"Налоговый вестник", N 3, 2001

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ ОБЗОР

ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ДО И ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА

С 1 января 2001 г. вступила в силу гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц заменил существовавший на протяжении девяти лет подоходный налог.

Представленный материал позволит налогоплательщикам наглядно увидеть и сравнить изменения в налогообложении доходов физических лиц.

     
   ————————————————————————————————T————————————————————————————————¬
   | Закон Российской Федерации от |    Глава 23 "Налог на доходы   |
   |      07.12.1991 N 1998—1      |  физических лиц" части второй  |
   |     "О подоходном налоге с    |  Налогового кодекса Российской |
   |        физических лиц"        | Федерации (с учетом изменений и|
   |     (с учетом изменений и     |    дополнений в часть вторую   |
   |          дополнений)          |  Налогового кодекса Российской |
   |                               |           Федерации)           |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |               1               |                2               |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |                       Плательщики налога                       |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |     Статья 1.      Плательщики|     Статья 207. Налогоплатель— |
   |подоходного налога             |щики                            |
   |     Плательщиками  подоходного|     Налогоплательщиками  налога|
   |налога являются физические лица|на доходы физических лиц  (далее|
   |как  имеющие,  так и не имеющие|в настоящей главе — налогопла—  |
   |постоянного  местожительства  в|тельщики) признаются физические |
   |Российской Федерации.          |лица, являющиеся налоговыми ре— |
   |     К указанным физическим ли—|зидентами Российской Федерации, |
   |цам относятся  граждане  Рос—  |а  также физические лица, полу— |
   |сийской Федерации, иностранные |чающие доходы от источников в   |
   |граждане и лица без гражданства|Российской Федерации, не являю— |
   |     К физическим лицам, имею— |щиеся налоговыми резидентами    |
   |щим постоянное местожительство |Российской Федерации            |
   |в Российской Федерации, отно—  |                                |
   |сятся лица, проживающие в Рос— |                                |
   |сийской Федерации в общей слож—|                                |
   |ности не менее 183 дней в ка—  |                                |
   |лендарном году.                |                                |
   |                               |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |                     Объект налогообложения                     |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |     Статья 2.           Объект|     Статья  209.         Объект|
   |налогообложения                |налогообложения                 |
   |     Объектом налогообложения у|     Объектом    налогообложения|
   |физических     лиц     является|признается   доход,   полученный|
   |совокупный доход,  полученный в|налогоплательщиками:            |
   |календарном году:              |     1) от      источников     в|
   |     у физических лиц,  имеющих|Российской  Федерации и (или) от|
   |постоянное   местожительство  в|источников      за     пределами|
   |Российской  Федерации,   —   от|Российской    Федерации   —  для|
   |источников     в     Российской|физических    лиц,    являющихся|
   |Федерации и за ее пределами;   |налоговыми           резидентами|
   |     у физических лиц,       не|Российской   Федерации;         |
   |имеющих             постоянного|     2)  от     источников     в|
   |местожительства   в  Российской|Российской   Федерации   —   для|
   |Федерации,   —   от  источников|физических    лиц, не являющихся|
   |в Российской Федерации         |налоговыми           резидентами|
   |                               |Российской Федерации            |
   |                               |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |                        Налоговая база                          |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |     Статья 2. Налоговая база  |     Статья 210. Налоговая база |
   |     При        налогообложении|     1. При          определении|
   |учитывается  совокупный  доход,|налоговой базы  учитываются  все|
   |полученный как в денежной форме|доходы        налогоплательщика,|
   |(в валюте Российской  Федерации|полученные им  как  в  денежной,|
   |или иностранной валюте),  так и|так и в натуральной формах,  или|
   |в  натуральной  форме,  в   том|право на распоряжение которыми у|
   |числе   в   виде   материальной|него возникло,  а также доходы в|
   |выгоды   в    соответствии    с|виде    материальной     выгоды,|
   |пп."н",  "ф" и "я.13"  п.1 ст.3|определяемой  в  соответствии со|
   |настоящего Закона.             |ст.212 настоящего  Кодекса.     |
   |     Доходы, полученные       в|     5.   Доходы       (расходы,|
