"Московский налоговый курьер", N 15, 2001

Вопрос: АО заключило с иностранной компанией, зарегистрированной в США, договор, согласно которому АО является пользователем информационных услуг. Ежеквартально компания выставляет счета - фактуры за оказанные услуги. Компания представила Справку о постановке на учет налогоплательщика по форме 2301FE(1996), согласно которой ей присвоен ИНН.

Является ли АО налоговым агентом и обязано ли удерживать налог на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 24 апреля 2001 г. N 15-08/19159

В соответствии с п.3 ст.10 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налог с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации удерживается предприятием, организацией, любым другим лицом, выплачивающим такие доходы, в валюте выплаты при каждом перечислении платежа.

Статьей 7 части первой Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Аналогичная норма содержится в ст.11 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Согласно Письму Госналогслужбы России от 26.06.1998 N 06-1-14/745 в отношении иностранных юридических лиц с постоянным местопребыванием в государствах, с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через свои отделения и состоящих на учете в налоговом органе с присвоением ИНН, обязанности производить удержание налогов у источника выплаты, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам), не устанавливалось.

Такие иностранные юридические лица в соответствии с Письмом Госналогслужбы России, Минфина России и Банка России соответственно от 16.06.1995 N ВГ-4-12/25, от 05.06.1995 N 47 и от 16.06.1995 N 174 обязаны начиная с 1 января 1996 г. указывать свой ИНН при оформлении любых расчетно - платежных документов. Проставление ИНН в расчетно - платежных документах, например в инвойсах (счетах - фактурах), указывает на то, что иностранная компания является самостоятельным плательщиком налогов в Российской Федерации и, таким образом, служит в этих случаях основанием для неудержания налога на доходы у источника выплаты.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——