"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, 2002

ИНДЕКСАЦИЯ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета.

Региональный выпуск", N 7, 2002)

При рассмотрении вопроса об индексации ставок земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения следует иметь в виду соответствующие положения Земельного кодекса Российской Федерации, связанные с определением понятия "земли сельскохозяйственного использования": это земли за чертой поселений, предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, древесно - кустарниковой растительностью, предназначенной для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, замкнутыми водоемами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Земли сельскохозяйственного назначения используются для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных насаждений, научно - исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей. Эти земли используются как гражданами, в том числе для ведения крестьянских (фермерских) хозяйств, личных подсобных хозяйств, садоводства, животноводства, огородничества, так и хозяйственными товариществами и обществами, производственными кооперативами, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, иными коммерческими организациями.

При исчислении налога следует обратить внимание на то, что Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" установлены ставки за 1 га пахотных земель в разрезе республик в составе Российской Федерации, краев, областей и автономных образований. Исходя из средних размеров налога с 1 га пашни и кадастровой оценки угодий органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации устанавливают и утверждают ставки по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ и минимальные ставки налога за 1 га пашни и других сельскохозяйственных угодий.

К ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения применялись коэффициенты индексации: 1,5 - в 1995 г.; 1,5 - в 1996 г.; 2 - в 1997 г.; 1,2 - в 2000 г.; 2 - в 2002 г. В связи с этим средние размеры земельного налога с 1 га пашни, указанные в Приложении N 1 к Закону "О плате за землю", применяются в 2002 г. по субъектам Российской Федерации в следующих размерах (см. табл.).

     
   ————————————————————————————————————————————T————————————————————¬
   |       Субъекты Российской Федерации       |  Земельный налог   |
   |                                           |с 1 га пашни (руб.) |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Адыгея                          |        39,85       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Алтай                           |         7,99       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Башкортостан                    |        18,63       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Бурятия                         |        11,39       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Дагестан                        |        22,03       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Ингушская Республика                       |        25,43       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Кабардино — Балкарская Республика          |        41,90       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Калмыкия                        |        12,69       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Карачаево — Черкесская Республика          |        21,49       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Карелия                         |        17,28       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Коми                            |        13,12       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Марий Эл                        |        19,44       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Мордовия                        |        15,82       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Саха                            |         8,37       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Северная Осетия                 |        44,50       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Татарстан                       |        19,33       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Тыва                            |         8,05       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Удмуртская Республика                      |        13,99       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Республика Хакасия                         |        10,15       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Чеченская Республика                       |        25,43       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Чувашская Республика                       |        24,19       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Алтайский край                             |        12,37       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Краснодарский край                         |        53,46       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Красноярский край                          |        17,06       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Приморский край                            |        15,50       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Ставропольский край                        |        31,05       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Хабаровский край                           |        12,15       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Амурская область                           |         9,61       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Архангельская область                      |        11,77       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Астраханская область                       |        12,37       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Белгородская область                       |        28,24       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Брянская область                           |        15,61       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Владимирская область                       |        17,23       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Волгоградская область                      |        13,01       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Вологодская область                        |        14,58       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Воронежская область                        |        21,22       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Ивановская область                         |        15,28       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Иркутская область                          |        16,36       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Калининградская область                    |        25,00       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Калужская область                          |        14,20       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Камчатская область                         |         7,78       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Кемеровская область                        |        16,15       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Кировская область                          |        13,99       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Костромская область                        |        12,15       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Курганская область                         |        13,66       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Курская область                            |        25,06       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Ленинградская область                      |        24,95       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Липецкая область                           |        20,90       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Магаданская область                        |         7,18       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Московская область                         |        27,54       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Мурманская область                         |         5,94       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Нижегородская область                      |        17,60       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Новгородская область                       |         9,99       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Новосибирская область                      |        13,55       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Омская область                             |        14,04       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Оренбургская область                       |        11,12       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Орловская область                          |        19,98       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Пензенская область                         |        13,77       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Пермская область                           |        12,64       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Псковская область                          |        10,31       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Ростовская область                         |        25,38       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Рязанская область                          |        16,47       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Самарская область                          |        15,50       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Саратовская область                        |        11,34       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Сахалинская область                        |        14,69       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Свердловская область                       |        16,85       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Смоленская область                         |        13,55       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Тамбовская область                         |        19,66       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Тверская область                           |        13,99       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Томская область                            |        15,39       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Тульская область                           |        22,09       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Тюменская область                          |        17,23       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Ульяновская область                        |        18,52       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Челябинская область                        |        13,01       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Читинская область                          |         9,83       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Ярославская область                        |        13,12       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Еврейская автономная область               |         9,61       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Агинский Бурятский автономный округ        |         9,83       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Коми — Пермяцкий автономный округ          |        12,64       |
   +———————————————————————————————————————————+————————————————————+
   |Усть — Ордынский Бурятский автономный округ|        16,36       |
   L———————————————————————————————————————————+—————————————————————
   

Пример. Определим, по какой ставке будет исчисляться земельный налог в 2002 г. за земли, предоставленные сельскохозяйственной организации, расположенной на территории Краснодарского края.