   |натуральной форме,  учитываются|принимаемые    к       вычету  в|
   |в составе совокупного  годового|соответствии со  ст.ст.218 — 221|
   |дохода    по    государственным|настоящего              Кодекса)|
   |регулируемым ценам,  а  при  их|налогоплательщика,    выраженные|
   |отсутствии   —   по   свободным|(номинированные)  в  иностранной|
   |(рыночным)   ценам   на    дату|валюте, пересчитываются в  рубли|
   |получения   дохода.   Доходы  в|по курсу    Центрального   банка|
   |иностранной  валюте  для  целей|Российской            Федерации,|
   |налогообложения пересчитываются|установленному     на       дату|
   |в рубли по  курсу  Центрального|фактического   получения доходов|
   |банка   Российской   Федерации,|(на     дату        фактического|
   |действовавшему     на      дату|осуществления          расходов)|
   |получения дохода.              |(см. особенности     определения|
   |                               |налоговой базы в ст.ст.211, 212,|
   |                               |213 НК РФ).                     |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |                     Дата получения дохода                      |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |     Статья 2.                 |     Статья 223.            Дата|
   |     Датой получения  дохода  в|фактического получения дохода   |
   |календарном году является  дата|     1. В целях настоящей главы,|
   |выплаты     дохода     (включая|если   иное   не   предусмотрено|
   |авансовые выплаты)  физическому|п.2 настоящей    статьи,    дата|
   |лицу,  либо  дата  перечисления|фактического   получения  дохода|
   |дохода физическому  лицу,  либо|определяется как день:          |
   |дата  передачи физическому лицу|     1) выплаты  дохода,  в  том|
   |дохода в натуральной форме.    |числе  перечисления  дохода   на|
   |                               |счета налогоплательщика в банках|
   |                               |либо по его поручению  на  счета|
   |                               |третьих   лиц  —  при  получении|
   |                               |доходов в денежной форме;       |
   |                               |     2) передачи    доходов    в|
   |                               |натуральной    форме    —    при|
   |                               |получении  доходов в натуральной|
   |                               |форме;                          |
   |                               |     3)                   уплаты|
   |                               |налогоплательщиком процентов  по|
   |                               |полученным  заемным  (кредитным)|
   |                               |средствам,  приобретения товаров|
   |                               |(работ,   услуг),   приобретения|
   |                               |ценных  бумаг  —  при  получении|
   |                               |доходов   в   виде  материальной|
   |                               |выгоды.                         |
   |                               |     2. При  получении  дохода в|
   |                               |виде    оплаты    труда    датой|
   |                               |фактического           получения|
   |                               |налогоплательщиком такого дохода|
   |                               |признается     последний    день|
   |                               |месяца,  за  который   ему   был|
   |                               |начислен  доход  за  выполненные|
   |                               |трудовые      обязанности      в|
   |                               |соответствии      с     трудовым|
   |                               |договором (контрактом).         |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |                       Налоговый период                         |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |     Статья 2. Календарный год |     Статья    216.    Налоговый|
   |                               |период                          |
   |                               |     Налоговым          периодом|
   |                               |признается календарный год.     |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |                       Налоговая ставка                         |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |     Статья 6. Ставки налога   |     Статья 224.       Налоговые|
   |     Подоходный    налог      с|ставки                          |
   |облагаемого совокупного дохода,|     1. Налоговая         ставка|
   |полученного в календарном году,|устанавливается в        размере|
   |взимается по следующим ставкам:|13 процентов,   если   иное   не|
   |                               |предусмотрено настоящей статьей.|
   | —————————————T——————————————¬ |     2. Налоговая         ставка|
   | |Размер обла—|Ставка налога | |устанавливается     в    размере|
   | |гаемого со— |              | |35  процентов    в     отношении|
   | |вокупного   |              | |следующих доходов:              |
