"Налоговый вестник", N 4, 2001

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ ОБЗОР ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДО И ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА

(Окончание. Начало см. "Налоговый вестник", N 3, 2001)

     
   ——————————————————————————————T——————————————————————————————————¬
   | Закон Российской Федерации  |    Глава 23 "Налог на доходы     |
   |   от 07.12.1991 N 1998—1    |   физических лиц" части второй   |
   |   "О подоходном налоге с    |  Налогового кодекса Российской   |
   |  физических лиц" (с учетом  | Федерации (с учетом Федерального |
   |   изменений и дополнений)   |  закона от 29.12.2000 N 166—ФЗ   |
   |                             |"О внесении изменений и дополнений|
   |                             | в часть вторую Налогового кодекса|
   |                             |      Российской Федерации")      |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |             1               |                2                 |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |             Доходы, не подлежащие налогообложению              |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 3. Доходы, не подле—  |Статья 217. Доходы, не подлежащие |
   |жащие налогообложению        |налогообложению (освобождаемые от |
   |                             |налогообложения)                  |
   |н) проценты и выигрыши по    |25) суммы процентов по государс—  |
   |государственным казначейским |твенным казначейским обязательст— |
   |обязательствам, облигациям и |вам, облигациям и другим государс—|
   |другим государственным ценным|твенным ценным бумагам бывшего    |
   |бумагам бывшего СССР, Рос—   |СССР, Российской Федерации и субъ—|
   |сийской Федерации и субъектов|ектов Российской Федерации, а так—|
   |Российской Федерации, а также|же по облигациям и ценным бумагам,|
   |по облигациям и ценным бума— |выпущенным по решению представи—  |
   |гам, выпущенным органами     |тельных органов местного самоуп—  |
   |местного самоуправления;     |равления;                         |
   |проценты и выигрыши по вкла— |27) доходы в виде процентов, полу—|
   |дам в банках, находящихся на |чаемые налогоплательщиками по     |
   |территории Российской Федера—|вкладам в банках, находящихся на  |
   |ции, открытым:               |территории Российской Федерации,  |
   |в рублях — если проценты вып—|если:                             |
   |лачиваются в пределах сумм,  |проценты по рублевым вкладам вып— |
   |рассчитанных исходя из ставки|лачиваются в пределах сумм, расс— |
   |рефинансирования, установлен—|читанных исходя из трех четвертых |
   |ной Банком России, действо—  |действующей ставки рефинансирова— |
   |вавшей в течение периода су— |ния Центрального банка Российской |
   |ществования вклада;          |Федерации, в течение периода, за  |
   |в иностранной валюте — если  |который начислены указанные про—  |
   |проценты выплачиваются в пре—|центы;                            |
   |делах 15 процентов годовых от|установленная ставка не превышает |
   |суммы вклада.                |9 процентов годовых по вкладам в  |
   |Сумма материальной выгоды,   |иностранной валюте;               |
   |превышающая указанные выше   |                                  |
   |размеры, подлежит налогообло—|                                  |
   |жению у источника выплаты от—|                                  |
   |дельно от других видов дохо— |                                  |
   |дов;                         |                                  |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |ц) стоимость подарков, полу— |28) доходы, не превышающие        |
   |ченных от предприятий, учреж—|2000 рублей, полученные по каждому|
   |дений и организаций в течение|из следующих оснований за налого— |
   |года в виде вещей или услуг, |вый период:                       |
   |не превышающая сумму двенад— |стоимость подарков, полученных на—|
   |цатикратного установленного  |логоплательщиками от организаций  |
   |законом размера минимальной  |или индивидуальных предпринимате— |
   |месячной оплаты труда;       |лей, и не подлежащих обложению на—|
   |стоимость памятных вещевых   |логом на наследование или дарение |
   |подарков, вручаемых в 2000 г.|в соответствии с действующим зако—|
   |предприятиями, учреждениями и|нодательством;                    |
   |организациями инвалидам и    |стоимость призов в денежной и на— |
   |участникам Великой Отечест—  |туральной формах, полученных нало—|
   |венной войны 1941 — 1945 гг.,|гоплательщиками на конкурсах и со—|
   |родителям и женам (мужьям)   |ревнованиях, проводимых в соот—   |
   |военнослужащих, погибших     |ветствии с решениями Правительства|
   |вследствие ранения;          |Российской Федерации, законода—   |
   |                             |тельных (представительных) органов|
   |                             |государственной власти или предс— |
   |                             |тавительных органов местного само—|
   |                             |управления;                       |
   |                             |суммы материальной помощи, оказы— |
   |                             |ваемой работодателями своим работ—|
   |                             |никам, а также бывшим своим работ—|
   |                             |никам, уволившимся в связи с выхо—|
   |                             |дом на пенсию по инвалидности или |
   |                             |по возрасту;                      |
   |                             |возмещение (оплата) работодателями|
   |                             |своим работникам, их супругам, ро—|
   |                             |дителям и детям, бывшим своим ра— |
   |                             |ботникам (пенсионерам по возрас—  |
   |                             |ту), а также инвалидам стоимости  |
   |                             |приобретенных ими (для них) меди— |
   |                             |каментов, назначенных им лечащим  |
   |                             |врачом. Освобождение от налогооб— |
   |                             |ложения предоставляется при предс—|
   |                             |тавлении документов, подтверждаю— |
   |                             |щих фактические расходы на приоб— |
   |                             |ретение этих медикаментов;        |
   |                             |стоимость любых выигрышей и при—  |
   |                             |зов, получаемых в проводимых кон— |
   |                             |курсах, играх и других мероприяти—|
   |                             |ях с целью рекламы товаров (работ,|
   |                             |услуг);                           |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |я.7) средства избирательных  |30) суммы, выплачиваемые физичес— |
   |фондов кандидатов в депутаты |ким лицам избирательными комиссия—|
   |федеральных органов государс—|ми, а также из средств избиратель—|
   |твенной власти, представи—   |ных фондов кандидатов, зарегистри—|
   |тельных и исполнительных ор— |рованных кандидатов на должность  |
   |ганов государственной власти |Президента Российской Федерации,  |
   |субъектов Российской Федера— |кандидатов, зарегистрированных    |
   |ции и органов местного само— |кандидатов в депутаты Государс—   |
   |управления, полученные и из— |твенной Думы, кандидатов, заре—   |
   |расходованные на проведение  |гистрированных кандидатов в депу— |
   |избирательной кампании, а    |таты законодательного (представи— |
   |также учтенные в установлен— |тельного) органа государственной  |
   |ном порядке;                 |власти субъекта Российской Федера—|
   |я.8) доходы, получаемые от   |ции, кандидатов, зарегистрирован— |
   |избирательных комиссий члена—|ных кандидатов на должность главы |
   |ми избирательных комиссий,   |исполнительной власти субъекта    |
   |осуществляющими свою деятель—|Российской Федерации, кандидатов, |
   |ность в этих комиссиях не на |зарегистрированных кандидатов вы— |
   |постоянной основе;           |борного органа местного самоуправ—|
   |я.9) доходы,получаемые физи— |ления, кандидатов, зарегистриро—  |
   |ческими лицами от избиратель—|ванных кандидатов на должность    |
   |ных комиссий, а также из из— |главы муниципального образования, |
   |бирательных фондов кандидатов|кандидатов, зарегистрированных    |
   |в депутаты и избирательных   |кандидатов на должность в ином фе—|
   |фондов избирательных объеди— |деральном государственном органе, |
   |нений за выполнение этими ли—|государственном органе субъекта   |
   |цами работ, непосредственно  |Российской Федерации, предусмот—  |
   |связанных с проведением изби—|ренном Конституцией Российской Фе—|
   |рательных кампаний;          |дерации, конституцией, уставом    |
   |                             |субъекта Российской Федерации и   |
   |                             |избираемых непосредственно гражда—|
   |                             |нами, кандидатов, зарегистрирован—|
   |                             |ных кандидатов на иную должность в|
   |                             |органе местного самоуправления,   |
   |                             |предусмотренную уставом муници—   |
   |                             |пального образования и замещаемую |
   |                             |посредством прямых выборов, изби— |
   |                             |рательных фондов избирательных    |
   |                             |объединений и избирательных блоков|
   |                             |за выполнение этими лицами работ, |
   |                             |непосредственно связанных с прове—|
   |                             |дением избирательных кампаний;    |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   | Виды доходов, не облагаемых |   Виды доходов, не облагаемых    |
   |    подоходным налогом до    |      налогом, установленные      |
   |1 января 2001 г. и облагаемых|   законодательством с 2001 г.:   |
   |налогом на доходы физических |                                  |
   | лиц после 1 января 2001 г.: |                                  |
   |                             |                                  |
   |л) выигрыши по облигациям    |19) доходы, полученные от акцио—  |
   |государственных займов бывше—|нерных обществ или других органи— |
   |го СССР, Российской Федера—  |заций акционерами этих акционерных|
   |ции, республик в составе Рос—|обществ или участниками других ор—|
   |сийской Федерации, других    |ганизаций в результате переоценки |
   |республик бывшего СССР и сум—|основных фондов (средств) в виде  |
   |мы, получаемые в погашение   |дополнительно полученных ими акций|
   |таких облигаций;             |или иных имущественных долей,     |
   |м) выигрыши по лотереям,про— |распределенных между акционерами  |
   |водимым в порядке и на усло— |или участниками организации про—  |
   |виях, определяемых Правитель—|порционально их доле и видам ак—  |
   |ством Российской Федерации и |ций, либо в виде разницы между но—|
   |правительствами республик в  |вой и первоначальной номинальной  |
   |составе Российской Федерации;|стоимостью акций или их имущест—  |
   |р) суммы доходов лиц, являю— |венной доли в уставном капитале;  |
   |щихся учащимися дневной фор— |21) суммы,выплачиваемые организа— |
   |мы обучения высших, средних  |циями и (или) физическими лицами  |
   |специальных, профессиональ—  |детям — сиротам в возрасте до     |
   |но — технических, общеобразо—|24 лет на обучение в образователь—|
