |     32 182,40   |
   +———————+—————————————+———————————+————————————+—————————————————+
   |   2   |Петров П.П.  | 85 000,00 |    11 050  |     30 260,00   |
   +———————+—————————————+———————————+————————————+—————————————————+
   |   3   |Белова И.В.  | 90 000,00 |    11 700  |     32 040,00   |
   +———————+—————————————+———————————+————————————+—————————————————+
   |   4   |Портнова М.В.| 90 000,00 |    11 700  |     32 040,00   |
   +———————+—————————————+———————————+————————————+—————————————————+
   |   5   |Скалов А.Н.  | 90 000,00 |    11 700  |     32 040,00   |
   L———————+—————————————+———————————+————————————+——————————————————
   

Данные по представленным документам указываются в соответствии со Справкой за 2001 г. Ниже показаны пункты и подпункты формы N 2-НДФЛ, где отражены эти данные:

<1> - п.1.6;

<2> - пп.2.4.1 + пп.3.1.1 + пп.4.2.1 (или пп.3.2.1.1 - для нерезидентов);

<3> - пп.2.4.4 + пп.3.1.4 + пп.4.2.4 (или пп.3.2.1.3 - для нерезидентов);

<4> - п.6.1 + п.6.2 + п.6.3 + п.6.4.

Инспектор подписывает один экземпляр Реестра и возвращает представителю налогового агента. Кроме того, ему вручается протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2001 г. и едином социальном налоге (взносе). В нем указывается количество документов, принятых налоговым инспектором. Также в протокол записываются номера Справок, возвращенных налоговому агенту.

Т.Демченкова

Эксперт аналитической группы "РАДА"

Подписано в печать

05.03.2002

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——