   | |дохода, по— |              | |     выигрышей,    выплачиваемых|
   | |лученного в |              | |организаторами          лотерей,|
   | |календарном |              | |тотализаторов      и      других|
   | |году        |              | |основанных на риске игр  (в  том|
   | +————————————+——————————————+ |числе  с  использованием игровых|
   | |До          |12 процентов  | |автоматов);                     |
   | |50 000 руб. |              | |     стоимости любых выигрышей и|
   | |            |              | |призов,  получаемых в проводимых|
   | |От          |6 000 руб. +  | |конкурсах,    играх   и   других|
   | |50 001 руб. |20% с суммы,  | |мероприятиях  в  целях   рекламы|
   | |до          |превышающей   | |товаров,  работ и услуг, в части|
   | |150 000 руб.|50 000 руб.   | |превышения размеров, указанных в|
   | |            |              | |п.28 ст.217 настоящего  Кодекса;|
   | |От          |26 000 руб. + | |страховых  выплат  по  договорам|
   | |150 001 руб.|30% с суммы,  | |добровольного   страхования    в|
   | |и выше      |превышающей   | |части    превышения    размеров,|
   | |            |150 000 руб.  | |указанных в      п.2      ст.213|
   | L————————————+——————————————— |настоящего Кодекса;             |
   |                               |     процентных доходов       по|
   |     С сумм   коэффициентов   и|вкладам   в   банках   в   части|
   |сумм надбавок за  стаж  работы,|превышения  суммы,  рассчитанной|
   |начисляемых  к заработной плате|исходя   из    трех    четвертых|
   |и выплачиваемых в  соответствии|действующей               ставки|
   |с  законодательством Российской|рефинансирования    Центрального|
   |Федерации за работу  в  районах|банка  Российской  Федерации,  в|
   |Крайнего  Севера и приравненных|течение  периода,   за   который|
   |к ним местностях, высокогорных,|начислены проценты,  по рублевым|
   |пустынных и безводных районах и|вкладам и 9 процентов годовых по|
   |других  местностях  с  тяжелыми|вкладам в иностранной валюте;   |
   |климатическими условиями, налог|     суммы экономии на процентах|
   |взимается  только  у  источника|при                    получении|
   |выплаты   отдельно  от   других|налогоплательщиками      заемных|
   |доходов по ставке 12 процентов.|средств   в   части   превышения|
   |В  таком  же  порядке взимается|размеров, указанных в п.2 ст.212|
   |налог   с    указанных    сумм,|настоящего Кодекса.             |
   |учитываемых    при   исчислении|     3. Налоговая         ставка|
   |среднего заработка  для  оплаты|устанавливается в        размере|
   |отпусков, начисления пособий по|30 процентов     в     отношении|
   |временной нетрудоспособности  и|следующих доходов:              |
   |в    других    случаях,   когда|     дивидендов;                |
   |законодательством    Российской|     доходов,         получаемых|
   |Федерации     предусматривается|физическими      лицами,      не|
   |сохранение    за     работником|являющимися           налоговыми|
   |среднего заработка.            |резидентами           Российской|
   |     В случае     если    сумма|Федерации.                      |
   |вычетов,        предусмотренных|                                |
   |настоящим    Законом,     будет|                                |
   |превышать основной заработок, а|                                |
   |вместе   с   коэффициентами   и|                                |
   |надбавками  общая  сумма оплаты|                                |
   |труда превысит сумму  указанных|                                |
   |вычетов,  то  исчисление налога|                                |
   |должно производиться  с  учетом|                                |
   |вычетов   с   совокупной  суммы|                                |
   |основного    заработка,    сумм|                                |
   |коэффициентов и сумм надбавок. |                                |
   |     Суммы подоходного   налога|                                |
   |определяются  в  полных рублях.|                                |
   |При этом сумма  менее  50  коп.|                                |
   |округляется  до полного рубля в|                                |
   |сторону уменьшения,   а   сумма|                                |
   |50 коп. и  более округляется до|                                |
   |полного   рубля    в    сторону|                                |
   |увеличения. С сумм материальной|                                |
   |выгоды при получении  процентов|                                |
   |по  вкладам в банках в случаях,|                                |
   |предусмотренных абз.5    пп."н"|                                |
   |п.1 ст.3  настоящего Закона,  а|                                |
   |также   с   сумм   материальной|                                |
   |выгоды  при получении страховых|                                |
   |выплат, предусмотренных   абз.6|                                |
   |пп."ф" п.1    ст.3   настоящего|                                |