   |вательных [основного общего, |ных учреждениях, имеющих соответс—|
   |среднего (полного) общего об—|твующие лицензии, либо за их обу— |
   |разования] учебных заведений,|чение указанным учреждениям;      |
   |слушателями духовных учебных |23) вознаграждения, выплачиваемые |
   |заведений, аспирантами, учеб—|за передачу в государственную     |
   |ными ординаторами и интерна— |собственность кладов;             |
   |ми, получаемые ими:          |24) доходы, получаемые индивиду—  |
   |в связи с учебно — производс—|альными предпринимателями от осу— |
   |твенным процессом;           |ществления ими тех видов деятель— |
   |за работы по уборке сельско— |ности, по которым они являются    |
   |хозяйственных культур и заго—|плательщиками единого налога на   |
   |товке кормов;                |вмененный доход;                  |
   |за работы, выполняемые в пе— |26) доходы, получаемые детьми —   |
   |риод каникул (но не более    |сиротами и детьми, являющимися    |
   |трех месяцев в году), в час— |членами семей, доходы которых на  |
   |ти, не превышающей десяти—   |одного члена не превышают прожи—  |
   |кратного установленного зако—|точного минимума, от благотвори—  |
   |ном размера минимальной ме—  |тельных фондов, зарегистрированных|
   |сячной оплаты труда за каждый|в установленном порядке, и религи—|
   |календарный месяц, в течение |озных организаций;                |
   |которого получен доход;      |29) доходы солдат, матросов, сер— |
   |с) суммы доходов физических  |жантов и старшин, проходящих воен—|
   |лиц, осуществляющих стара—   |ную службу по призыву, а также    |
   |тельскую деятельность (выпол—|лиц, призванных на военные сборы, |
   |нение на некрупных по запасам|в виде денежного довольствия, су— |
   |месторождениях, расположенных|точных и других сумм, получаемых  |
   |в труднодоступных и удаленных|по месту прохождения военных сбо— |
   |от населенных пунктов районах|ров;                              |
   |работ, связанных с добычей   |31) выплаты, производимые профсо— |
   |золота и других драгоценных, |юзными комитетами (в том числе ма—|
   |редких и цветных металлов,   |териальная помощь) членам профсою—|
   |перечень которых определяется|зов за счет членских взносов, за  |
   |Правительством Российской Фе—|исключением вознаграждений и иных |
   |дерации, а также янтаря и    |выплат за выполнение трудовых обя—|
   |слюды), при продолжительности|занностей, а также выплаты, произ—|
   |полевого сезона не менее че— |водимые молодежными и детскими ор—|
   |тырех месяцев;               |ганизациями своим членам за счет  |
   |ю) суммы дивидендов, выплачи—|членских взносов на покрытие рас— |
   |ваемых предприятиями физичес—|ходов, связанных с проведением    |
   |ким лицам в случае их инвес— |культурно — массовых, физкультур— |
   |тирования внутри предприятия |ных и спортивных мероприятий.     |
   |на техническое перевооруже—  |                                  |
   |ние, реконструкцию и (или)   |                                  |
   |расширение производства,     |                                  |
   |включая затраты на научно —  |                                  |
   |исследовательские и опытно — |                                  |
   |конструкторские работы, стро—|                                  |
   |ительство и реконструкцию    |                                  |
   |объектов социальной инфраст— |                                  |
   |руктуры, а также направленные|                                  |
   |на прирост оборотных средств;|                                  |
   |я.11) суммы денежного доволь—|                                  |
   |ствия, денежных вознагражде— |                                  |
   |ний и других выплат, получае—|                                  |
   |мых военнослужащими в связи с|                                  |
   |исполнение обязанностей воен—|                                  |
   |ной службы.                  |                                  |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |                        Налоговые вычеты                        |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 3, п.6, пп."е":       |Статья 218. Стандартные налоговые |
   |Совокупный доход, полученный |вычеты                            |
   |в налогооблагаемом периоде,  |1. При определении размера налого—|
   |уменьшается на:              |вой базы в соответствии с п.2     |
   |                             |ст.210 настоящего Кодекса налогоп—|
   |                             |лательщик имеет право на получение|
   |                             |следующих стандартных налоговых   |
   |                             |вычетов:                          |
   |                             |                                  |
   |                             |                                  |
   |е) сумму дохода, не превышаю—|1) в размере 3000 рублей за каждый|
   |щую размер совокупного дохо— |месяц налогового периода распрост—|
   |да, облагаемого по минималь— |раняется на следующие категории   |
   |ной ставке, у следующих физи—|налогоплательщиков:               |
   |ческих лиц:                  |лиц, получивших или перенесших лу—|
   |получивших или перенесших лу—|чевую болезнь и другие заболева—  |
   |чевую болезнь и другие забо— |ния, связанные с радиационным воз—|
   |левания, связанные с радиаци—|действием вследствие катастрофы на|
   |онным воздействием вследствие|Чернобыльской АЭС;                |
   |чернобыльской катастрофы и   |                                  |
   |т.п.;                        |                                  |
   |получивших инвалидность      |                                  |
   |вследствие чернобыльской ка— |                                  |
   |тастрофы;                    |                                  |
   |ставших инвалидами, получив— |ставших инвалидами, получившими   |
   |шими или перенесшими лучевую |или перенесшими лучевую болезнь и |
   |болезнь и другие заболевания |другие заболевания вследствие ава—|
   |вследствие аварии в 1957 г.  |рии в 1957 г. на производственном |
   |на производственном объедине—|объединении "Маяк" и сбросов ради—|
   |нии "Маяк" и сбросов радиоак—|оактивных отходов в реку Теча и   |
   |тивных отходов в реку Теча и |т.д.;                             |
   |т.д.;                        |инвалидов Великой Отечественной   |
   |                             |войны;                            |
   |                             |инвалидов из числа военнослужащих,|
   |                             |ставших инвалидами I, II и        |
   |                             |III групп вследствие ранения, кон—|
   |                             |тузии или увечья, полученных при  |
   |                             |защите СССР, Российской Федерации |
   |                             |или при исполнении иных обязаннос—|
   |                             |тей военной службы, либо получен— |
   |                             |ных вследствие заболевания, свя—  |
   |                             |занного с пребыванием на фронте,  |
   |                             |либо из числа бывших партизан, а  |
   |                             |также других категорий инвалидов, |
   |                             |приравненных по пенсионному обес— |
   |                             |печению к указанным категориям во—|
   |Статья 3, п.2:               |еннослужащих;                     |
   |2. Совокупный доход, получен—|2) налоговый вычет в размере      |
   |ный в налогооблагаемом перио—|500 рублей за каждый месяц налого—|
   |де, уменьшается на сумму до— |вого периода распространяется на  |
   |хода, не превышающего за каж—|следующие категории налогоплатель—|
   |дый полный месяц, в течение  |щиков:                            |
   |которого получен доход, пя—  |                                  |
   |тикратного установленного за—|                                  |
   |коном размера минимальной ме—|                                  |
   |сячной оплаты труда, у следу—|                                  |
   |ющих физических лиц:         |                                  |
   |а) Героев Советского Союза и |Героев Советского Союза и Героев  |
   |Героев Российской Федерации, |Российской Федерации, а также лиц,|
   |а также лиц, награжденных ор—|награжденных орденом Славы трех   |
   |деном Славы трех степеней;   |степеней;                         |
   |б) участников гражданской и  |                                  |
   |Великой Отечественной войн,  |                                  |
   |боевых операций по защите    |                                  |
   |СССР из числа военнослужащих,|                                  |
   |проходивших службу в воинских|                                  |
   |частях, штабах и учреждениях,|                                  |
   |входивших в состав действую— |                                  |
   |щей армии, и бывших партизан;|                                  |
   |в) лиц вольнонаемного состава|лиц вольнонаемного состава Советс—|
   |Советской Армии, Военно —    |кой Армии и Военно — морского Фло—|
   |Морского Флота, органов внут—|та СССР, органов внутренних дел   |
   |ренних дел СССР и государс—  |СССР и государственной безопаснос—|
   |твенной безопасности СССР,   |ти СССР, занимавших штатные долж— |
   |занимавших штатные должности |ности в воинских частях, штабах и |
   |в воинских частях, штабах и  |учреждениях, входивших в состав   |
   |учреждениях, входивших в сос—|действующей армии в период Великой|
   |тав действующей армии в пери—|Отечественной войны, либо лиц, на—|
   |од Великой Отечественной вой—|ходившихся в этот период в горо—  |
   |ны, либо лиц, находившихся в |дах, участие в обороне которых    |
   |этот период в городах, учас— |засчитывается этим лицам в выслугу|
   |тие в обороне которых засчи— |лет для назначения пенсии на      |
   |тывается этим лицам в выслугу|льготных условиях, установленных  |
   |лет для назначения пенсии на |для военнослужащих частей         |
   |льготных условиях, установ—  |действующей армии;                |
   |ленных для военнослужащих    |участников Великой Отечественной  |
   |частей действующей армии;    |войны, боевых операций по защите  |
   |г) инвалидов:                |СССР из числа военнослужащих, про—|
   |Великой Отечественной войны и|ходивших службу в воинских частях,|
   |т.д.;                        |штабах и учреждениях, входивших в |
   |                             |состав армии, и бывших партизан;  |
   |                             |лиц, находившихся в Ленинграде в  |
   |                             |период его блокады в годы Великой |
   |                             |Отечественной войны с 8 сентября  |
   |                             |1941 г. по 27 января 1944 г. неза—|
   |                             |висимо от срока пребывания;       |
   |                             |бывших, в том числе несовершенно— |
   |                             |летних, узников концлагерей, гетто|
   |                             |и других мест принудительного со— |
   |                             |держания, созданных фашистской    |
   |                             |Германией и ее союзниками в период|
   |                             |Второй мировой войны;             |
   |инвалидов с детства, а также |инвалидов с детства, а также инва—|
   |инвалидов I и II группы;     |лидов I и II групп;               |
