"Налоговый вестник", N 4, 2001

НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ РЕГИОНА В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА

Идея создания Налогового паспорта нашла всеобщее одобрение в регионах России, и, в частности, в Ростовской области. Вместе с тем, по нашему мнению, принятый МНС России Налоговый паспорт региона не в полной мере отражает специфические показатели сферы малого бизнеса, региональная значимость которого для большинства субъектов Российской Федерации весьма существенна. В связи с этим представляется достаточно обоснованным выделение в Налоговом паспорте региона обособленного блока, посвященного малому бизнесу. Для составления Налогового паспорта региона в сфере малого бизнеса необходимы следующие формы отчетности.

Таблица 1

Формы отчетности, в которых отражена информация

по субъектам малого бизнеса

     
   —————T——————————T——————————T—————————————T——————————T———————————T——————————¬
   |    |  1—НОМ   |   1—НМ   |    1—НФС    |   4—НФС  |    5—НБН  |   4—НМ   |
   |Годы|          |          |             |          |           |          |
   |    +——————————+——————————+—————————————+——————————+———————————+——————————+
   |    | Источник | Источник |  Источник   | Источник | Источник  | Источник |
   |    |   для    |    для   |     для     |   для    |    для    |   для    |
   |    |заполнения|заполнения| заполнения  |заполнения|заполнения |заполнения|
   |    |IV раздела|IV раздела|I, II раздела|V раздела |III раздела|V раздела |
   +————+——————————+——————————+—————————————+——————————+———————————+——————————+
   |1996|    +     |     +    |      +      |     —    |     +     |    +     |
   |    |          |          |             |          |           |          |
   |1997|    +     |     +    |      +      |     +    |     +     |    +     |
   |    |          |          |             |          |           |          |
   |1998|    —     |     +    |      —      |     +    |     +     |    —     |
   |    |          |          |             |          |           |          |
   |1999|    —     |     +    |      —      |     —    |     +     |    —     |
   |    |          |          |             |          |           |          |
   |2000|    —     |     +    |      —      |     —    |     +     |    —     |
   L————+——————————+——————————+—————————————+——————————+———————————+———————————
   

"+" обозначает имеющуюся в настоящее время информацию по Ростовской области;

"-" обозначает отсутствующую информацию по Ростовской области.

1-НОМ: "Отчет о налоговых поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации по отраслям экономики".

1-НМ: "Отчет о налоговых поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации".

1-НФС: "О поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по формам собственности".

4-НФС: "Отчет о задолженности по налоговым поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации по формам собственности".

5-НБН: "О базе налогообложения по основным видам налогов".

4-НМ: "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате налоговых санкций и пеней".

Материалы табл. 1 показывают неравномерность статистического учета субъектов малого предпринимательства, что создает определенные проблемы при проведении однородного экономического анализа. Исходя из этого автором предлагаются для ежегодного заполнения следующие формы отчетности, которые восполнят недостающую информацию для составления Налогового паспорта региона в области малого бизнеса.

Форма N 1

     
   —————T———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |    | Налоговые поступления по видам деятельности в секторе малого бизнеса  |
   |    +———————————————————————T———————————————————————T———————————————————————+
   |    |По общепринятой системе| По упрощенной системе |      По системе       |
   |    |    налогообложения    |    налогообложения    |   вмененного дохода   |
   +————+———————T————————T——————+———————T————————T——————+———————T————————T——————+
   |    |Произ— |Торговля|Прочие|Произ— |Торговля|Прочие|Произ— |Торговля|Прочие|
   |    |водство|        |      |водство|        |      |водство|        |      |
   +————+———————+————————+——————+———————+————————+——————+———————+————————+——————+
   |1996|                                                                       |
   |    |                                                                       |
   |1997|                                                                       |
   |    |                                                                       |
   |1998|                                    Система введена с 1999 года        |
   |    |                                                                       |
   |1999|                                                                       |
   |    |                                                                       |
   |2000|                                                                       |
   L————+————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Форма N 2

     
   ————————T———————————————————————————————————————————————————————————¬
   |       |           Льготы для субъектов малого бизнеса             |
   |       |    (в том числе отсроченные платежи, налоговые кредиты)   |
   |       +———————————————————T———————————————————T———————————————————+
   |       |  По общепринятой  |   По упрощенной   | По системе        |
   |       |      системе      |      системе      | вмененного дохода |
   |       |  налогообложения  |  налогообложения  |                   |
   |       +——————T——————T—————+——————T——————T—————+——————T——————T—————+
   |       |Феде— |Регио—|Всего|Феде— |Регио—|Всего|Феде— |Регио—|Всего|
   |       |раль— |наль— |     |раль— |наль— |     |раль— |наль— |     |
   |       |ный   |ный   |     |ный   |ный   |     |ный   |ный   |     |
   |       |бюджет|бюджет|     |бюджет|бюджет|     |бюджет|бюджет|     |
   +———————+——————+——————+—————+——————+——————+—————+——————+——————+—————+
   |Область                                                            |
   |                                                                   |
   |Районы                                                             |
   |                                                                   |
   |Города                                                             |
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Форма N 3