   |Закона,  налог  исчисляется   и|                                |
   |удерживается     у    источника|                                |
   |фактической     выплаты      их|                                |
   |физическому  лицу  отдельно  от|                                |
   |других доходов    по     ставке|                                |
   |15 процентов.                  |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |             Доходы, не подлежащие налогообложению              |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |     Статья 3.    Доходы,    не|     Статья 217.   Доходы,    не|
   |подлежащие налогообложению     |подлежащие       налогообложению|
   |     В целях  налогообложения в|(освобождаемые                от|
   |совокупный  доход,   полученный|налогообложения)                |
   |физическими       лицами      в|     Не подлежат налогообложению|
   |налогооблагаемый   период,   не|(освобождаются                от|
   |включаются:                    |налогообложения) следующие  виды|
   |                               |доходов физических лиц:         |
   |     а)         государственные|     1) государственные пособия,|
   |пособия,     выплачиваемые    в|за    исключением   пособий   по|
   |соответствии                  с|временной     нетрудоспособности|
   |законодательством    Российской|(включая  пособие  по  уходу  за|
   |Федерации,    за    исключением|больным ребенком),  а также иные|
   |пособий       по      временной|выплаты      и      компенсации,|
   |нетрудоспособности (в том числе|выплачиваемые в  соответствии  с|
   |по уходу за больным ребенком); |действующим   законодательством.|
   |                               |При   этом   к   пособиям,    не|
   |                               |подлежащим      налогообложению,|
   |                               |относятся       пособия       по|
   |                               |безработице,    беременности   и|
   |                               |родам;                          |
   |     б) все    виды     пенсий,|     2) государственные  пенсии,|
   |назначаемых      в     порядке,|назначаемые      в      порядке,|
   |установленном        пенсионным|установленном        действующим|
   |законодательством    Российской|законодательством;              |
   |Федерации,       а        также|                                |
   |дополнительные          пенсии,|                                |
   |выплачиваемые    на    условиях|                                |
   |добровольного       страхования|                                |
   |пенсий;                        |                                |
   |     д) все виды  установленных|     3) все  виды  установленных|
   |в        соответствии         с|действующим    законодательством|
   |законодательством    Российской|Российской            Федерации,|
   |Федерации,    законодательством|законодательными          актами|
   |субъектов  Российской Федерации|субъектов  Российской Федерации,|
   |и  решениями  органов  местного|решениями       представительных|
   |самоуправления  компенсационных|органов  местного самоуправления|
   |выплат   физическим   лицам   в|компенсационных    выплат     (в|
   |пределах   норм,   утвержденных|пределах  норм,  установленных в|
   |законодательством, связанных с:|соответствии с законодательством|
   |     выполнением ими   трудовых|Российской           Федерации),|
   |обязанностей;                  |связанных с:                    |
   |     переездом на    работу   в|     возмещением          вреда,|
   |другую местность;              |причиненного  увечьем  или  иным|
   |     возмещением               |повреждением здоровья;          |
   |командировочных расходов;      |     бесплатным  предоставлением|
   |     возмещением         вреда,|жилых  помещений  и коммунальных|
   |причиненного       повреждением|услуг,        топлива        или|
   |здоровья;                      |соответствующего       денежного|
   |     бесплатным предоставлением|возмещения;                     |
   |жилых  помещений и коммунальных|     оплатой стоимости  и  (или)|
   |услуг;                         |выдачей            полагающегося|
   |     оплатой          стоимости|натурального    довольствия,   а|
   |полагающегося      натурального|также   с   выплатой    денежных|
   |довольствия и сумм взамен этого|средств       взамен       этого|
   |довольствия;                   |довольствия;                    |
   |     увольнением работников;   |     оплатой стоимости  питания,|
   |     гибелью военнослужащих;   |спортивного          снаряжения,|
   |     возмещением иных расходов.|оборудования,    спортивной    и|
   |     Положения       настоящего|парадной    формы,    получаемых|
   |подпункта  не  распространяются|спортсменами    и    работниками|
   |на   суммы    компенсации    за|физкультурно  —       спортивных|
   |неиспользованный   отпуск   при|организаций                  для|
   |увольнении работников.         |учебно — тренировочного процесса|
