"Московский налоговый курьер", N 18, 2001

Вопрос: Предприятие просит разъяснить порядок применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной пп."а" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) в части затрат, направленных на финансирование капитальных вложений при наличии остатка нераспределенной прибыли прошлых лет.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 9 июля 2001 г. N 03-12/31215

Подпунктом "а" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) и п.4.1.1 созданной на его основе Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

Указанная льгота предоставляется в пределах суммы нераспределенной прибыли за соответствующий отчетный период текущего года.

В соответствии с п.2 ст.8 вышеуказанного Закона предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Таким образом, при определении налогооблагаемой прибыли по итогам I квартала текущего года предприятию может быть предоставлена вышеуказанная льгота в размере фактически произведенных в этом квартале затрат на финансирование капитальных вложений в пределах нераспределенной прибыли за этот же отчетный период текущего года при условии соблюдения иных условий, установленных законодательством.

В случае если стоимость приобретенных основных фондов превышает величину нераспределенной прибыли I квартала, льгота предоставляется только в пределах этого показателя за I квартал отчетного года.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.7 ст.6 вышеназванного Закона налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога части прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, по совокупности с льготами, установленными п.1 (за исключением пп."г", "д" и "е") и п.5 ст.6 вышеназванного Закона, не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——