"Налоговые известия Московского региона", N 4, 2001

Вопрос: Статья 237 НК РФ определяет, что материальная выгода, полученная работником в виде экономии на процентах при получении от работодателя заемных средств, включается в налоговую базу для исчисления социального налога.

Таким образом, плательщик социального налога - юридическое лицо должно исчислять ежемесячно материальную выгоду по заемным средствам, предоставленным работнику на льготных условиях, начислять социальный налог и перечислять его в бюджет.

Каким образом производить исчисление единого социального налога с сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях в случае, если налогоплательщик - физическое лицо не уполномочил налогового агента (юридическое лицо) на перечисление сумм налога на доходы, исчисленных с материальной выгоды?

Ответ: В ст.237 НК РФ, определяющей порядок формирования налоговой базы по единому социальному налогу, указано, что при расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений ст.40 НК РФ, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

В аналогичном порядке учитывается материальная выгода, получаемая работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. К одной из категорий материальной выгоды, перечисленных в п.4 ст.237 НК РФ, относится материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая в порядке, предусмотренном п.2 ст.212 НК РФ и Методическими рекомендациями налоговым органам о порядке применения гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415.

Исходя из вышеизложенного, независимо от того, уполномочил или нет налогоплательщик - физическое лицо организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с материальной выгоды, при исчислении ЕСН организацией, выступающей по отношению к данному физическому лицу работодателем, она обязана включить в налоговую базу по ЕСН (которая согласно п.2 ст.237 НК РФ определяется отдельно по каждому работнику) и материальную выгоду, полученную от экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях.

Следует иметь в виду, что плательщиком единого социального налога, в том числе и с материальной выгоды, является организация - работодатель, а не физическое лицо.

Подписано в печать Л.В.Комарова

10.04.2001 Управление МНС России

по Московской области

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——