   |д) лиц, получивших или пере— |лиц, получивших или перенесших лу—|
   |несших лучевую болезнь и дру—|чевую болезнь и другие заболева—  |
   |гие заболевания, связанные с |ния, связанные с радиационной наг—|
   |лучевой нагрузкой, вызванные |рузкой, вызванные последствиями   |
   |последствиями радиационных   |радиационных аварий на атомных    |
   |аварий на атомных объектах   |объектах гражданского или военного|
   |гражданского или военного    |назначения, а также в результате  |
   |назначения, а также в резуль—|испытаний, учений и иных работ,   |
   |тате испытаний, учений и иных|связанных с любыми видами ядерных |
   |работ, связанных с любыми ви—|установок, включая ядерное оружие |
   |дами ядерных установок, вклю—|и космическую технику;            |
   |чая ядерное оружие и косми—  |                                  |
   |ческую технику;              |                                  |
   |е) младшего и среднего меди— |младший и средний медицинский пер—|
   |цинского персонала, врачей и |сонал, врачей и других работников |
   |других работников лечебных   |лечебных учреждений, а также пост—|
   |учреждений и т.д., пострадав—|радавших в результате катастрофы  |
   |ших в результате чернобыль—  |на Чернобыльской АЭС и являющихся |
   |ской катастрофы и являющихся |источником ионизирующих излучений;|
   |источником ионизирующих излу—|лиц, отдавших костный мозг для    |
   |чений и т.д.;                |спасения жизни людей;             |
   |з) лиц, находившихся в Ле—   |рабочих и служащих, а также бывших|
   |нинграде в период его блокады|военнослужащих и уволившихся со   |
   |в годы Великой Отечественной |службы лиц начальствующего и рядо—|
   |войны с 8 сентября 1941 г. по|вого состава органов внутренних   |
   |27 января 1944 г. (независимо|дел, сотрудников учреждений и ор— |
   |от срока пребывания);        |ганов уголовно — исполнительной   |
   |и) бывших, в том числе несо— |системы, получивших профессиональ—|
   |вершеннолетних, узников конц—|ные заболевания, связанные с ради—|
   |лагерей, гетто и других мест |ационным воздействием на работах в|
   |принудительного содержания,  |зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;|
   |созданных фашистской Герма—  |лиц, принимавших (в том числе вре—|
   |нией и ее союзниками в период|менно направленных или командиро— |
   |второй мировой войны.        |ванных) в 1957 — 1958 гг. непос—  |
   |Статья 3, п.3:               |редственное участие в работах по  |
   |3. Совокупный доход, получен—|ликвидации последствий аварии в   |
   |ный в налогооблагаемом перио—|1957 г. на производственном объ—  |
   |де, уменьшается на сумму до— |единении "Маяк", а также занятых  |
   |хода, не превышающего за каж—|на работах по проведению защитных |
   |дый полный месяц, в течение  |мероприятий и реабилитации ради—  |
   |которого получен доход,      |оактивно загрязненных территорий  |
   |трехкратного установленного  |вдоль реки Теча в 1949 — 1956 гг. |
   |законом размера минимальной  |и т.д.;                           |
   |месячной заработной оплаты   |лиц, эвакуированных (в том числе  |
   |труда, у следующих физических|выехавших добровольно) в 1986 г.  |
   |лиц:                         |из зоны отчуждения Чернобыльской  |
   |а) родителей и супругов воен—|АЭС, подвергшейся радиоактивному  |
   |нослужащих, погибших вследс— |загрязнению вследствие катастрофы |
   |твие ранения, контузии или   |на Чернобыльской АЭС, или пересе— |
   |увечья, полученных ими при   |ленных (переселяемых), в том числе|
   |защите СССР, Российской Феде—|выехавших добровольно, из зоны от—|
   |рации или при исполнении иных|селения в 1986 г. и в последующие |
   |обязанностей военной службы, |годы, включая детей, в том числе  |
   |либо умерших вследствие забо—|детей, которые в момент эвакуации |
   |левания, связанного с пребы— |находились в состоянии внутриут—  |
   |ванием на фронте, а также ро—|робного развития;                 |
   |дителей и супругов государс— |родителей и супругов военнослужа— |
   |твенных служащих, погибших   |щих, погибших вследствие ранения, |
   |при исполнении служебных обя—|контузии или увечья, полученных   |
   |занностей и т.д.;            |ими при защите СССР, Российской   |
   |б) граждан, уволенных с воен—|Федерации или при исполнении иных |
   |ной службы или призывавшихся |обязанностей военной службы, либо |
   |на военные сборы, выполнявших|вследствие заболевания, связанного|
   |интернациональный долг в Аф— |с пребыванием на фронте, а также  |
   |ганистане и других странах, в|родителей и супругов государствен—|
   |которых велись боевые дейс—  |ных служащих, погибших при испол— |
   |твия и т.д.;                 |нении служебных обязанностей. Ука—|
   |в) одного из родителей (по их|занный вычет предоставляется суп— |
   |выбору), супруга, опекуна или|ругам погибших военнослужащих и   |
   |попечителя, на содержании у  |государственных служащих, если они|
   |которого находится совместно |не вступили в повторный брак;     |
   |с ним проживающий и требующий|граждан, уволенных с военной служ—|
   |постоянного ухода инвалид с  |бы или призывавшихся на военные   |
   |детства или инвалид I группы |сборы, выполнявших интернациональ—|
   |и т.д.;                      |ный долг в Республике Афганистан и|
   |г) инвалидов III группы, име—|других странах, в которых велись  |
   |ющих на иждивении престарелых|боевые действия;                  |
   |родителей или несовершенно—  |                                  |
   |летних детей.                |                                  |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |         Налоговый вычет на "личный необлагаемый доход"         |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 3, п.4:               |                                  |
   |4. У физических лиц, не пере—|3) налоговый вычет в размере      |
   |численных в п.п.2, 3 и пп."е"|400 рублей за каждый месяц налого—|
   |п.6 настоящей статьи, сово—  |вого периода распространяется на  |
   |купный доход, полученный в   |те категории налогоплательщиков,  |
   |налогооблагаемом периоде,    |которые не перечислены в  пп.1 — 2|
   |ежемесячно уменьшается:      |п.1 настоящей статьи, и действует |
   |у физических лиц, доход кото—|до месяца, в котором их доход, ис—|
   |рых в течение года не превы— |численный нарастающим итогом с на—|
   |сил 15 000 рублей, — на сумму|чала налогового периода (в отноше—|
   |дохода в двукратном размере  |нии которого предусмотрена налого—|
   |установленного законом мини— |вая ставка, установленная п.1     |
   |мального размера оплаты тру— |ст.224 настоящего Кодекса) работо—|
   |да;                          |дателем, предоставляющим данный   |
   |у физических лиц, доход кото—|стандартный налоговый вычет, пре— |
   |рых в течение года составил  |высил 20 000 рублей. Начиная с ме—|
   |от 15 000 рублей 1 копейки до|сяца, в котором указанный доход   |
   |50 000 рублей, — на сумму до—|превысил 20 000 рублей, налоговый |
   |хода в двукратном размере ус—|вычет, предусмотренный настоящим  |
   |тановленного законом мини—   |подпунктом, не применяется;       |
   |мального размера оплаты труда|                                  |
   |до месяца, в котором доход,  |                                  |
   |исчисленный нарастающим ито— |                                  |
   |гом с начала года, не превы— |                                  |
   |сил 15 000 рублей; на сумму  |                                  |
   |дохода в размере одного уста—|                                  |
   |новленного законом минималь— |                                  |
   |ного размера оплаты труда на—|                                  |
   |чиная с месяца, в котором до—|                                  |
   |ход, исчисленный нарастающим |                                  |
   |итогом с начала года, превы— |                                  |
   |сил 15 000 рублей;           |                                  |
   |у физических лиц, доход кото—|                                  |
   |рых в течение года превысил  |                                  |
   |50 000 рублей, — на сумму до—|                                  |
   |хода в двукратном размере ус—|                                  |
   |тановленного законом мини—   |                                  |
   |мального размера оплаты труда|                                  |
   |до месяца, в котором доход,  |                                  |
   |исчисленный нарастающим ито— |                                  |
   |гом с начала года, не превы— |                                  |
   |сил 15 000 рублей; на сумму  |                                  |
   |дохода в размере одного уста—|                                  |
   |новленного законом минималь— |                                  |
   |ного размера оплаты труда на—|                                  |
   |чиная с месяца, в котором до—|                                  |
   |ход, исчисленный нарастающим |                                  |
   |итогом с начала года, превы— |                                  |
   |сил 15 000 рублей, до месяца,|                                  |
   |в котором такой доход не пре—|                                  |
   |высил 50 000 рублей; начиная |                                  |
   |с месяца, в котором доход,   |                                  |
   |исчисленный нарастающим ито— |                                  |
   |гом с начала года, превысил  |                                  |
   |50 000 рублей, уменьшение не |                                  |
   |производится.                |                                  |
   |При этом для лиц рядового и  |                                  |
   |начальствующего состава орга—|                                  |
   |нов внутренних дел Российской|                                  |
   |Федерации, сотрудников учреж—|                                  |
   |дений и органов уголовно —   |                                  |
   |исполнительной системы, а    |                                  |
   |также приравненных к ним ка— |                                  |
   |тегорий физических лиц сумма |                                  |
   |налога с денежного довольст— |                                  |
   |вия, других денежных вознаг— |                                  |
   |раждений и выплат, получаемых|                                  |
   |ими в связи с исполнением    |                                  |
   |обязанностей службы в органах|                                  |
   |внутренних дел, понижается в |                                  |
   |порядке и размерах, устанав— |                                  |
   |ливаемых Правительством Рос— |                                  |
   |сийской Федерации.           |                                  |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |                    Налоговый вычет на детей                    |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 3, п.6:               |                                  |
   |6. Совокупный доход, получен—|4) налоговый вычет в размере      |
   |ный физическими лицами в на— |300 рублей за каждый месяц налого—|
   |логооблагаемый период, умень—|вого периода распространяется на  |
   |шается на:                   |каждого ребенка у налогоплательщи—|
   |б) суммы расходов на содержа—|ков, на обеспечении которых нахо— |
