"Московский налоговый курьер", N 22, 2001

Вопрос: Департамент муниципального жилья предлагает физическому лицу обменять его квартиру, утратившую свои прежние потребительские качества в связи со строительством в непосредственной близости от жилого дома многофункционального делового центра, на новую квартиру с выплатой гражданину денежных средств в порядке компенсации за понесенные им моральные неудобства. Облагается ли данный обмен налогом на доходы физических лиц и подлежит ли налогообложению сумма компенсации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 3 августа 2001 г. N 09-11/35867

В соответствии со ст.568 Гражданского кодекса Российской Федерации если из договора мены не вытекает иное, товары (в данном случае - недвижимое имущество), подлежащие обмену, признаются равноценными. В этом случае объекта налогообложения у физических лиц, участвующих в таком обмене, не возникает.

В случае неэквивалентного обмена, когда цена передаваемой организацией физическому лицу квартиры превышает цену квартиры, получаемой от такого лица, образуется разница, списываемая с баланса организации за счет ее прибыли или другого источника; при этом сумма такой не оплаченной физическим лицом разницы подлежит включению в его совокупный налогооблагаемый доход того периода, в котором была осуществлена передача квартиры физическому лицу.

Пунктом 3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации определен исчерпывающий перечень установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с такими актами), связанных с возмещением расходов, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно условиям сложившейся ситуации договор мены жилого помещения (на праве собственности) с Департаментом муниципального жилья предусматривает доплату (выплату) денежных средств на расчетный счет физического лица в порядке компенсации за понесенные им моральные неудобства.

Поскольку такой вид компенсации и нормы ее возмещения действующим законодательством не предусмотрены, вся сумма компенсации является налогооблагаемым доходом физического лица, к которому в 2001 г. применяется ставка налогообложения в размере 13 процентов.

При этом в соответствии со ст.ст.228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны в пятидневный срок со дня получения таких доходов представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в налоговую инспекцию по месту жительства и уплатить налог на доходы равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы II ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——