"Финансовая газета", N 18, 2001

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, уплачивает единый налог с суммы валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) по месту регистрации предприятия. Общество имеет в собственности объект недвижимости, находящийся на территории другого субъекта Российской Федерации и сдает его в аренду. Вся сумма единого налога с суммы валовой выручки уплачивается по месту регистрации предприятия. Необходимо ли распределять между бюджетами субъектов Российской Федерации по месту регистрации предприятия и по месту нахождения недвижимости единый налог с суммы полученной валовой выручки, какими нормативными документами определен порядок распределения единого налога? Должно ли предприятие уплачивать по месту нахождения объекта недвижимости, предоставляемого в аренду, подоходный налог, взносы во внебюджетные фонды, социальный налог?

Ответ: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, руководствуются в своей деятельности положениями Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". При этом предусматривается замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (до 1 января 2001 г.) и единого социального налога (взноса) (с 1 января 2001 г.).

В соответствии с Законом N 222-ФЗ объектом обложения единым налогом организаций является совокупный доход, полученный за отчетный период, или валовая выручка, полученная за отчетный период. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. Сумма арендной платы, полученной за сдачу в аренду объекта недвижимости, находящегося на территории другого субъекта Российской Федерации, включается в валовую выручку организации. Распределение единого налога между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами производится в соответствии со ст.4 Закона N 222-ФЗ.

Поскольку предельная численность работающих для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, включает численность работающих в их филиалах и подразделениях, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, такие филиалы и подразделения не могут быть самостоятельными налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения (п.3 Приказа Минфина России от 15.03.1996 N 27), т.е. единый налог уплачивает головное предприятие по месту своего нахождения.

В отношении уплаты налога на доходы физических лиц (подоходного налога), единого социального налога (взноса) и взносов во внебюджетные фонды необходимо сказать следующее. Правоотношения, возникающие по договору аренды, не имеют характера отношений работодателя и работника, и поэтому суммы арендной платы, причитающиеся организации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (подоходного налога), единым социальным налогом, введенным с 1 января 2000 г. С сумм арендной платы, полученных до 1 января 2000 г., не должны были производиться отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Подписано в печать Г.Зинькова

27.04.2001 Главный специалист

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——