   |     При оплате      работникам|и    участия    в     спортивных|
   |расходов    на    краткосрочные|соревнованиях;                  |
   |командировки как внутри страны,|     увольнением работников,  за|
   |так   и   за   ее   пределы   в|исключением    компенсации    за|
   |облагаемый   налогом  доход  не|неиспользованный отпуск;        |
   |включаются суточные в  пределах|     гибелью военнослужащих  или|
   |норм,             установленных|государственных   служащих   при|
   |законодательством,   а    также|исполнении ими  своих  служебных|
   |фактически    произведенные   и|обязанностей;                   |
   |документально    подтвержденные|     возмещением иных  расходов,|
   |целевые  расходы  на  проезд до|включая   расходы  на  повышение|
   |места  назначения  и   обратно,|профессионального         уровня|
   |сборы   за  услуги  аэропортов,|работников;                     |
   |страховые и комиссионные сборы,|     исполнением                |
   |расходы  на  проезд на аэродром|налогоплательщиком      трудовых|
   |или     вокзал     в     местах|обязанностей (включая переезд на|
   |отправления,   назначения   или|работу   в  другую  местность  и|
   |пересадок    (за    исключением|возмещение       командировочных|
   |проезда  на  такси),  на провоз|расходов).       При      оплате|
   |багажа, расходы по найму жилого|работодателем  налогоплательщику|
   |помещения,            получению|расходов   на  командировки  как|
   |заграничного  паспорта  и  виз,|внутри  страны,  так  и  за   ее|
   |прописке заграничного паспорта,|пределы   в   доход,  подлежащий|
   |а также по обмену чека в  банке|налогообложению,  не  включаются|
   |на наличную иностранную валюту;|суточные,     выплачиваемые    в|
   |                               |пределах норм,  установленных  в|
   |                               |соответствии    с    действующим|
   |                               |законодательством,    а    также|
   |                               |фактически    произведенные    и|
   |                               |документально     подтвержденные|
   |                               |целевые  расходы  на  проезд  до|
   |                               |места  назначения   и   обратно,|
   |                               |сборы   за   услуги  аэропортов,|
   |                               |комиссионные сборы,  расходы  на|
   |                               |проезд  в аэропорт или на вокзал|
   |                               |в местах отправления, назначения|
   |                               |или пересадок, на провоз багажа,|
   |                               |расходы    по    найму    жилого|
   |                               |помещения,  оплате  услуг связи,|
   |                               |получению     и      регистрации|
   |                               |служебного          заграничного|
   |                               |паспорта, получению виз, а также|
   |                               |расходы,   связанные  с  обменом|
   |                               |наличной валюты или чека в банке|
   |                               |на  наличную иностранную валюту.|
   |                               |При              непредставлении|
   |                               |налогоплательщиком   документов,|
   |                               |подтверждающих  оплату  расходов|
   |                               |по найму жилого помещения, суммы|
   |                               |такой  оплаты  освобождаются  от|
   |                               |налогообложения в пределах норм,|
   |                               |установленных в  соответствии  с|
   |                               |действующим   законодательством.|
   |                               |Аналогичный              порядок|
   |                               |налогообложения   применяется  к|
   |                               |выплатам,  производимым   лицам,|
   |                               |находящимся   во   властном  или|
   |                               |административном      подчинении|
   |                               |организации,   а   также  членам|
   |                               |совета  директоров  или   любого|
   |                               |аналогичного   органа  компании,|
   |                               |прибывающим   (выезжающим)   для|
   |                               |участия   в   заседании   совета|
   |                               |директоров,    правления     или|
   |                               |другого аналогичного органа этой|
   |                               |компании;                       |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     о) вознаграждения       за|     4) вознаграждения   донорам|
   |сданную  кровь и иную донорскую|за  сданную  кровь,  материнское|
   |помощь,  за сданное материнское|молоко и иную донорскую помощь; |
   |молоко,    а    также    суммы,|                                |
   |получаемые   в    установленном|                                |