   |ние детей и иждивенцев ежеме—|дится ребенок, являющихся родите— |
   |сячно в следующих пределах:  |лями или супругами родителей, опе—|
   |у физических лиц, доход кото—|кунами или попечителями, и дейс—  |
   |рых в течение года не превы— |твует до месяца, в котором их до— |
   |сил 15 000 рублей, — на сумму|ход, исчисленный нарастающим ито— |
   |в двукратном размере установ—|гом с начала налогового периода (в|
   |ленного законом минимального |отношении которого предусмотрена  |
   |размера оплаты труда;        |налоговая ставка, установленная   |
   |у физических лиц, доход кото—|п.1 ст.224 настоящего Кодекса) ра—|
   |рых в течение года составил  |ботодателем, предоставляющим дан— |
   |от 15 000 рублей 1 копейки до|ный стандартный налоговый вычет,  |
   |50 000 рублей, — на сумму в  |превысил 20 000 рублей. Начиная с |
   |двукратном размере установ—  |месяца, в котором указанный доход |
   |ленного законом минимального |превысил 20 000 рублей, налоговый |
   |размера оплаты труда до меся—|вычет, предусмотренный настоящим  |
   |ца, в котором доход, исчис—  |подпунктом, не применяется.       |
   |ленный нарастающим итогом с  |Налоговый вычет расходов на содер—|
   |начала года, не превысил     |жание ребенка (детей), установлен—|
   |15 000 рублей; на сумму в    |ный настоящим подпунктом, произво—|
   |размере одного установленного|дится на каждого ребенка в возрас—|
   |законом минимального размера |те до 18 лет, а также на каждого  |
   |оплаты труда начиная с меся— |учащегося дневной формы обучения, |
   |ца, в котором доход, исчис—  |аспиранта, ординатора, студента,  |
   |ленный нарастающим итогом с  |курсанта в возрасте до 24 лет у   |
   |начала года, превысил        |родителей и (или) супругов, опеку—|
   |15 000 рублей;               |нов или попечителей.              |
   |у физических лиц, доход кото—|Вдовам (вдовцам), одиноким родите—|
   |рых в течение года превысил  |лям, опекунам или попечителям на— |
   |50 000 рублей, — на сумму в  |логовый вычет производится в двой—|
   |двукратном размере установ—  |ном размере. Предоставление ука—  |
   |ленного законом минимального |занного вычета вдовам (вдовцам),  |
   |размера оплаты труда до меся—|одиноким родителям прекращается с |
   |ца, в котором доход, исчис—  |месяца, следующего за вступлением |
   |ленный нарастающим итогом с  |их в брак.                        |
   |начала года, не превысил     |Указанный вычет предоставляется   |
   |15 000 рублей; на сумму в    |вдовам (вдовцам), одиноким родите—|
   |размере одного установленного|лям, опекунам или попечителям на  |
   |законом минимального размера |основании их письменных заявлений |
   |оплаты труда начиная с меся— |и документов, подтверждающих право|
   |ца, в котором доход, исчис—  |на данный вычет. При этом иност—  |
   |ленный нарастающим итогом с  |ранным физическим лицам, у которых|
   |начала года, превысил        |ребенок (дети) находятся за преде—|
   |15 000 рублей, до месяца, в  |лами Российской Федерации, такой  |
   |котором такой доход не превы—|вычет предоставляется на основании|
   |сил 50 000 рублей; начиная с |документов, заверенных компетент— |
   |месяца, в котором доход, ис— |ными органами государства, в кото—|
   |численный нарастающим итогом |ром проживает ребенок (дети).     |
   |с начала года, превысил      |Под одиноким родителем для целей  |
   |50 000 рублей, уменьшение не |настоящей главы понимается один из|
   |производится.                |родителей, не состоящий в заре—   |
   |Вычеты, установленные настоя—|гистрированном браке.             |
   |щим подпунктом, производятся |Уменьшение налоговой базы произво—|
   |на каждого ребенка в возрасте|дится с месяца рождения ребенка   |
   |до 18 лет, студента и учаще— |(детей) или месяца, в котором ус— |
   |гося дневной формы обучения —|тановлена опека (попечительство), |
   |до 24 лет, на каждого другого|и сохраняется до конца того года, |
   |иждивенца, не имеющего самос—|в котором ребенок (дети) достиг   |
   |тоятельного источника дохода.|возраста, указанного в абзаце вто—|
   |Этот порядок сохраняется до  |ром настоящего подпункта, или в   |
   |конца года, в котором дети   |случае смерти ребенка (детей). На—|
   |достигли возраста 18 лет,    |логовый вычет предоставляется за  |
   |студенты и учащиеся — 24 лет,|период обучения ребенка (детей) в |
   |а также в случае смерти детей|учебном заведении, включая акаде— |
   |и иждивенцев.                |мический отпуск, оформленный в ус—|
   |У вдов (вдовцов), одиноких   |тановленном порядке в период обу— |
   |родителей, опекунов или попе—|чения.                            |
   |чителей, разведенных супру—  |2. Налогоплательщикам, имеющим в  |
   |гов, не получающих алименты  |соответствии с пп.1 — 3 п.1 насто—|
   |на содержание детей, вычеты, |ящей статьи право более чем на    |
   |предусмотренные абзацами вто—|один стандартный налоговый вычет, |
   |рым — четвертым настоящего   |предоставляется максимальный из   |
   |подпункта, производятся в    |соответствующих вычетов.          |
   |двойном размере.             |Стандартный налоговый вычет, уста—|
   |Указанное уменьшение облагае—|новленный пп.4 п.1 настоящей      |
   |мого налогом дохода произво— |статьи, предоставляется независимо|
   |дится обоим супругам, вдове  |от предоставления стандартного на—|
   |(вдовцу), одинокому родителю,|логового вычета, установленного   |
   |опекуну или попечителю, на   |пп.1 — 3 п.1 настоящей статьи.    |
   |содержании которых находится |3. Установленные настоящей статьей|
   |ребенок (иждивенец), на осно—|стандартные налоговые вычеты пре— |
   |вании их письменного заявле— |доставляются налогоплательщику од—|
   |ния и документов, подтвержда—|ним из работодателей, являющихся  |
   |ющих наличие ребенка (ижди—  |источником выплаты дохода, по вы— |
   |венца).                      |бору налогоплательщика на основа— |
   |Уменьшение облагаемого нало— |нии его письменного заявления и   |
   |гом дохода физических лиц    |документов, подтверждающих право  |
   |производится с месяца рожде— |на такие налоговые вычеты.        |
   |ния ребенка или появления иж—|4. В случае если в течение налого—|
   |дивенца.                     |вого периода стандартные налоговые|
   |При уменьшении числа иждивен—|вычеты налогоплательщику не пре—  |
   |цев (за исключением случаев  |доставлялись или были предоставле—|
   |смерти) или появлении у них  |ны в меньшем размере, чем предус— |
   |самостоятельных источников   |мотрено настоящей статьей, то по  |
   |дохода в течение года вычеты |окончании налогового периода на   |
   |на их содержание прекращаются|основании заявления налогоплатель—|
   |с месяца, следующего за меся—|щика, прилагаемого к налоговой    |
   |цем, в котором число иждивен—|декларации, и документов, подт—   |
   |цев уменьшилось или у них по—|верждающих право на такие вычеты, |
   |явился самостоятельный источ—|налоговым органом производится пе—|
   |ник дохода.                  |рерасчет налоговой базы с учетом  |
   |К числу иждивенцев для целей |предоставления стандартных налого—|
   |налогообложения относятся ли—|вых вычетов в размерах, предусмот—|
   |ца, проживающие на средства  |ренных настоящей статьей.         |
   |физического лица и не имеющие|                                  |
   |самостоятельных источников   |                                  |
   |дохода, как состоящие, так и |                                  |
   |не состоящие с ним в родстве.|                                  |
   |Физические лица, на содержа— |                                  |
   |ние которых при определении  |                                  |
   |размера пенсии начислена над—|                                  |
   |бавка, считаются иждивенцами |                                  |
   |только тех физических лиц,   |                                  |
   |которым начислена эта надбав—|                                  |
   |ка.                          |                                  |
   |В целях настоящего Закона к  |                                  |
   |числу иждивенцев не относят— |                                  |
   |ся:                          |                                  |
   |лица (кроме детей), получаю— |                                  |
   |щие стипендии, пенсии и посо—|                                  |
   |бия по безработице;          |                                  |
   |лица, находящиеся на госу—   |                                  |
   |дарственном содержании (уча— |                                  |
   |щиеся профессионально — тех— |                                  |
   |нических училищ, воспитанники|                                  |
   |детских домов и домов ребен— |                                  |
   |ка);                         |                                  |
   |учащиеся специальных школ и  |                                  |
   |дети, находящиеся в домах —  |                                  |
   |интернатах, за содержание ко—|                                  |
   |торых с опекунов не взимается|                                  |
   |плата, а также в интернатах  |                                  |
   |при школах с полным государс—|                                  |
   |твенным обеспечением.        |                                  |
   |Уменьшение облагаемого нало— |                                  |
   |гом дохода физических лиц на |                                  |
   |сумму расходов на содержание |                                  |
   |иждивенцев производится на   |                                  |
   |основании справок из соот—   |                                  |
   |ветствующего жилищно — экс—  |                                  |
   |плуатационного органа или ор—|                                  |
   |ганов местного самоуправле—  |                                  |
   |ния, а в отношении физических|                                  |
   |лиц, проживающих в городской |                                  |
   |местности в домах, принадле— |                                  |
   |жащих им на праве частной    |                                  |
   |собственности, — справки, за—|                                  |
   |веренной председателем улич— |                                  |
   |ного (квартального) комитета |                                  |
   |и т.д.                       |                                  |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |                  Социальные налоговые вычеты                   |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 3, п.6, пп."а":       |Статья 219. Социальные налоговые  |
   |Совокупный доход уменьшается |вычеты                            |
   |на:                          |1. При определении размера налого—|
   |                             |вой базы в соответствии с п.2     |
   |                             |ст.210 настоящего Кодекса налогоп—|
   |                             |лательщик имеет право на получение|
   |                             |следующих социальных налоговых вы—|
   |                             |четов:                            |
   |а) суммы доходов, перечисляе—|1) в сумме доходов, перечисляемых |
   |мые по заявлениям физических |налогоплательщиком на благотвори— |
   |лиц на благотворительные цели|тельные цели в виде денежной помо—|
   |предприятиям, учреждениям и  |щи организациям науки, культуры,  |
   |организациям культуры, обра— |образования, здравоохранения и со—|
