"Московский налоговый курьер", N 2, 2002

Вопрос: Осуществляется ли возврат дополнительных платежей налога на прибыль с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации при условии, что за отчетный квартал получен убыток?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 ноября 2001 г. N 03-12/52165

В соответствии с п.2 ст.8 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом изменений и дополнений) и п.5.2 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактически внесенными авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале. Форма расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации, за пользование банковским кредитом установлена в Приложении N 8 к Инструкции МНС России N 62.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.

В соответствии с п.1 примечания к Приложению N 8 сумма налога за отчетный период, отражаемая по строке 1 данного Приложения, определяется как разница между суммой налога на прибыль, причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период (строка 9 Приложения N 9).

Таким образом, сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 1 Приложения N 8, для организации определяется как разница между суммой налога на прибыль, отраженной по строке 9 Приложения N 9 в расчете, составляемом по налогу на прибыль за отчетный период, и суммой налога на прибыль, отраженной по строке 9 Приложения N 9 в этом расчете за предыдущий период.

Согласно п.5.2 названной выше Инструкции по предприятиям, получившим в отчетном квартале убыток, возврат дополнительных сумм платежей с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации не производится.

Исходя из вышеизложенного, если при расчете дополнительных платежей по организации сумма налога, отражаемая по строке 1 Приложения N 8, за отчетный квартал равна нулю или отсутствует (равна отрицательной величине), то расчет дополнительных платежей (возврат из бюджета) не производится.

Заместитель

руководителя Управления

Ю.А.Мавашев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——