"Московский налоговый курьер", N 10, 2002

Вопрос: Страховая компания просит разъяснить, возникает ли объект налогообложения иностранных юридических лиц (Республики Кипр) НДС и налогом на доходы иностранных юридических лиц в случае заключения договора с иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в России. Иностранная организация занимается оказанием услуг в рамках проведения страхования выезжающих за рубеж.

Должен ли быть перевод документов от врача (счет, сертификат, счет - фактура и т.д.) на русский язык?

Должны ли счета от врачей за оказание медицинских услуг и рецепт на лекарство подтверждаться документом об оплате, если должны, то каким? Где можно узнать, какой существует порядок по оплате медицинских расходов и медикаментов в той или иной стране?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 28 февраля 2002 г. N 03-11/3257

1. В соответствии с пп.4 п.1 ст.148 части второй Налогового кодекса Российской Федерации местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, в случае если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при оказании услуг по обработке информации. К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Кроме того, положения данного подпункта применяются к услугам агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно пп.5 п.1 вышеназванной статьи местом реализации услуг, не предусмотренных пп.1 - 4 п.1, признается место осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги).

Согласно п.4 ст.148 Кодекса документами, подтверждающими место оказания услуг за пределами территории Российской Федерации, являются контракт, заключенный с иностранной организацией, и документы, подтверждающие факт оказания услуг.

Учитывая изложенное, местом реализации по урегулированию амбулаторного лечения, предусматривающее сбор и обработку информации, а также услуг по привлечению агента, является место нахождения покупателя услуг, то есть Российская Федерация. Налог на добавленную стоимость возникает у источника выплаты и подлежит уплате российской страховой компанией как налоговым агентом в соответствии со ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оплата медицинских услуг и расходов по приобретению медикаментов для застрахованных на территории иностранного государства налогом на добавленную стоимость не облагается.

В соответствии с п.5 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" налогообложению в Российской Федерации подлежат доходы иностранного юридического лица за работы и любого рода услуги, выполненные и предоставленные на территории Российской Федерации.

Таким образом, денежные средства, перечисляемые страховой компанией иностранному юридическому лицу на Кипр за услуги, оказанные на территории иностранного государства, не подлежат обложению на территории Российской Федерации налогом на доходы иностранных юридических лиц.

В соответствии с п.5.1 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" подлежат обложению налогом с доходов иностранные юридические лица, получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, у источника выплаты.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал было принято 5 декабря 1998 г.

2. Документы, представляемые иностранной организацией в подтверждение страхового случая, должны соответствовать требованиям российского законодательства, условиям договора добровольного медицинского страхования.

Поскольку в соответствии со ст.68 Конституции Российской Федерации государственным языком в Российской Федерации является русский, весь документооборот страховой организации также должен вестись на русском языке. Порядок перевода документов, касающихся страховых выплат, на русский язык на данный момент российским законодательством не определен.

На основании ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Учитывая изложенное, наличие документов об оплате медицинской помощи и медикаментов по договорам добровольного медицинского страхования для лиц, выезжающих за рубеж, является обязательным.

В настоящее время вопрос о порядке оформления оправдательных документов для подтверждения страховых выплат для лиц, выезжающих за рубеж, решается в МНС России.

Заместитель

руководителя инспекции

советник налоговой службы РФ

II ранга

Д.А.Колабушкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——