Согласно Приложению N 1 к Закону Российской Федерации "О плате за землю" средний размер налога по Краснодарскому краю составлял в 1994 г. 4950 руб. за 1 га пашни. После проведения в 1995 - 1997 гг. индексации ставок земельного налога средний размер налога увеличился: 4950 руб/га х 1,5 х 1,5 х 2 = 22 275 руб/га, где 1,5 - коэффициент индексации средних размеров земельного налога за пашню вне черты населенных пунктов, применяемый согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 07.06.1995 N 562; 1,5; 2 - коэффициенты индексации, применяемые к ставкам земельного налога согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 03.04.1996 N 378 и Федеральному закону от 26.02.1997 N 29-ФЗ.

В соответствии с Федеральным законом от 28.10.1998 N 162-ФЗ "О ставках земельного налога в 1998 году" эти ставки в 1998 г. не индексировались. С изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков в 1998 г. согласно Указу Президента Российской Федерации от 04.08.1997 N 822 средняя ставка с 1 га пашни по Краснодарскому краю составляла 22,27 руб/га (22 275 руб/га : 1000).

Федеральным законом от 22.02.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" не был предусмотрен коэффициент индексации к ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения. Поэтому средняя ставка, по которой сельскохозяйственные организации Краснодарского края уплачивали налог в 1999 г., была 22,27 руб/га. В 2000 г. к ставкам налога за такие земли применялся коэффициент индексации 1,2. В связи с этим средняя ставка на 2000 г. составляла 26,72 руб/га (22,27 руб/га х 1,2). В 2001 г. индексация не была предусмотрена и средняя ставка налога, по которой рассчитывался земельный налог в крае, составляла 26,72 руб/га.

В 2002 г. с учетом применения коэффициента 2 ко всем категориям земель средняя ставка налога по Краснодарскому краю составит 53,44 руб/га (26,72 руб/га х 2).

Как уже отмечалось, земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения садоводства, огородничества, животноводства. Земельные участки для коллективного садоводства, огородничества и животноводства предоставляются органами местного самоуправления и состоят из земель общего пользования, находящихся в пользовании садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ, и из земель, находящихся в собственности членов указанных товариществ. Плательщиками земельного налога являются эти товарищества, которые должны представлять налоговые декларации по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся их земельные участки. Такой порядок уплаты налога установлен для случаев, когда члены товариществ еще не получили документы на земельные участки. Земельный налог начисляется со всей площади земельного участка товарищества, в том числе и с площадей земель общего пользования, за исключением площадей, закрепленных за физическими лицами, которым в соответствии с Законом "О плате за землю" предоставлены льготы, и их доли в площадях земель общего пользования. Когда члены товариществ получат свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками, исчислять земельный налог каждому из них будут налоговые органы.

Законом "О плате за землю" предусмотрены ставки земельного налога за земельные участки, используемые садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами. Статьей 6 Закона установлено, что налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.

В 2002 г. земельный налог за указанные земли будет уплачиваться исходя из средних ставок налога, установленных за земли сельскохозяйственного назначения административного района, с применением коэффициентов индексации: 1,5 - в 1995 г.; 1,5 - в 1996 г.; 2 - в 1997 г.; 1,2 - в 2000 г.; 2 - в 2002 г.

Пример. Члены огороднического товарищества "Зарница", расположенного в сельской местности Ярославской области, выращивают овощи на своих земельных участках. Члены товарищества не получили документы на землю. Льготы по уплате земельного налога членам товарищества не предоставлены. Определим, по каким ставкам будет уплачиваться земельный налог в 2002 г.

При расчете ставок следует исходить из Приложения N 1 к Закону "О плате за землю". Средний размер налога по Ярославской области в 1994 г. равен 1215 руб/га. С учетом индексации средняя ставка налога по области составляла в 1997 г. 5467,5 руб/га (1215 руб/га х 1,5 х 1,5 х 2); в 1998 г. - 5,4675 руб/га (5467,5 руб/га : 1000). Данная ставка применялась как к землям общего пользования, так и к землям, находящимся у членов товарищества. В связи с тем что в 1999 г. к землям сельскохозяйственного назначения не применялся коэффициент индексации, ставки земельного налога по этим землям составляли 5,4675 руб/га.