   |порядке работниками медицинских|                                |
   |учреждений за сбор крови;      |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     п) алименты,    получаемые|     5) алименты,     получаемые|
   |физическими лицами;            |налогоплательщиками;            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     я.12) суммы,    полученные|     6) суммы,        получаемые|
   |физическими   лицами   в   виде|налогоплательщиками    в    виде|
   |грантов (безвозмездной помощи),|грантов (безвозмездной  помощи),|
   |предоставленных  для  поддержки|предоставленных   для  поддержки|
   |науки и образования, культуры и|науки и образования,  культуры и|
   |искусства     в      Российской|искусства в Российской Федерации|
   |Федерации    международными   и|международными или  иностранными|
   |иностранными  учреждениями,   а|организациями  по  перечню таких|
   |также      международными     и|организаций,       утверждаемому|
   |иностранными некоммерческими  и|Правительством        Российской|
   |благотворительными             |Федерации;                      |
   |организациями        (фондами),|     7) суммы,        получаемые|
   |зарегистрированными           в|налогоплательщиками    в    виде|
   |установленном     порядке     и|международных,  иностранных  или|
   |входящими       в      перечни,|российских премий за  выдающиеся|
   |утверждаемые       федеральными|достижения  в  области  науки  и|
   |органами исполнительной власти,|техники,  образования, культуры,|
   |отвечающими    за    науку    и|литературы    и   искусства   по|
   |техническую  политику,  а также|перечню  премий,   утверждаемому|
   |за  образование,   культуру   и|Правительством        Российской|
   |искусство      в     Российской|Федерации;                      |
   |Федерации.                     |                                |
   |    Суммы,           полученные|                                |
   |физическими   лицами   в   виде|                                |
   |международных,  иностранных или|                                |
   |российских премий за выдающиеся|                                |
   |достижения в науке  и  технике,|                                |
   |образовании,          культуре,|                                |
   |литературе   и   искусстве   по|                                |
   |перечню  премий,  утверждаемому|                                |
   |Правительством       Российской|                                |
   |Федерации;                     |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     к) суммы      материальной|     8) суммы     единовременной|
   |помощи,    независимо   от   ее|материальной             помощи,|
   |размера, оказываемой физическим|оказываемой:                    |
   |лицам   в  связи  со  стихийным|     налогоплательщикам в  связи|
   |бедствием      или       другим|со   стихийным   бедствием   или|
   |чрезвычайным  обстоятельством в|другим              чрезвычайным|
   |целях  возмещения  причиненного|обстоятельством      в     целях|
   |им   материального  ущерба  или|возмещения    причиненного    им|
   |ущерба их здоровью на основании|материального  ущерба  или вреда|
   |решений органов законодательной|их здоровью на основании решений|
   |(представительной)   и    (или)|органов          законодательной|
   |исполнительной власти,  органов|(представительной)    и    (или)|
   |местного        самоуправления,|исполнительной           власти,|
   |иностранными  государствами,  а|представительных         органов|
   |также созданными в соответствии|местного   самоуправления   либо|
   |с   международными   договорами|иностранными  государствами  или|
   |Российской            Федерации|специальными фондами, созданными|
   |правительственными            и|органами государственной  власти|
   |неправительственными           |или  иностранными государствами,|
   |межгосударственными            |а     также     созданными     в|
   |организациями;            суммы|соответствии   с  международными|
   |материальной            помощи,|договорами,  одной   из   сторон|
   |оказываемой  физическим  лицам,|которых    является   Российская|
   |пострадавшим                 от|Федерация,  правительственными и|
   |террористических    актов    на|неправительственными            |
   |территории Российской Федерации|межгосударственными             |
   |(независимо  от  ее  размера  и|организациями;                  |
   |источника    выплаты);    суммы|     работодателями членам семьи|
   |оказываемой  в  других  случаях|умершего работника или работнику|
   |материальной  помощи в пределах|в   связи   со   смертью   члена|
   |до           двенадцатикратного|(членов) его семьи;             |
   |установленного  законом размера|     налогоплательщикам в   виде|
   |минимальной   месячной   оплаты|гуманитарной              помощи|
   |труда в год включительно;      |(содействия),  а  также  в  виде|
   |     суммы       единовременной|благотворительной    помощи   (в|
