"Налоговые известия Московского региона", N 4, 2001

О НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

В соответствии с п.8 ст.243 части второй Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ налогоплательщики - работодатели представляют по окончании года налоговую декларацию по единому социальному налогу в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за 2001 г. должна быть подана не позднее 30 марта 2002 г. Формы декларации и Инструкции по их заполнению утверждены Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/468 отдельно для:

- организаций, выступающих в качестве работодателей (кроме выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции); родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств - Приложения 1 и 2 к вышеуказанному Приказу;

- выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств - Приложения 3 и 4 к вышеуказанному Приказу;

- индивидуальных предпринимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей - Приложения 5 и 6 к вышеуказанному Приказу;

- для адвокатов - Приложения 7 и 8 к вышеуказанному Приказу.

Особое внимание следует обратить на правильность применения ставок налога налогоплательщиками, не имеющими право на регрессию.

А именно: ставки налога, указанные в графах 6, 7, 8, 9 по строкам 0421, 0422, 0431, 0432, 0440, 0441, 0442, 0521, 0522, 0531, 0532, 0540 Приложений 1, 3, 5 к вышеуказанному Приказу, применяются налогоплательщиками в случае соблюдения ими условий, установленных п.2 ст.241 и ст.245 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики, не соответствующие критериям, установленным указанными статьями Кодекса, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

В течение года налогоплательщик обязан производить уплату авансовых платежей единого социального налога при каждом получении средств для осуществления выплат, являющихся объектом налогообложения согласно ст.236 НК РФ. Общая сумма исчисленных авансовых платежей за оплаченный период, которым ст.240 НК РФ признан календарный месяц, должна быть внесена не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, все исчисленные платежи за февраль 2001 г. должны быть уплачены не позднее 15 марта текущего года; за март - не позднее 16 апреля, так как 15 апреля приходится на выходной день.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме, утвержденной Приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/469.

Так, например, расчет о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей за февраль текущего года должен быть сдан в налоговый орган не позднее 20 марта текущего года.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату плательщику в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Следует иметь в виду, что согласно ст.237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу рассчитывается работодателем по доходам, начисленным в пользу работников, несмотря на то что плательщиком данного налога является сам работодатель, а не лицо, в пользу которого начислены доходы.

В целях обеспечения учета налогоплательщиками - работодателями сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм единого социального налога (взноса), относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, что предусмотрено п.4 ст.243 НК РФ, Министерство РФ по налогам и сборам издало Приказ от 27 февраля 2001 г. N БГ-3-07/63 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения", а также рекомендовало налогоплательщикам - работодателям применять форму индивидуальной карточки учета в практической работе.

Налоговый кодекс является законом прямого действия. Вместе с тем для разъяснения позиции налоговых органов по исчислению и уплате единого социального налога Министерством РФ по налогам и сборам издан Приказ от 29 декабря 2000 г. N БГ-3-07/465 "Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)". Данными Методическими рекомендациями целесообразно пользоваться налогоплательщикам при исчислении и уплате единого социального налога.

Подписано в печать Н.Н.Шелемех

10.04.2001 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——