"Налоговый вестник", N 9, 2001

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ ЛИТВЫ

В марте текущего года Стратегический комитет литовского правительства одобрил основные положения новой налоговой системы. Целью налоговой реформы в Литве провозглашено создание современной налоговой системы, которая стимулировала бы экономический рост, обеспечила справедливое и пропорциональное налогообложение и распределение налогов, позволила бы стабилизировать бюджетные доходы, а также привела бы национальное налоговое законодательство в соответствие с нормами Европейского союза (ЕС).

По заключению комитета, система налогообложения в Литве достигла состояния, когда дальнейшее увеличение доходов бюджета просто за счет повышения налогов становится невозможным. В связи с этим возникает необходимость в новой налоговой системе, основные характеристики которой должны быть следующими:

- государство должно получать стабильный, в необходимых размерах и в необходимые сроки доход, достаточный для удовлетворения его потребностей. Поступление государственных доходов должно быть защищено от нежелательных колебаний;

- налоговая система должна обеспечить справедливое и пропорциональное распределение налоговой нагрузки;

- налоги должны создавать условия для обеспечения экономической эффективности хозяйственной деятельности и не оказывать искажающего воздействия на распределение ресурсов;

- система государственных доходов должна стимулировать накопление сбережений и развитие инвестиций, поощрять экономический рост, создавать предпосылки для обеспечения конкурентоспособности литовских товаров на международном рынке;

- налогообложение должно быть направлено на обеспечение государственных доходов, а не на решение проблем отдельных налогоплательщиков;

- нормативно - законодательная база налогообложения должна быть ясной и внутренне непротиворечивой;

- налогоплательщики должны иметь возможность знакомиться с налоговыми законами и поправками к ним, а также принимать участие в подготовке законопроектов;

- система взимания налогов должна быть несложной в реализации при сохранении на приемлемом уровне расходов государства на сбор налогов.

Реформа налоговой системы Литвы преследует следующие основные задачи:

- снижение общей налоговой нагрузки;

- исключение неэффективного налогообложения;

- создание гарантий для обеспечения поступлений в бюджет в необходимых размерах;

- гармонизация литовского налогового законодательства с целью приведения его в соответствие со стандартами ЕС.

В условиях снижения налоговой нагрузки доходы государственного бюджета должны быть гарантированы расширением налогооблагаемой базы при условии сохранения действующих ставок установленных в настоящее время налогов. Исключение составляют акцизные налоги, размеры ставок которых в соответствии с нормами ЕС будут непрерывно возрастать.

Направления реформирования отдельных налогов налоговой системы следующие. Действующее законодательство по дорожному сбору не отвечает потребностям Дорожного фонда, который в соответствии с действующим законодательством финансируется за счет поступлений по налогу с продаж, хотя должен финансироваться за счет платежей, имеющих прямое отношение к пользованию дорогами, и частично за счет акцизов. В рамках новой налоговой системы использование поступлений по налогу с продаж для финансирования Дорожного фонда будет постепенно снижаться при одновременном повышении акцизов на минеральное топливо.

С 1 января 2002 г. правительство Литвы намерено отказаться от налога с корпораций. Основания для этого следующие:

- в Литве очень высока сложность начисления налога с корпораций, что ложится тяжелой нагрузкой как на налогоплательщиков, так и на налоговых работников;

- затраты на сбор налогов с корпораций в Литве превышают сумму собираемых налогов;

- использование различных налоговых льгот в комплексе дает возможность большинству крупнейших компаний Литвы фактически не уплачивать налог с корпораций.

Согласно замыслу с 1 января 2002 г. налогообложению будут подвергаться только распределенные доходы компаний (дивиденды и прочие платежи), а также доходы из источников в Литве юридических лиц, зарегистрированных за рубежом. Особо отмечается, что отмена налога с корпораций не будет освобождать компании от обязанности представления в налоговые органы финансовой отчетности.

Министерство финансов Литвы подготовило законопроект о налоге на доходы физических лиц. Основная направленность законопроекта - сокращение налоговой нагрузки на налогоплательщиков за счет расширения перечня налоговых вычетов. Тем самым правительство намерено стимулировать рост накоплений и инвестиций. Для налогоплательщиков, не имеющих налоговых скидок, ставку подоходного налога с 1 января 2002 г. предлагается установить в размере 15%. Для налогоплательщиков, имеющих налоговые вычеты, размер ставки налога на доходы будет составлять 29% с 1 января 2002 г. и 24% с 1 января 2004 г.

Одновременно предлагается повысить размеры необлагаемого минимума:

с 1 января 2002 г. - с 241 лита до 250 литов;

с 1 января 2003 г. - с 250 литов до 280 литов;

с 1 января 2004 г. - с 280 литов до 320 литов.

В соответствии с проектом новой налоговой системы резиденты Литвы смогут сократить размеры налогооблагаемого дохода на 25% за счет применения вычетов на:

- перечисления в систему страхования жизни и пенсионные фонды;

- взносы в систему здравоохранения;

- персональные расходы на образование;

- расходы на переоборудование жилых помещений в целях энергосбережения.

Кроме того, в соответствии с законопроектом все резиденты Литвы будут обязаны начиная с 2002 г. ежегодно подавать декларации на имущество.

Для физических лиц предлагается ввести новый налог на собственность. Муниципалитетам будет дано право облагать налогом жилище, находящееся во владении частных лиц, и устанавливать необлагаемый минимум по таким налогам. Ставку налога предлагается установить в размере 1,5% от стоимости налогооблагаемой собственности.

Основной задачей нового законопроекта по акцизам является приведение национального законодательства в области акцизного налога в соответствие с нормами ЕС. Акцизом будут облагаться только алкогольная продукция, нефтепродукты, табачные изделия. Вместо акциза на сахар предлагается установить специальный налог на сахар.

Правительство Литвы уже подготовило законопроект о налоге на добавленную стоимость. Целью законопроекта является гармонизация национального законодательства в области НДС в соответствии с нормами ЕС. Законопроект предусматривает сокращение количества льгот.

В настоящее время в Литве действуют четыре специальных ставки НДС, тогда как в соответствии с нормами ЕС их должно быть не более двух. Законопроект предусматривает введение обязательных льгот, которые в настоящее время в Литве отсутствуют (например в части определенных категорий некоммерческих услуг в спорте), и сохранение действующих льгот (в народном образовании, секторе финансовых услуг, при продаже земли, проведении лотерей и т.д.). Действующее законодательство по НДС в части льгот для компаний, использующих труд инвалидов, также противоречит правилам ЕС и нуждается в пересмотре.

Подписано в печать Е.М.Воловик

17.08.2001 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——