   |денежной помощи,  выплачиваемой|денежной и натуральной  формах),|
   |в   2000  г.   инвалидам      и|оказываемой  зарегистрированными|
   |участникам              Великой|в     установленном      порядке|
   |Отечественной     войны  1941 —|российскими    и    иностранными|
   |1945 гг., родителям   и   женам|благотворительными организациями|
   |(мужьям)        военнослужащих,|(фондами,        объединениями),|
   |погибших   вследствие  ранения,|включенными      в      перечни,|
   |контузии,  увечья,   полученных|утверждаемые      Правительством|
   |при защите СССР,  РСФСР или при|Российской Федерации;           |
   |исполнении  иных   обязанностей|     налогоплательщикам из числа|
   |военной       службы,      либо|малоимущих      и      социально|
   |заболевания,    связанного    с|незащищенных категорий граждан в|
   |пребыванием на фронте,  а также|виде  сумм  адресной  социальной|
   |инвалидам с детства  вследствие|помощи (в денежной и натуральной|
   |ранения,  контузии  или увечья,|формах),  оказываемой  за   счет|
   |связанных с действиями в период|средств   федерального  бюджета,|
   |Великой   Отечественной   войны|бюджетов  субъектов   Российской|
   |1941 —   1945  гг.  либо  с  их|Федерации,  местных  бюджетов  и|
   |последствиями;                 |внебюджетных      фондов       в|
   |     я.14) доходы,   получаемые|соответствии    с   программами,|
   |физическими   лицами   в   виде|утверждаемыми           ежегодно|
   |гуманитарной             помощи|соответствующими        органами|
   |(содействия);                  |государственной власти;         |
   |                               |     налогоплательщикам,        |
   |                               |пострадавшим от террористических|
   |                               |актов  на  территории Российской|
   |                               |Федерации,     независимо     от|
   |                               |источника выплаты;              |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     я) суммы,       уплаченные|     9) суммы     полной     или|
   |предприятиями,  учреждениями  и|частичной  компенсации стоимости|
   |организациями своим  работникам|путевок,     за      исключением|
   |и  (или) членам их семей или за|туристических,     выплачиваемой|
   |них  в   порядке   полной   или|работодателями своим  работникам|
   |частичной компенсации стоимости|и   (или)   членам   их   семей,|
   |путевок для детей и  подростков|инвалидам,   не   работающим   в|
   |в детские       и        другие|данной       организации,      в|
   |оздоровительные     учреждения,|находящиеся    на     территории|
   |санаторно      —      курортные|Российской Федерации санаторно —|
   |учреждения,          специально|курортные    и   оздоровительные|
   |предназначенные   для    отдыха|учреждения, а также суммы полной|
   |родителей  с  детьми,  а  также|или     частичной    компенсации|
   |суммы оплаты стоимости  путевок|стоимости путевок для детей,  не|
   |в санаторно   —   курортные   и|достигших  возраста  16  лет,  в|
   |другие          оздоровительные|находящиеся    на     территории|
   |учреждения   за   счет  средств|Российской Федерации санаторно —|
   |Фонда  социального  страхования|курортные   и    оздоровительные|
   |Российской Федерации, стоимость|учреждения, выплачиваемые:      |
   |амбулаторного или стационарного|     за счет             средств|
   |медицинского обслуживания своих|работодателей,  оставшихся  в их|
   |работников и  (или)  членов  их|распоряжении после уплаты налога|
   |семей.                         |на доходы организаций;          |
   |     К указанным       выплатам|     за счет    средств    Фонда|
   |относятся      также     суммы,|социального          страхования|
   |уплаченные     за     инвалидов|Российской Федерации;           |
   |предприятиями,  учреждениями  и|     10) суммы,       уплаченные|
   |организациями в порядке  полной|работодателями,  оставшиеся в их|
   |или  частичной оплаты путевок в|распоряжении после уплаты налога|
   |оздоровительные               и|на   доходы   организаций,    за|
   |санаторно     —       курортные|лечение       и      медицинское|
   |учреждения, расходов на лечение|обслуживание  своих  работников,|
   |и   медицинское   обслуживание,|их  супругов,  их родителей и их|
   |приобретение        технических|детей  при  условии  наличия   у|
   |средств            профилактики|медицинских           учреждений|
   |инвалидности   и   реабилитации|соответствующих   лицензий,    а|
   |инвалидов,  а также расходов на|также     наличия    документов,|
   |приобретение  и  по  содержанию|подтверждающих       фактические|
   |собак — проводников;           |расходы на лечение и медицинское|
   |                               |обслуживание.                   |
   |                               |     Указанные            доходы|
   |                               |освобождаются от налогообложения|
   |                               |в   случае   безналичной  оплаты|