     
   ————————T———————————————————————————————————————————————————————————¬
   |       | Задолженность по налоговым платежам (в том числе недоимка)|
   |       +———————————————————T———————————————————T———————————————————+
   |       |  По общепринятой  |   По упрощенной   | По системе        |
   |       |      системе      |      системе      | вмененного дохода |
   |       |  налогообложения  |  налогообложения  |                   |
   |       +——————T——————T—————+——————T——————T—————+——————T——————T—————+
   |       |Феде— |Регио—|Всего|Феде— |Регио—|Всего|Феде— |Регио—|Всего|
   |       |раль— |наль— |     |раль— |наль— |     |раль— |наль— |     |
   |       |ный   |ный   |     |ный   |ный   |     |ный   |ный   |     |
   |       |бюджет|бюджет|     |бюджет|бюджет|     |бюджет|бюджет|     |
   +———————+——————+——————+—————+——————+——————+—————+——————+——————+—————+
   |Область                                                            |
   |                                                                   |
   |Районы                                                             |
   |                                                                   |
   |Города                                                             |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |Налогооблагаемая база по упрощенной                                |
   |системе налогообложения по малому бизнесу                          |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |Налогооблагаемая база по системе                                   |
   |единого налога на вмененный доход                                  |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |Показатель валового регионального продукта                         |
   |по малому бизнесу                                                  |
   +———————————————————————————————————————————————————————————————————+
   |Рентабельность продукции                                           |
   |по малым предприятиям области                                      |
   L————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Рассмотрим содержание предлагаемого Налогового паспорта региона для сферы малого бизнеса, составляемого как для юридических лиц, так и для предпринимателей без образования юридического лица. Данный документ содержит пять разделов и составляется автором с 1996 г. (с момента введения упрощенной системы налогообложения). При критериальном определении субъектов малого предпринимательства следует руководствоваться Федеральным законом от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства".

Налоговый паспорт региона для сфер малого бизнеса содержит следующие разделы: 1) общая характеристика региона; 2) основные показатели, используемые для расчета налоговой базы; 3) выпадающие доходы в малом бизнесе; 4) основные показатели налоговой нагрузки; 5) задолженность по налогам и сборам в секторе малого бизнеса.

Первый раздел - общая характеристика региона - включает такие специфические показатели, как количество функционирующих субъектов малого предпринимательства по трем применяемым системам налогообложения, а также количество финансовых институтов, обслуживающих указанную категорию налогоплательщиков. В этом разделе предусмотрены такие показатели, как количество малых предприятий на 1000 жителей и доля прибыльных малых предприятий в общем числе малых предприятий. Этот раздел представляет собой логически законченную систему "субъектного потенциала" региона.

Второй раздел - основные показатели, используемые для расчета налоговой базы, - содержит следующие показатели: валовой доход, произведенный в секторе малого бизнеса, валовая прибыль малого бизнеса, фонд оплаты труда по малому бизнесу, налогооблагаемая база по трем системам налогообложения, а также рентабельность продукции в малом бизнесе. Этот раздел является базовым при определении налогового потенциала региона в анализируемой сфере.

Третий раздел - выпадающие доходы в малом бизнесе - отражает выделение налоговых льгот по трем системам налогообложения, который позволит своевременно осуществлять контроль установленных законодательством льгот и облегчит проведение анализа эффективности льготной политики регионов в секторе малого предпринимательства.

Четвертый раздел - основные показатели налоговой нагрузки - предусматривает выделение таких показателей, как начисленные и поступившие налоги и сборы по трем системам налогообложения в секторе малого бизнеса, определение по этим данным коэффициента собираемости и налоговой нагрузки. Эти величины определяются по федеральному, региональному и муниципальному бюджету. При расчете налоговой нагрузки для сферы малого бизнеса более корректным представляется использование показателя "валовой доход, произведенный по сфере малого бизнеса", нежели ВРП. Четвертый раздел является самым актуальным при проведении оценки эффективности региональной налоговой системы.

Пятый раздел - задолженность по налогам и сборам в секторе малого бизнеса - предполагает формирование показателей по общепринятой схеме налогообложения, по упрощенной системе налогообложения и по системе единого налога на "вмененный доход". Эти показатели заполняются также по трем уровням бюджетной системы.

Подписано в печать Н.И.Чернышева

21.03.2001 Ростовская обл.

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——