В 2000 г. в связи с применением коэффициента 1,2 средняя ставка налога по Ярославской области составляла 6,561 руб/га (5,4675 руб/га х 1,2). Поскольку в 2001 г. ставки не индексировались, средняя ставка налога была 6,561 руб/га.

В 2002 г. с применением коэффициента индексации 2 средняя ставка земельного налога по Ярославской области составит 13,12 руб/га (6,561 руб/га х 2). Органы местного самоуправления приняли решение повысить ставки земельного налога в 2 раза (ч.3 ст.6 Закона "О плате за землю"). Поэтому при расчете налога на 2002 г. огородническое товарищество "Зарница" будет использовать ставку налога, равную 26,24 руб/кв. м (13,12 руб/кв. м х 2).

Законом "О плате за землю" предусмотрена ставка налога за земельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей, т.е. за исключением земельных участков, которые предоставлены гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота. Это земельные участки под постройками для содержания животных, зданиями почты, аптеки, магазина, бани, медпункта, котельной, мастерскими, складами для хранения продукции, а также земли, выделенные под жилищное строительство. За эти земельные участки налог взимался в соответствии с ч.2 ст.6 Закона "О плате за землю" в размере 5 руб. за 1 кв. м (в 1994 г.). С учетом индексаций в 1995 - 1997 и в 1999 - 2000 гг. ставки налога в 2001 г. составляли: [(5 руб/кв. м (1994 г.) х 2 (1995 г.) х 1,5 (1996 г.) х 2 (1997 г.) х 2 (1999 г.) х 1,2 (2000 г.)] : 1000 = 7,2 коп/кв. м.

В 2002 г. при коэффициенте индексации 2 ставка налога увеличилась до 14,4 коп/кв. м (7,2 коп/кв. м х 2).

Пример. Фирма, специализирующаяся на ремонте сельскохозяйственного оборудования, выполняет работы на территории сельского населенного пункта и занимает земельный участок площадью 1800 кв. м.

В 1999 г. коэффициент индексации 2 применялся к ставкам земельного налога по всем категориям земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения. Поэтому средняя ставка налога за рассматриваемый объект составляла: (5 руб/кв. м х 2 х 1,5 х 2 х 2) : 1000 = 6 коп/кв. м. Сумма земельного налога равнялась 108 руб. (1800 кв. м х 6 коп/кв. м).

В 2000 г. с индексацией ставок по всем категориям земель в 1,2 раза фирма уплачивала налог за свои земельные участки в сумме 129,6 руб. (1800 кв. м х 7,2 коп/кв. м).

В 2002 г. введен коэффициент индексации 2, и органы местного самоуправления приняли решение о повышении ставок налога в 2 раза. Поэтому фирма уплатит налог в 2002 г. в размере 518,4 руб. (129,6 руб. х 2 х 2).

При определении состава земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, а также для обеспечения космической деятельности, для которых Законом "О плате за землю" установлены конкретные ставки земельного налога, следует воспользоваться ст.88 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ, в которой указано, что такими землями являются земли, расположенные за чертой поселений и используемые для обеспечения деятельности организаций и эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, осуществления иных специальных задач и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. В состав земель промышленности и иного специального назначения для эксплуатации объектов промышленности, энергетики, особо радиационно опасных и ядерно - опасных объектов, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, транспортных и иных объектов могут включаться охранные, санитарно - защитные и иные зоны с особыми условиями использования земель. Например, санитарно - защитные зоны промышленных объектов могут подлежать налогообложению.

Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (табл. 1) к Закону "О плате за землю" для поселений численностью до 20 тыс. человек.

Пример. Организация со своей конторой, цехом по переработке древесины, мебельным производством, складами и машинно - тракторным парком расположена в едином массиве сельской местности в 20 км от райцентра Вологодской области. Общая площадь территории, закрепленной за организацией, составляет 23 000 кв. м. Определим, по какой ставке облагаются земли данной организации и какую сумму налога ей нужно внести в бюджет в 2002 г.

При решении данного вопроса следует руководствоваться ч.1 ст.9 Закона "О плате за землю", в соответствии с которой налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливается в размере 20% средних ставок земельного налога, определенных в соответствии с табл. 1 Приложения N 2 к Закону "О плате за землю" для поселений с численностью до 20 тыс. человек. По этой таблице определяем среднюю ставку земельного налога. На пересечении строки, соответствующей наименованию экономического района (в данном случае - Северный район), и графы, соответствующей численности населения до 20 тыс. человек, находим, что средняя ставка налога в расчете на год равна 0,5 руб/кв. м (средняя ставка приведена в Законе в условиях 1994 г.).