   |зования, здравоохранения и   |циального обеспечения, частично   |
   |социального обеспечения, час—|или полностью финансируемым из    |
   |тично или полностью финанси— |средств соответствующих бюджетов, |
   |руемым из соответствующих    |а также физкультурно — спортивным |
   |бюджетов, суммы страховых    |организациям, образовательным и   |
   |платежей, перечисленные на   |дошкольным учреждениям на нужды   |
   |противопожарное страхование, |физического воспитания граждан и  |
   |а также удержанные в Пенсион—|содержание спортивных команд, — в |
   |ный фонд Российской Федера—  |размере фактически произведенных  |
   |ции;                         |расходов, но не более 25 процентов|
   |                             |суммы дохода, полученного в нало— |
   |                             |говом периоде;                    |
   |                             |2) в сумме, уплаченной налогопла— |
   |                             |тельщиком в налоговом периоде за  |
   |                             |свое обучение в образовательных   |
   |                             |учреждениях, — в размере фактичес—|
   |                             |ки произведенных расходов на обу— |
   |                             |чение, но не более 25 000 рублей, |
   |                             |а также в сумме, уплаченной нало— |
   |                             |гоплательщиком — родителем за обу—|
   |                             |чение своих детей в возрасте до   |
   |                             |24 лет на дневной форме обучения в|
   |                             |образовательных учреждениях, — в  |
   |                             |размере фактически произведенных  |
   |                             |расходов на это обучение, но не   |
   |                             |более 25 000 рублей на каждого ре—|
   |                             |бенка в общей сумме на обоих роди—|
   |                             |телей.                            |
   |                             |Указанный социальный налоговый вы—|
   |                             |чет предоставляется при наличии у |
   |                             |образовательного учреждения соот— |
   |                             |ветствующей лицензии или иного до—|
   |                             |кумента, который подтверждает ста—|
   |                             |тус учебного заведения, а также   |
   |                             |представлении налогоплательщиком  |
   |                             |документов, подтверждающих его    |
   |                             |фактические расходы за обучение.  |
   |                             |Социальный налоговый вычет предос—|
   |                             |тавляется за период обучения ука— |
   |                             |занных лиц в учебном заведении,   |
   |                             |включая академический отпуск,     |
   |                             |оформленный в установленном поряд—|
   |                             |ке в процессе обучения;           |
   |                             |3) в сумме, уплаченной налогопла— |
   |                             |тельщиком в налоговом периоде за  |
   |                             |услуги по лечению, предоставленные|
   |                             |ему медицинскими учреждениями Рос—|
   |                             |сийской Федерации, а также упла—  |
   |                             |ченной налогоплательщиком за услу—|
   |                             |ги по лечению супруга (супруги),  |
   |                             |своих родителей и (или) своих де— |
   |                             |тей в возрасте до 18 лет в меди—  |
   |                             |цинских учреждениях Российской Фе—|
   |                             |дерации (в соответствии с перечнем|
   |                             |медицинских услуг, утверждаемым   |
   |                             |Правительством Российской Федера— |
   |                             |ции), а также в размере стоимости |
   |                             |медикаментов (в соответствии с пе—|
   |                             |речнем лекарственных средств, ут— |
   |                             |верждаемым Правительством Российс—|
   |                             |кой Федерации), назначенных им ле—|
   |                             |чащим врачом, приобретаемых нало— |
   |                             |гоплательщиками за счет собствен— |
   |                             |ных средств.                      |
   |                             |Общая сумма социального налогового|
   |                             |вычета, предусмотренного настоящим|
   |                             |подпунктом, не может превышать    |
   |                             |25 000 рублей.                    |
   |                             |По дорогостоящим видам лечения в  |
   |                             |медицинских учреждениях Российской|
   |                             |Федерации сумма налогового вычета |
   |                             |принимается в размере фактически  |
   |                             |произведенных расходов. Перечень  |
   |                             |дорогостоящих видов лечения ут—   |
   |                             |верждается постановлением Прави—  |
   |                             |тельства Российской Федерации.    |
   |                             |Вычет сумм оплаты стоимости лече— |
   |                             |ния предоставляется налогоплатель—|
   |                             |щику, если лечение производится в |
   |                             |медицинских учреждениях, имеющих  |
   |                             |соответствующие лицензии на осу—  |
   |                             |ществление медицинской деятельнос—|
   |                             |ти, а также при представлении на— |
   |                             |логоплательщиком документов, подт—|
   |                             |верждающих его фактические расходы|
   |                             |на лечение и приобретение медика— |
   |                             |ментов.                           |
   |                             |Указанный социальный налоговый вы—|
   |                             |чет предоставляется налогоплатель—|
   |                             |щику, если оплата лечения и приоб—|
   |                             |ретенных медикаментов не была про—|
   |                             |изведена организацией за счет     |
   |                             |средств работодателей.            |
   |                             |2. Социальные налоговые вычеты    |
   |                             |предоставляются на основании пись—|
   |                             |менного заявления налогоплательщи—|
   |                             |ка при подаче налоговой декларации|
   |                             |в налоговый орган налогоплательщи—|
   |                             |ком по окончании налогового перио—|
   |                             |да.                               |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |           Имущественные вычеты при продаже имущества           |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 3, п.1, пп."т":       |Статья 220. Имущественные налого— |
   |В совокупный доход не включа—|вые вычеты                        |
   |ются:                        |1. При определении размера налого—|
   |                             |вой базы в соответствии с п.2     |
   |                             |ст.210 настоящего Кодекса налогоп—|
   |                             |лательщик имеет право на получение|
   |                             |следующих имущественных налоговых |
   |                             |вычетов:                          |
   |т) суммы, получаемые в тече— |1) в суммах, полученных налогопла—|
   |ние года от продажи квартир, |тельщиком в налоговом периоде от  |
   |жилых домов, дач, садовых до—|продажи жилых домов, квартир, дач,|
   |миков, земельных участков,   |садовых домиков или земельных     |
   |земельных паев (долей), при— |участков, находившихся в собствен—|
   |надлежащих физическим лицам  |ности налогоплательщика менее пяти|
   |на праве собственности, в    |лет, но не превышающих в целом    |
   |части, не превышающей пяти—  |1 000 000 рублей, а также в сумме,|
   |тысячекратного установленного|полученной в налоговом периоде от |
   |законом размера минимальной  |продажи иного имущества, находив— |
   |месячной оплаты труда, а так—|шегося в собственности налогопла— |
   |же суммы, получаемые в тече— |тельщика менее трех лет, но не    |
   |ние года от продажи другого  |превышающей 125 000 рублей. При   |
   |имущества, принадлежащего фи—|продаже жилых домов, квартир, дач,|
   |зическим лицам на праве собс—|садовых домиков и земельных участ—|
   |твенности, в части, не превы—|ков, находившихся в собственности |
   |шающей тысячекратного уста—  |налогоплательщика пять лет и бо—  |
   |новленного законом размера   |лее, а также иного имущества, на— |
   |минимальной месячной оплаты  |ходившегося в собственности нало— |
   |труда. По желанию плательщика|гоплательщика три года и более,   |
   |такой вычет может быть заме— |имущественный налоговый вычет пре—|
   |нен вычетом фактически произ—|доставляется в сумме, полученной  |
   |веденных и документально     |налогоплательщиком при продаже    |
   |подтвержденных расходов, свя—|указанного имущества.             |
   |занных с получением указанных|Вместо использования права на по— |
   |доходов;                     |лучение имущественного налогового |
   |                             |вычета, предусмотренного настоящим|
   |                             |подпунктом, налогоплательщик впра—|
   |                             |ве уменьшить сумму своих облагае— |
   |                             |мых налогом доходов на сумму фак— |
   |                             |тически произведенных им и доку—  |
   |                             |ментально подтвержденных расходов,|
   |                             |связанных с получением этих дохо— |
   |                             |дов, за исключением реализации на—|
   |                             |логоплательщиком принадлежащих ему|
   |                             |ценных бумаг.                     |
   |                             |При реализации принадлежащих нало—|
   |                             |гоплательщику ценных бумаг вместо |
   |                             |использования права на имуществен—|
   |                             |ный налоговый вычет, предусмотрен—|
   |                             |ный в настоящем подпункте, нало—  |
   |                             |гоплательщик вправе уменьшить сум—|
   |                             |му общего дохода от их реализации |
   |                             |на совокупную сумму фактически    |
   |                             |произведенных им и документально  |
   |                             |подтвержденных расходов на приоб— |
   |                             |ретение указанных ценных бумаг.   |
   |                             |Если налогоплательщиком в соот—   |
   |                             |ветствии с действующим законода—  |
   |                             |тельством были на безвозмездной   |
   |                             |основе или с частичной оплатой    |
   |                             |приобретены (получены) в собствен—|
   |                             |ность ценные бумаги, то при нало— |
