"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 30, 2001

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МОСКВЕ:

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В 2001 г., как и в предшествующий период, физические лица - резиденты будут платить налог с доходов, полученных из российских источников (если иное не определено соглашениями об устранении двойного налогообложения). Что касается основной льготы для образовательных организаций - по освобождению стипендий от налогообложения, то она осталась без изменений (п.11 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Целый ряд доходов выведен из-под налогообложения. Содержащийся в ст.217 НК РФ перечень таких доходов в основном повторяет соответствующие положения п.1 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", действовавшего до 2001 г., хотя имеются некоторые отличия, касающиеся образовательных организаций.

До введения в действие части второй НК РФ в совокупный доход не включались (пп."р" п.1 ст.3 Закона "О подоходном налоге с физических лиц") суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних, специальных, профессионально - технических, общеобразовательных учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемыми ими в связи с учебно - производственным процессом; за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов; за работы, выполняемые в период каникул. Указанная льгота в ст.217 НК РФ не содержится, и с 2001 г. данные доходы подпадают под налогообложение.

В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ не облагаются налогом доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по ряду оснований за налоговый период. В Законе "О подоходном налоге с физических лиц" пункт, касающийся призов, звучал так: стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года. Это давало возможность проводить соответствующие мероприятия в учебных заведениях, выдавать призы и не облагать их налогом в пределах суммы двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. К таким мероприятиям относились, в частности, конкурсы на лучшую группу, лучшего преподавателя и т.п.

В НК РФ указано, что не облагается налогом стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления) органов. К таким конкурсам и соревнованиям можно отнести общероссийский конкурс на лучшего учителя, московские конкурсы, соревнования и т.п. Призы за участие в конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с положениями самих образовательных организаций, подпадают под налогообложение в полном размере.

В п.3 ст.217 НК РФ уточнено, что к иным расходам работников, компенсация которых не подлежит налогообложению, относятся и расходы на повышение профессионального уровня работников.

Практически не претерпели изменений (кроме величины) льготы, касающиеся материальной помощи и подарков.

Льготы по возмещению приобретения медикаментов имеют работники, члены их семей, бывшие работники, инвалиды. Таким образом, на эту льготу учащиеся могут претендовать только в том случае, если они являются инвалидами.

В п.6 ст.217 НК РФ освещен еще ряд моментов, связанных с льготами по налогу на доходы. Так, не подлежат налогообложению суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования международными или иностранными организациями, по перечню таких организаций, утвержденному Правительством Российской Федерации.

В Постановлении Правительства Российской Федерации от 05.03.2001 N 165 "Об утверждении перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению" определен перечень таких организаций.

Не подлежат налогообложению суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий, по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации (п.7 ст.217 НК РФ).

Введена новая льгота по суммам, выплачиваемым организациями и (или) физическими лицами на обучение в общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, детей - сирот в возрасте до 24 лет (п.21 ст.217 НК РФ).

В соответствии со ст.219 НК РФ "Социальные налоговые вычеты" в том случае, если налогоплательщик перечисляет денежные средства на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям образования, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания, он имеет право на получение налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (пп.1 п.1).

Новой льготой является налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Следует обратить внимание на то, что в том случае, если налогоплательщик сам платит за свое обучение, это может быть любая форма обучения, если родители - то только дневная. У образовательного учреждения должна быть лицензия или другой документ, подтверждающий его статус как учебного заведения. Льгота определяется по сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде, т.е. уплата не связана с периодом оказания услуг.

Подписано в печать Ю.Донин

25.07.2001 К.э.н.

Аудиторская фирма "Профит"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——