С учетом индексации средняя ставка в 2000 г. составляла:

[(0,5 руб/кв. м х 50 (1994 г.) х 2 (1995 г.) х 1,5 (1996 г.) х 2 (1997 г.) х 2 (1999 г.) х 1,2 (2000 г.)] : 1000 = 36 коп/кв. м.

В 2002 г. с учетом коэффициента индексации 2 средняя ставка налога по указанным землям составит 72 коп/кв. м (36 коп/кв. м х 2).

Норма, по которой следует рассчитать среднюю ставку земельного налога для данного случая, - 20% средних ставок, определенных по табл. 1 Приложения N 2 к Закону "О плате за землю" для поселений численностью до 20 тыс. человек, поэтому средняя ставка в 2002 г. составит 14,4 коп/кв. м (72 коп/кв. м х 20%).

Сумма земельного налога, которую уплатит организация в 2002 г., равняется 3312 руб. (23 000 кв. м х 14,4 коп/кв. м).

По землям, занятым полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов (ч.2 ст.9 Закона "О плате за землю"), земельный налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за 1 га земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования. К ставкам налога по данным категориям земель в 2002 г. должен применяться коэффициент 2.

В ряде случаев налогоплательщикам сложно определить, всегда ли индексировались ставки налога за земли водного фонда. Согласно Земельному кодексу Российской Федерации к землям водного фонда относятся земли, занятые водными объектами, земли водоохранных зон водных объектов, а также земли, выделяемые для установления полос отвода и зон охраны водозаборов, гидротехнических сооружений и иных водохозяйственных сооружений, объектов. Земли водного фонда могут использоваться для строительства и эксплуатации сооружений, обеспечивающих удовлетворение потребностей населения в питьевой воде, бытовых, оздоровительных и других потребностей населения, а также для водохозяйственных, сельскохозяйственных, природоохранных, промышленных, рыбохозяйственных, энергетических, транспортных и иных государственных или муниципальных нужд при соблюдении установленных требований.

В Законе "О плате за землю" оговаривается, что налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам для земель сельскохозяйственного назначения административного района. Как уже отмечалось, средние ставки налога за земли сельскохозяйственного назначения в 2002 г. индексируются.

Таким образом, налог за земли водного фонда вне населенных пунктов будет взиматься по средним ставкам для земель сельскохозяйственного назначения с применением в 2002 г. коэффициента индексации 2.

Землями транспорта в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации признаются земли, которые используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов автомобильного, морского, внутреннего водного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным этим Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. В целях обеспечения деятельности организаций и эксплуатации объектов железнодорожного транспорта земельные участки могут предоставляться для размещения железнодорожных путей; размещения, эксплуатации, расширения и реконструкции строений, зданий, сооружений, в том числе железнодорожных вокзалов, железнодорожных станций, а также устройств и других объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств и других объектов железнодорожного транспорта; установления полос отвода и охранных зон железных дорог. Свободные земельные участки на полосах отвода железных дорог в пределах земель железнодорожного транспорта могут передаваться в аренду гражданам и юридическим лицам для сельскохозяйственного использования, оказания услуг пассажирам, складирования грузов, устройства погрузочно - разгрузочных площадок, сооружения прирельсовых складов (за исключением складов горюче - смазочных материалов и автозаправочных станций любых типов, а также складов, предназначенных для хранения опасных веществ и материалов) и иных целей при условии соблюдения требований безопасности движения, установленных федеральными законами.

Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 к Закону "О плате за землю". Под полосой отвода железной дороги понимаются земельный участок, на котором размещается земляное полотно с верхним строением пути и водоотводными устройствами, защитные лесонасаждения, линии связи, электроснабжения, производственно - технические сооружения. Исчисление налога организациями железнодорожного транспорта за указанные земли рекомендовано производить по единой средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по территории субъектов Российской Федерации независимо от нахождения полосы отвода железных дорог в городской или сельской местности различных районов. При этом налог за другие земли железнодорожного транспорта, расположенные за пределами полосы отвода железных дорог, исчисляется по установленным законодательством ставкам в зависимости от места расположения облагаемых объектов.

Поскольку в 2002 г. предусмотрен коэффициент индексации к ставкам налога по всем категориям земель, в том числе и по землям сельскохозяйственного назначения, организации железнодорожного транспорта должны уплатить налог за земли в пределах полосы отвода в размере до 25% от ставки налога за сельскохозяйственные угодья с применением коэффициента индексации 2.

Подписано в печать Р.Габбасов

20.02.2002 Советник налоговой службы

I ранга

Н.Голубева

Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——