   |                             |гообложении доходов от их реализа—|
   |                             |ции в качестве документально подт—|
   |                             |вержденных расходов на приобрете— |
   |                             |ние (получение) этих ценных бумаг |
   |                             |учитываются суммы, с которых был  |
   |                             |исчислен и уплачен налог при при— |
   |                             |обретении (получении) данных цен— |
   |                             |ных бумаг.                        |
   |                             |При реализации имущества, находя— |
   |                             |щегося в общей долевой либо общей |
   |                             |совместной собственности, соот—   |
   |                             |ветствующий размер имущественного |
   |                             |налогового вычета, исчисленного в |
   |                             |соответствии с настоящим подпунк— |
   |                             |том, распределяется между совла—  |
   |                             |дельцами этого имущества пропорци—|
   |                             |онально их доле либо по договорен—|
   |                             |ности между ними (в случае реали— |
   |                             |зации имущества, находящегося в   |
   |                             |общей совместной собственности).  |
   |                             |Положения настоящего подпункта не |
   |                             |распространяются на доходы, полу— |
   |                             |чаемые индивидуальными предприни— |
   |                             |мателями от продажи имущества в   |
   |                             |связи с осуществлением ими предп— |
   |                             |ринимательской деятельности;      |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |          Имущественные вычеты на новое строительство           |
   |                    либо приобретение жилья                     |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 3,  п.6,  пп."в":     |                                  |
   |Совокупный годовой доход     |                                  |
   |уменьшается на:              |                                  |
   |в) суммы, направленные физи— |2) в сумме, израсходованной нало— |
   |ческими лицами, являющимися  |гоплательщиком на новое строитель—|
   |застройщиками либо покупате— |ство либо приобретение на террито—|
   |лями, по их письменным заяв— |рии Российской Федерации жилого   |
   |лениям, представляемым ука—  |дома или квартиры, в размере фак— |
   |занными лицами в бухгалтерию |тически произведенных расходов, а |
   |предприятия, учреждения или  |также в сумме, направленной на по—|
   |организации по месту основной|гашение процентов по ипотечным    |
   |работы либо в налоговый орган|кредитам, полученным налогопла—   |
   |по месту постоянного житель— |тельщиком в банках Российской Фе— |
   |ства, на новое строительство |дерации и фактически израсходован—|
   |либо приобретение жилого до— |ным им на новое строительство либо|
   |ма, или квартиры, или дачи,  |приобретение на территории Рос—   |
   |или садового домика на терри—|сийской Федерации жилого дома или |
   |тории Российской Федерации, в|квартиры.                         |
   |пределах пятитысячекратного  |Общий размер имущественного нало— |
   |размера  установленного  за— |гового вычета, предусмотренного   |
   |коном минимального размера   |настоящим подпунктом, не может    |
   |оплаты труда, учитываемого за|превышать 600 000 рублей без учета|
   |три года подряд, начиная с   |сумм, направленных на погашение   |
   |того года, в котором приобре—|процентов по ипотечным кредитам,  |
   |тены жилой дом, или квартира,|полученным налогоплательщиком в   |
   |или дача, или садовый домик  |банках Российской Федерации и фак—|
   |либо начато строительство, а |тически израсходованным им на но— |
   |также суммы, направленные на |вое строительство либо приобрете— |
   |погашение кредитов и процен— |ние на территории Российской Феде—|
   |тов по ним, полученных физи— |рации жилого дома или квартиры.   |
   |ческими лицами в банках и    |Указанный имущественный налоговый |
   |других кредитных организациях|вычет предоставляется налогопла—  |
   |на эти цели. Эти суммы не мо—|тельщику на основании письменного |
   |гут превышать размер совокуп—|заявления налогоплательщика и до— |
   |ного дохода физических лиц за|кументов, подтверждающих право    |
   |указанный период.            |собственности на приобретенный    |
   |Данное положение не применя— |(построенный) жилой дом или квар— |
   |ется в случаях, когда оплата |тиру, а также платежных докумен—  |
   |указанных расходов за физи—  |тов, оформленных в установленном  |
   |ческих лиц производится      |порядке, подтверждающих факт упла—|
   |предприятиями, учреждениями и|ты денежных средств налогоплатель—|
   |организациями за счет своих  |щиком (квитанции к приходным орде—|
   |средств.                     |рам, банковские выписки о перечис—|
   |Предоставление такого вычета |лении денежных средств со счета   |
   |физическим лицам повторно не |покупателя на счет продавца, то—  |
   |допускается.                 |варные и кассовые чеки, акты о за—|
   |Сведения о предоставлении та—|купке материалов у физических лиц |
   |кого вычета сообщаются предп—|с указанием в них адресных и пас— |
   |риятиями, учреждениями, орга—|портных данных продавца и другие  |
   |низациями и иными работодате—|документы).                       |
   |лями до 1 марта года, следую—|При приобретении имущества в общую|
   |щего за отчетным, в налоговый|долевую либо общую совместную     |
   |орган по месту их нахождения;|собственность размер имущественно—|
   |                             |го налогового вычета, исчисленного|
   |                             |в соответствии с настоящим под—   |
   |                             |пунктом, распределяется между сов—|
   |                             |ладельцами в соответствии с их до—|
   |                             |лей собственности либо с их пись— |
   |                             |менным заявлением (в случае приоб—|
   |                             |ретения жилого дома или квартиры в|
   |                             |общую совместную собственность).  |
   |                             |Имущественный налоговый вычет,    |
   |                             |предусмотренный настоящим подпунк—|
   |                             |том, не применяется в случаях,    |
   |                             |когда оплата расходов на строи—   |
   |                             |тельство или приобретение жилого  |
   |                             |дома или квартиры для налогопла—  |
   |                             |тельщика производится за счет     |
   |                             |средств работодателей или иных    |
   |                             |лиц, а также в случаях, когда     |
   |                             |сделка купли — продажи жилого дома|
   |                             |или квартиры совершается между фи—|
   |                             |зическими лицами, являющимися вза—|
   |                             |имозависимыми в соответствии с п.2|
   |                             |ст.20 настоящего Кодекса.         |
   |                             |Повторное предоставление налогоп— |
   |                             |лательщику имущественного налого— |
   |                             |вого вычета, предусмотренного нас—|
   |                             |тоящим подпунктом, не допускает—  |
   |                             |ся.                               |
   |                             |Если в налоговом периоде имущест— |
   |                             |венный налоговый вычет не может   |
   |                             |быть использован полностью, его   |
   |                             |остаток может быть перенесен на   |
   |                             |последующие налоговые периоды до  |
   |                             |полного его использования.        |
   |                             |2. Имущественные налоговые вычеты |
   |                             |предоставляются на основании пись—|
   |                             |менного заявления налогоплательщи—|
   |                             |ка при подаче им налоговой декла— |
   |                             |рации в налоговые органы по окон— |
   |                             |чании налогового периода.         |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |  Налоговые вычеты, связанные с профессиональной деятельностью  |
   |                         физических лиц                         |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   | Налогообложение доходов от  |                                  |
   |     предпринимательской     |                                  |
   |деятельности и других доходов|                                  |
   |                             |                                  |
   |Статья 12. Объекты налогооб— |Статья 221. Профессиональные нало—|
   |ложения                      |говые вычеты                      |
   |Налогообложению в порядке,   |При исчислении налоговой базы в   |
   |предусмотренном настоящей    |соответствии с п.2 ст.210 настоя— |
   |главой Закона, подлежат дохо—|щего Кодекса право на получение   |
   |ды физических лиц, получаемые|профессиональных налоговых вычетов|
   |в течение календарного года  |имеют следующие категории налогоп—|
   |от предприятий, учреждений,  |лательщиков:                      |
   |организаций и физических лиц,|1) налогоплательщики, указанные в |
   |зарегистрированных в качестве|п.1 ст.227 настоящего Кодекса, — в|
   |предпринимателей, в связи с  |сумме фактически произведенных ими|
   |осуществлением ими любых ви— |и документально подтвержденных    |
   |дов предпринимательской дея— |расходов, непосредственно связан— |
   |тельности, и другие доходы,  |ных с извлечением доходов...      |
   |полученные иными способами,  |Суммы налога на имущество физичес—|
   |не предусмотренными в гл.II и|ких лиц, уплаченного налогопла—   |
   |III настоящего Закона.       |тельщиками, указанными в настоящем|
   |При этом состав расходов уве—|подпункте, принимаются к вычету в |
   |личивается на сумму понесен— |том случае, если это имущество,   |
   |ных расходов применительно к |являющееся объектом налогообложе— |
   |составу затрат, включаемых в |ния в соответствии со статьями    |
   |себестоимость продукции (ра— |главы "Налог на имущество физичес—|
   |бот, услуг), определяемых    |ких лиц" (за исключением жилых до—|
   |Правительством Российской Фе—|мов, квартир, дач и гаражей), не— |
   |дерации. В состав затрат     |посредственно используется для    |
   |включаются документально     |осуществления предпринимательской |
   |подтвержденные расходы.      |деятельности.                     |
   |При исчислении налога с дохо—|Если налогоплательщики не в состо—|
   |дов физических лиц, получен— |янии документально подтвердить    |
   |ных от продажи имущества,    |свои расходы, связанные с деятель—|
   |принадлежащего им на праве   |ностью в качестве индивидуальных  |
   |собственности, могут быть уч—|предпринимателей, профессиональный|
   |тены документально подтверж— |налоговый вычет производится в    |
   |денные расходы, связанные с  |размере 20 процентов общей суммы  |
   |созданием, приобретением и   |доходов, полученной индивидуальным|
