"Бухгалтерский учет", N 9, 2001

Вопрос: Московское представительство иностранной компании оказывает услуги по управлению. В настоящее время представительство планирует заключить договор с российским предприятием, расположенным в Тульской области, по предоставлению таких услуг. Оказание услуг будет осуществляться путем выполнения специалистами представительства функций управления российским предприятием. При этом в соответствии с внутренними процедурами рабочие места для специалистов могут быть организованы представительством в Москве.

Приводит ли указанная деятельность к образованию нового постоянного представительства в Тульской области и к необходимости постановки компании на налоговый учет в этой области? Где должны быть уплачены налоги в связи с оказанием услуг российскому предприятию?

Ответ: В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" от 16.06.1995 N 34 иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту осуществления такой деятельности.

Согласно п.2.1.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, в случае если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.

Иностранные организации должны встать на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры Российской Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов.

При этом в соответствии с п.2.1.1.2 Положения иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территориях, подконтрольных различным налоговым органам, осуществляющим учет иностранных организаций, в каждом из которых она обязана встать на учет.

Если иностранная организация уже состоит на учете в налоговом органе, то при открытии этой организацией нового отделения на территории, подконтрольной другому налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций, она представляет соответственно документы, предусмотренные указанным пунктом Положения.

В случае если оказание услуг будет осуществляться путем выполнения специалистами представительства функций управления непосредственно на рабочих местах российского предприятия, находящегося в Тульской области, то компании необходимо встать на налоговый учет по месту осуществления такой деятельности в соответствии с п.2.1.1.2 Положения.

Если осуществление деятельности иностранного юридического лица через уже существующее отделение предполагает краткосрочное командирование сотрудников этого отделения для оказания разовых услуг без организации нового постоянного места деятельности, и при этом представительство не будет иметь рабочих мест в Тульской области (рабочие места для специалистов будут организованы в Москве), то постановка на налоговый учет в местах осуществления такой деятельности не требуется.

Подписано в печать Л.И.Никонова

12.04.2001 Советник налоговой службы

III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——