"Московский налоговый курьер", N 23, 2001

Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета физическому лицу при получении им в 2001 г. дохода от реализации нежилого помещения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 6 сентября 2001 г. N 08-11/40917

В соответствии со ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, к которым относятся и доходы от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков - физических лиц, полученные резидентами Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 Налогового кодекса РФ.

Статьей 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик, признаваемый налоговым резидентом РФ, имеет право на получение имущественных налоговых вычетов по суммам, полученным от продажи (реализации) имущества, находившегося в его собственности, включая нежилые помещения, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Следовательно, определить налоговую базу может только налоговый орган, предоставляющий имущественный налоговый вычет.

Организация - источник выплаты дохода согласно ст.230 Налогового кодекса представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 и Минюстом России от 30.11.2000 N 2479.

В сведениях указывается общая сумма дохода от реализации имущества (нежилого помещения), полученного в налогооблагаемом периоде по всем совершенным операциям, без его уменьшения на имущественный налоговый вычет, установленный пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при выплате в 2001 г. доходов от реализации нежилого помещения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам - налоговым резидентам Российской Федерации, организация не предоставляет имущественные налоговые вычеты и не производит исчисление и удержание налога на доходы физических лиц, а только сообщает сведения об этих выплатах в налоговый орган в вышеизложенном порядке.

Вместе с тем налогоплательщику, не являющемуся налоговым резидентом РФ и уплачивающему налог по ставке 30 процентов, право на получение имущественных налоговых вычетов Налоговым кодексом РФ не предоставлено, из чего следует, что налоговый агент, выплачивающий доходы от продажи нежилого помещения нерезиденту, обязан удержать налог по ставке 30 процентов с общей суммы дохода от их реализации.

Сведения о данных доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных налогов в этом налоговом периоде налоговый агент представляет в вышеуказанном порядке.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы II ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——