   |реализацией указанного иму—  |предпринимателем от предпринима—  |
   |щества, но при этом исключе— |тельской деятельности. Настоящее  |
   |ние сумм в пределах, указан— |положение не применяется в отноше—|
   |ных в пп."т" п.1 ст.3, не    |нии физических лиц, осуществляющих|
   |производится и т.д.          |предпринимательскую деятельность  |
   |                             |без образования юридического лица,|
   |                             |но не зарегистрированных в качест—|
   |                             |ве индивидуальных предпринимате—  |
   |                             |лей;                              |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |Статья 3,  п.6,  пп."д":     |                                  |
   |Совокупный годовой доход     |                                  |
   |уменьшается на:              |                                  |
   |д) суммы документально подт— |2) налогоплательщики, получающие  |
   |вержденных физическими лицами|доходы от выполнения работ (оказа—|
   |(кроме лиц, не имеющих посто—|ния услуг) по договорам гражданс— |
   |янного места жительства в    |ко — правового характера, — в сум—|
   |Российской Федерации) расхо— |ме фактически произведенных ими и |
   |дов, непосредственно связан— |документально подтвержденных рас— |
   |ных с извлечением дохода от  |ходов, непосредственно связанных с|
   |выполнения ими работ по граж—|выполнением этих работ (оказанием |
   |данско — правовым договорам и|услуг);                           |
   |дохода от предпринимательской|                                  |
   |деятельности;                |                                  |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |Статья 11. Налогообложение   |                                  |
   |доходов, полученных не по    |                                  |
   |месту основной работы        |                                  |
   |При выплате физическому лицу |3) налогоплательщики, получающие  |
   |предприятиями, учреждениями и|авторские вознаграждения или воз— |
   |организациями авторских воз— |награждения за создание, исполне— |
   |награждений и вознаграждений |ние или иное использование произ— |
   |за издание, исполнение или   |ведений науки, литературы и ис—   |
   |иное использование произведе—|кусства, вознаграждения авторам   |
   |ний науки, литературы и ис—  |открытий, изобретений и промышлен—|
   |кусства, вознаграждений авто—|ных образцов, в сумме фактически  |
   |рам открытий, изобретений и  |произведенных и документально     |
   |промышленных образцов, а так—|подтвержденных расходов.          |
   |же при исчислении налога по  |Если эти расходы не могут быть    |
   |совокупному годовому доходу  |подтверждены документально, они   |
   |учитываются документально    |принимаются к вычету в следующих  |
   |подтвержденные расходы. Если |размерах:                         |
   |эти расходы не могут быть    |                                  |
   |подтверждены документально,  +————————————————————————T—————————+
   |то они учитываются в порядке,|                        |Нормативы|
   |определяемом Правительством  |                        |затрат (в|
   |Российской Федерации.        |                        |процентах|
   |                             |                        |к сумме  |
   |                             |                        |начислен—|
   |                             |                        |ного до— |
   |                             |                        |хода)    |
   |                             +————————————————————————+—————————+
   |                             |Создание литературных   |         |
   |                             |произведений, в том чис—|         |
   |                             |ле для театра, кино,    |         |
   |                             |эстрады и цирка         |   20    |
   |                             |                        |         |
   |                             |Создание художественно —|         |
   |                             |графических произведе—  |         |
   |                             |ний, фоторабот для печа—|         |
   |                             |ти, произведений архи—  |         |
   |                             |тектуры и дизайна       |   30    |
   |                             |                        |         |
   |                             |Создание произведений   |         |
   |                             |скульптуры, монументаль—|         |
   |                             |но — декоративной живо— |         |
   |                             |писи, декоративно —     |         |
   |                             |прикладного и оформи—   |         |
   |                             |тельского искусства,    |         |
   |                             |станковой живописи, те— |         |
   |                             |атрально— и кинодекора— |         |
   |                             |ционного искусства и    |         |
   |                             |графики, выполненных в  |         |
   |                             |различной технике       |   40    |
   |                             |                        |         |
   |                             |Создание аудиовизуальных|         |
   |                             |произведений (видео—,   |         |
   |                             |теле— и кинофильмов)    |   30    |
   |                             |                        |         |
   |                             |Создание музыкальных    |         |
   |                             |произведений: музыкаль— |         |
   |                             |но — сценических произ— |         |
   |                             |ведений (опер, балетов, |         |
   |                             |музыкальных комедий),   |         |
   |                             |симфонических, хоровых, |         |
   |                             |камерных произведений,  |         |
   |                             |произведений для духово—|         |
   |                             |го оркестра, оригиналь— |         |
   |                             |ной музыки для кино—,   |         |
   |                             |теле— и видеофильмов и  |         |
   |                             |театральных постановок  |   40    |
   |                             |                        |         |
   |                             |других музыкальных про— |         |
   |                             |изведений, в том числе  |         |
   |                             |подготовленных к опубли—|         |
   |                             |кованию                 |   25    |
   |                             |                        |         |
   |                             |Исполнение произведений |         |
   |                             |литературы и искусства  |   20    |
   |                             |                        |         |
   |                             |Создание научных трудов |         |
   |                             |и разработок            |   20    |
   |                             |                        |         |
   |                             |Открытия, изобретения и |         |
   |                             |создание промышленных   |         |
   |                             |образцов (к сумме дохо— |         |
   |                             |да, полученного за пер— |         |
   |                             |вые два года использова—|   30    |
   |                             |ния)                    |         |
   |                             +————————————————————————+—————————+
   |                             |В целях настоящей статьи к расхо— |
   |                             |дам налогоплательщика относятся   |
   |                             |также суммы налогов, предусмотрен—|
   |                             |ных действующим законодательством |
   |                             |о налогах и сборах для видов дея— |
   |                             |тельности, указанных в настоящей  |
   |                             |статье (за исключением налога на  |
   |                             |доходы физических лиц), начислен— |
   |                             |ные либо уплаченные им за налого— |
   |                             |вый период.                       |
   |                             |При определении налоговой базы    |
   |                             |расходы, подтвержденные докумен—  |
   |                             |тально, не могут учитываться од—  |
   |                             |новременно с расходами в пределах |
   |                             |установленного норматива.         |
   |                             |Налогоплательщикам, указанным в   |
   |                             |п.1 настоящей статьи, профессио—  |
   |                             |нальные налоговые вычеты предос—  |
   |                             |тавляются на основании их письмен—|
   |                             |ного заявления при подаче ими на— |
   |                             |логовой декларации в налоговый ор—|
   |                             |ган по окончании налогового перио—|
   |                             |да.                               |
   |                             |Налогоплательщикам, указанным в   |
   |                             |п.п.2 и 3 настоящей статьи, про—  |
   |                             |фессиональные налоговые вычеты    |
   |                             |предоставляются на основании их   |
   |                             |письменного заявления налоговыми  |
   |                             |агентами, определяемыми в соот—   |
   |                             |ветствии с п.1 ст.226 настоящего  |
   |                             |Кодекса.                          |
   |                             |Налогоплательщикам, указанным в   |
   |                             |п.2 настоящей статьи, получающим  |
   |                             |доходы от физических лиц, не явля—|
   |                             |ющихся налоговыми агентами, про—  |
   |                             |фессиональные налоговые вычеты    |
   |                             |предоставляются на основании их   |
   |                             |письмен Налогоплательщикам, ука—  |
   |                             |занным в п.2 настоящей статьи, по—|
   |                             |лучающим доходы от физических лиц,|
   |                             |не являющихся налоговыми агентами,|
   |                             |профессиональные налоговые вычеты |
   |                             |предоставляются на основании их   |
   |                             |письменного заявления при подаче  |
   |                             |ими налоговой декларации в налого—|
   |                             |вый орган по окончании налогового |
   |                             |периода.                          |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   |             Исчисление налога налоговыми агентами              |
   +—————————————————————————————T——————————————————————————————————+
   |Статья 20. Обязанности физи— |Статья 226. Особенности исчисления|
   |ческих лиц, предприятий, уч— |налога налоговыми агентами. Поря— |
   |реждений и организаций       |док и сроки уплаты налога налого— |
   |                             |выми агентами                     |
