"Финансы", N 4, 2001

О ПРИМЕНЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МОСКВЕ

В настоящее время в Российской Федерации большое внимание уделяется развитию индивидуального предпринимательства. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, введенная Федеральным законом N 222 от 29.12.1995 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности" играет важную роль в его поддержке и развитии.

Основное отличие в налогообложении индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности - замена уплаты подоходного налога с физических лиц уплатой стоимости патента, а также упрощенная форма ведения бухгалтерской документации, хотя сохраняется общеустановленный порядок ведения кассовых операций.

В соответствии с п.3 ст.2 Закона вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается перешедшим на нее с того квартала, в котором произошла официальная регистрация. При этом в течение года, предшествующего кварталу подачи заявления, совокупный валовой доход не должен превышать стотысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда (с 01.01.2001 он составляет 100 руб.).

В соответствии с п.1 ст.5 Закона официальным документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет. Форма патента является единой на всей территории Российской Федерации. Годовая стоимость патента устанавливается решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации. Например, в Москве в соответствии с Законом г. Москвы N 29 от 16.10.1996 "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" установлены следующие размеры патента: в первый год - 12-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации на момент получения патента; во второй год - 24-кратный размер; в третий и последующие годы - 48-кратный размер. При получении патента индивидуальный предприниматель должен предъявить квитанцию об уплате в бюджет г. Москвы 1/4 части годовой стоимости патента, а также книгу учета доходов и расходов с указанием фамилии, имени и отчества, вида осуществляемой деятельности, N N банковских счетов и наименования банков. Налоговый орган на первой странице книги фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи, дубликат книги остается в налоговом органе.

В случае если индивидуальный предприниматель отказывается от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности до истечения трехлетнего срока, он уплачивает в бюджет г. Москвы разницу из расчета величины стоимости патента в третий год за весь период деятельности и суммы, уплаченной за этот же период. При этом для расчета принимается размер минимальной месячной оплаты труда, действующий на момент подачи заявления об отказе от упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Утраченный патент подлежит возобновлению налоговым органом не позднее чем через 15 дней после подачи в налоговый орган по месту регистрации заявления об утрате патента и квитанции об уплате штрафа в размере 5 минимальных месячных оплат труда.

Следует отметить, что, по данным Управления МНС по г. Москве, в 2000 г. доля индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности составляла 22,9% от всех зарегистрированных, что в 2,8 раза больше, чем в 1999 г. Это явное свидетельство роста заинтересованности индивидуальных предпринимателей в применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Однако применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности может иметь и негативные стороны. Предприниматель, использующий эту систему, не может принимать к зачету произведенные расходы. Нередки случаи, когда реальный доход индивидуального предпринимателя не соответствует указанному в представленных расчетах (доход не должен превышать стотысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда). Естественно, вполне удобно платить фиксированную величину налога каждый год. В связи с тем, что индивидуальные предприниматели используют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в доход бюджета уплачивается только определенная сумма в зависимости от года использования системы. Но даже при этом имеют место нарушения: предприниматели несвоевременно сдают отчеты в налоговые органы, а также несвоевременно уплачивают причитающуюся сумму в бюджет. Доходы федерального бюджета в 2000 г. по данной статье составляют около 0,7% от суммы налогов, собираемых с физических лиц. В связи с этим особое внимание должно уделяться контролю со стороны налоговых органов за соблюдением налогового законодательства индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Этот контроль может осуществляться посредством проведения налоговых проверок предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, которые включают изучение отчетных документов, осмотр помещений, связанных с извлечением дохода.

Следует отметить, что одним из недостатков действующей упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности является невозможность предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков (например, инвалидам). Также можно отметить, что у предпринимателей возникают проблемы при переходе на общепринятую систему учета и отчетности в связи с тем, что приходится менять сложившийся порядок документооборота и заполнять дополнительные формы отчетности.

Вследствие того, что не все индивидуальные предприниматели подают налоговые декларации (в Москве около 63% из числа тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности), большое значение имеет разъяснительная работа среди налогоплательщиков.

Подписано в печать Е.Е.Смирнова

11.04.2001 Инспектор налоговой службы

I ранга

г. Москва

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——