"Московский налоговый курьер", N 8, 2002

Вопрос: Предприятие просит разъяснить, каков порядок отражения в налоговом учете суммы убытка, полученного по состоянию на 01.01.2002, в результате применения положений ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 26 февраля 2002 г. N 26-12/8790

Согласно ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" определен порядок перехода налогоплательщиками с 1 января 2002 г. на порядок исчисления налога на прибыль в связи с вводом в действие гл.25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль".

В соответствии с порядком, изложенным в вышеуказанной статье, по состоянию на 1 января 2002 г. налогоплательщик обязан отразить выручку от реализации, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, в порядке, установленном вышеуказанной статьей, себестоимость отгруженных, но не оплаченных по состоянию на 01.01.2002 товаров (работ, услуг), приходящуюся на объем реализации на момент ее включения в доход для целей налогообложения, единовременно включить в состав расходов суммы прямых расходов, относящихся к реализованной продукции, суммы косвенных расходов, учитываемых в составе остатков НЗП, готовой продукции на складе, товаров отгруженных, но не реализованных, внереализационные доходы и расходы, определенные в соответствии с требованиями, установленными гл.25 НК РФ, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, суммы расходов, подлежащие единовременному списанию в связи с различиями в классификации объектов или операций, не подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными гл.25 НК РФ.

К таким объектам или операциям, в частности, относятся суммы недоначисленной амортизации по основным средствам, первоначальная стоимость которых составляет до десяти тысяч включительно, приобретенных до 01.01.2002 и отраженных на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Статьей 274 гл.25 НК РФ определено, в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Статьей 10 указанного Закона предусмотрено, что признаются убытком в целях налогообложения и переносятся в порядке, установленном ст.283 гл.25 НК РФ:

- убыток, числящийся в учете налогоплательщика по состоянию на 1 июля 2001 г.;

- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов по состоянию на 1 января 2001 г., ранее заявленного налогоплательщиком к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль;

- убытки, понесенные налогоплательщиком и исчисленные в соответствии с порядком, установленным гл.25 НК РФ, в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде, начиная с налогового периода 2002 г.

Если при переходе организации на порядок определения доходов и расходов методом начисления налогоплательщиком получен убыток, то в переходном периоде налоговая база признается равной нулю и полученный убыток не признается убытком для целей налогообложения и не подлежит переносу в порядке, установленном ст.283 гл.25 НК РФ.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——