   |1. Физические лица, подлежа— |1. Российские организации, индиви—|
   |щие налогообложению, обязаны:|дуальные предприниматели и посто— |
   |а) вести учет полученных ими |янные представительства иностран— |
   |в течение календарного года  |ных организаций в Российской Феде—|
   |доходов и произведенных рас— |рации, от которых или в результате|
   |ходов, связанных с извлечени—|отношений с которыми налогопла—   |
   |ем доходов;                  |тельщик получил доходы, указанные |
   |б) представлять в предусмот— |в  п.2 настоящей статьи, обязаны  |
   |ренных настоящим Законом слу—|исчислить, удержать у налогопла—  |
   |чаях налоговым органам декла—|тельщика и уплатить сумму налога, |
   |рации о доходах и расходах по|исчисленную в соответствии со     |
   |форме, устанавливаемой Госу— |ст.224 настоящего Кодекса с учетом|
   |дарственной налоговой службой|особенностей, предусмотренных нас—|
   |Российской Федерации, другие |тоящей статьей. Налог с доходов   |
   |необходимые документы и све— |адвокатов исчисляется, удерживает—|
   |дения, подтверждающие досто— |ся и уплачивается коллегиями адво—|
   |верность указанных в деклара—|катов (их учреждениями).          |
   |ции данных;                  |Указанные в настоящем пункте рос— |
   |в) предъявлять предприятиям, |сийские организации, индивидуаль— |
   |учреждениям, организациям и  |ные предприниматели и постоянные  |
   |налоговым органам документы, |представительства иностранных ор— |
   |подтверждающие право на выче—|ганизаций, коллегии адвокатов и их|
   |ты из дохода;                |учреждения в Российской Федерации |
   |г) своевременно и в полном   |именуются в настоящей главе нало— |
   |размере вносить в бюджет при—|говыми агентами.                  |
   |читающиеся к уплате суммы на—|2. Исчисление сумм и уплата налога|
   |лога;                        |в соответствии с настоящей статьей|
   |д) выполнять другие обязан—  |производятся в отношении всех до— |
   |ности, предусмотренные зако— |ходов налогоплательщика, источни— |
   |нодательными актами.         |ком которых является налоговый    |
   |При этом предприятия, учреж— |агент, за исключением доходов, в  |
   |дения, организации и физичес—|отношении которых исчисление и уп—|
   |кие лица, зарегистрированные |лата налога осуществляются в соот—|
   |в качестве предпринимателей, |ветствии со ст.ст.227 и 228 насто—|
   |являющиеся источниками дохо— |ящего Кодекса с зачетом ранее     |
   |да, обязаны:                 |удержанных сумм налога.           |
   |своевременно и правильно ис— |3. Исчисление сумм налога произво—|
   |числять, удерживать и вносить|дится налоговыми агентами нараста—|
   |в бюджет суммы налогов с до— |ющим итогом с начала налогового   |
   |ходов физических лиц;        |периода по итогам каждого месяца  |
   |своевременно представлять на—|применительно ко всем доходам, в  |
   |логовым органам сведения о   |отношении которых применяется на— |
   |выплаченных ими физическим   |логовая ставка, установленная п.1 |
   |лицам доходах в порядке, пре—|ст.224 настоящего Кодекса, начис— |
   |дусмотренном настоящим  Зако—| ленным налогоплательщику за дан— |
   |ном. Указанные сведения      |ный период, с зачетом удержанной в|
   |представляются также предста—|предыдущие месяцы текущего налого—|
   |вительствами иностранных юри—|вого периода суммы налога.        |
   |дических лиц в Российской Фе—|Сумма налога применительно к дохо—|
   |дерации;                     |дам, в отношении которых применя— |
   |выполнять иные обязанности,  |ются иные налоговые ставки, исчис—|
   |предусмотренные законодатель—|ляется налоговым агентом отдельно |
   |ными актами.                 |по каждой сумме указанного дохода,|
   |2. При заключении договоров и|начисленного налогоплательщику.   |
   |иных сделок запрещается вклю—|Исчисление суммы налога произво—  |
   |чение в них налоговых огово— |дится без учета доходов, получен— |
   |рок, в соответствии с которы—|ных налогоплательщиком от других  |
   |ми выплачивающие доход предп—|налоговых агентов, и удержанных   |
   |риятия, учреждения, организа—|другими налоговыми агентами сумм  |
   |ции и физические лица, заре— |налога.                           |
   |гистрированные в качестве    |4. Налоговые агенты обязаны удер— |
   |предпринимателей, принимают  |жать начисленную сумму налога не— |
   |на себя обязательства нести  |посредственно из доходов налогоп— |
   |расходы, связанные с уплатой |лательщика при их фактической вып—|
   |налога за физических лиц.    |лате.                             |
   |3. Предприятия, учреждения,  |Удержание у налогоплательщика на— |
   |организации и физические ли— |численной суммы налога производит—|
   |ца, зарегистрированные в ка— |ся налоговым агентом за счет любых|
   |честве предпринимателей,     |денежных средств, выплачиваемых   |
   |удерживающие подоходный на—  |налоговым агентом налогоплательщи—|
   |лог, обязаны:                |ку, при фактической выплате ука—  |
   |вести учет совокупного годо— |занных денежных средств налогопла—|
   |вого дохода, выплаченного фи—|тельщику либо по его поручению    |
   |зическим лицам в календарном |третьим лицам. При этом удерживае—|
   |году, в порядке и по форме,  |мая сумма налога не может превы—  |
   |утверждаемым Государственной |шать 50 процентов суммы выплаты.  |
   |налоговой службой Российской |5. При невозможности удержать у   |
   |Федерации;                   |налогоплательщика исчисленную сум—|
   |ежеквартально представлять в |му налога налоговый агент обязан в|
   |налоговый орган по месту сво—|течение одного месяца с момента   |
   |ей регистрации отчет об ито— |возникновения соответствующих обс—|
   |говых суммах начисленных до— |тоятельств письменно сообщить в   |
   |ходов и удержанных суммах на—|налоговый орган по месту своего   |
   |лога.                        |учета о невозможности удержать на—|
   |4. Излишне удержанные по мес—|лог и сумме задолженности налогоп—|
   |ту нахождения источника вып— |лательщика. Невозможностью удер—  |
   |латы дохода суммы налога зас—|жать налог, в частности, признают—|
   |читываются физическим лицам в|ся случаи, когда заведомо извест— |
   |уплату предстоящих платежей  |но, что период, в течение которого|
   |или возвращаются им по их за—|может быть удержана сумма начис—  |
   |явлению.                     |ленного налога, превысит 12 меся— |
   |Подоходный налог с начислен— |цев.                              |
   |ных физическим лицам доходов |6. Налоговые агенты обязаны пере— |
   |перечисляется в соответствую—|числять суммы исчисленного и удер—|
   |щий бюджет непосредственно из|жанного налога не позднее дня фак—|
   |доходов этих лиц. Уплата на— |тического получения в банке налич—|
   |лога с доходов физических лиц|ных денежных средств на выплату   |
   |за счет средств предприятий, |дохода, а также для перечисления  |
   |учреждений и организаций не  |дохода со счетов налоговых агентов|
   |допускается.                 |в банке на счета налогоплательщика|
   |5. Предприятия, учреждения,  |либо по его поручению на счета    |
   |организации и иные работода— |третьих лиц в банках.             |
   |тели обязаны не реже одного  |В иных случаях налоговые агенты   |
   |раза в квартал представлять в|перечисляют суммы исчисленного и  |
   |налоговый орган по месту сво—|удержанного налога не позднее дня,|
   |ей регистрации сведения о до—|следующего за днем фактического   |
   |ходах, выплаченных ими физи— |получения налогоплательщиком дохо—|
   |ческим лицам не по месту ос— |да, — для доходов, выплачиваемых в|
   |новной работы (службы, уче—  |денежной форме, а также дня, сле— |
   |бы), и об удержанных суммах  |дующего за днем фактического удер—|
   |налога с указанием адресов   |жания исчисленной суммы налога, — |
   |постоянного местожительства  |для доходов, полученных налогопла—|
   |получателей дохода, а также  |тельщиком в натуральной форме либо|
   |ежегодно не позднее 1 марта  |в виде материальной выгоды.       |
   |года, следующего за отчет—   |7. Совокупная сумма налога, исчис—|
   |ным, — сведения о доходах,   |ленная и удержанная налоговым     |
   |выплаченных ими физическим   |агентом у налогоплательщика, в от—|
   |лицам по месту основной рабо—|ношении которого он признается ис—|
   |ты (службы, учебы). Налоговые|точником дохода, уплачивается по  |
   |органы пересылают эти сведе— |месту учета налогового агента в   |
   |ния налоговым органам по мес—|налоговом органе.                 |
   |ту постоянного жительства фи—|Налоговые агенты — российские ор— |
   |зического лица.              |ганизации, указанные в п.1 настоя—|
   |Указанные сведения представ— |щей статьи, имеющие обособленные  |
   |ляются на магнитных носителях|подразделения, обязаны перечислять|
   |или с использованием средств |исчисленные и удержанные суммы на—|
   |телекоммуникаций в порядке,  |лога как по месту своего нахожде— |
   |определяемом Государственной |ния, так и по месту нахождения    |
   |налоговой службой Российской |каждого своего обособленного под— |
   |Федерации.                   |разделения.                       |
   |При среднесписочной числен—  |Сумма налога, подлежащая уплате в |
   |ности работающих до 10 чело— |бюджет по месту нахождения обособ—|
   |век организации (предприятия,|ленного подразделения, определяет—|
   |учреждения) и иные работода— |ся исходя из суммы дохода, подле— |
   |тели могут представлять све— |жащего налогообложению, начисляе— |
   |дения о полученных физически—|мого и выплачиваемого работникам  |
   |ми лицами доходах и об удер— |этих обособленных подразделений.  |
   |жанных с них суммах подоход— |8. Удержанная налоговым агентом из|
   |ного налога на бумажных носи—|доходов физических лиц, в отноше— |
   |телях. Это положение не расп—|нии которых он признается источни—|
   |ространяется на профессио—   |ком дохода, совокупная сумма нало—|
   |нальных участников рынка цен—|га, превышающая 100 рублей, пере— |
   |ных бумаг, страховые и кре—  |числяется в бюджет в установленном|
   |дитные организации.          |настоящей статьей порядке. Если   |
   |Органы законодательной власти|совокупная сумма удержанного нало—|
   |субъектов Российской Федера— |га, подлежащая уплате в бюджет,   |
   |ции в исключительных случаях |составляет менее 100 рублей, она  |
   |с учетом специфики деятель—  |добавляется к сумме налога, подле—|
   |ности либо особенностей мес— |жащей перечислению в бюджет в сле—|
   |тонахождения предприятий, уч—|дующем месяце, но не позднее де—  |
   |реждений, организаций могут  |кабря текущего года.              |
   |предоставлять отдельным кате—|9. Уплата налога за счет средств  |
   |гориям предприятий, учрежде— |налоговых агентов не допускается. |
   |ний, организаций право предс—|При заключении договоров и иных   |
   |тавлять сведения о доходах   |сделок запрещается включение в них|
   |физических лиц на бумажных   |налоговых оговорок, в соответствии|
   |носителях.                   |с которыми выплачивающие доход на—|
   |                             |логовые агенты принимают на себя  |
   |                             |обязательства нести расходы, свя— |
   |                             |занные с уплатой налога за физи—  |
   |                             |ческих лиц.                       |
   L—————————————————————————————+———————————————————————————————————
   

Подписано в печать Г.Р.Вафина

21.03.2001 Главный специалист

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——