   |                               |работодателями       медицинским|
   |                               |учреждениям  расходов на лечение|
   |                               |и    медицинское    обслуживание|
   |                               |налогоплательщиков,  а  также  в|
   |                               |случае выдачи наличных  денежных|
   |                               |средств,  предназначенных на эти|
   |                               |цели,            непосредственно|
   |                               |налогоплательщику   (членам  его|
   |                               |семьи, родителям) или зачисления|
   |                               |средств,  предназначенных на эти|
   |                               |цели,          на          счета|
   |                               |налогоплательщиков в учреждениях|
   |                               |банков;                         |
   |                               |     22) суммы     оплаты     за|
   |                               |инвалидов   организациями    или|
   |                               |индивидуальными                 |
   |                               |предпринимателями    технических|
   |                               |средств             профилактики|
   |                               |инвалидности   и    реабилитацию|
   |                               |инвалидов,    а   также   оплата|
   |                               |приобретения и        содержания|
   |                               |собак  —    проводников      для|
   |                               |инвалидов;                      |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     щ) суммы        стипендий,|     11) стипендии     учащихся,|
   |выплачиваемые    студентам    и|студентов,           аспирантов,|
   |аспирантам  учреждений  высшего|ординаторов,    адъюнктов    или|
   |профессионального образования и|докторантов  учреждений  высшего|
   |послевузовского                |профессионального    образования|
   |профессионального  образования,|или              послевузовского|
   |учащимся учреждений  начального|профессионального   образования,|
   |профессионального   и  среднего|научно    —    исследовательских|
   |профессионального  образования,|учреждений,  учащихся учреждений|
   |слушателям   духовных   учебных|начального  профессионального  и|
   |учреждений    этими    учебными|среднего       профессионального|
   |учреждениями,     или     суммы|образования, слушателей духовных|
   |стипендий,          учреждаемых|учебных              учреждений,|
   |Президентом          Российской|выплачиваемые  указанным   лицам|
   |Федерации,             органами|этими  учреждениями,  стипендии,|
   |законодательной                |учреждаемые          Президентом|
   |(представительной)            и|Российской  Федерации,  органами|
   |исполнительной           власти|законодательной                 |
   |Российской           Федерации,|(представительной)           или|
   |благотворительными  фондами,  а|исполнительной власти Российской|
   |также     суммы      стипендий,|Федерации,   органами  субъектов|
   |выплачиваемые                из|Российской            Федерации,|
   |Государственного          фонда|благотворительными      фондами,|
   |занятости  населения Российской|стипендии, выплачиваемые за счет|
   |Федерации            гражданам,|средств                 бюджетов|
   |обучающимся    по   направлению|налогоплательщикам,  обучающимся|
   |органов    службы    занятости.|по  направлению  органов  службы|
   |     Данная льгота  применяется|занятости;                      |
   |также  в отношении ординаторов,|                                |
   |адъюнктов     и     докторантов|                                |
   |учреждений              высшего|                                |
   |профессионального образования и|                                |
   |послевузовского                |                                |
   |профессионального  образования,|                                |
   |аспирантов,        ординаторов,|                                |
   |адъюнктов     и     докторантов|                                |
   |научно   —    исследовательских|                                |
   |учреждений;                    |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     э) суммы  оплаты  труда  и|     12) суммы  оплаты  труда  и|
   |другие   суммы   в  иностранной|другие   суммы   в   иностранной|
   |валюте,  получаемые физическими|валюте,               получаемые|
   |лицами    от    государственных|налогоплательщиками           от|
   |учреждений    и    организаций,|финансируемых  из   федерального|
   |направивших  их  на  работу  за|бюджета          государственных|
   |границу, — в пределах размеров,|учреждений   или    организаций,|
   |установленных законодательством|направивших   их  на  работу  за|
   |Российской Федерации об  оплате|границу,  —  в  пределах   норм,|
   |труда   по  каждой  контрактной|установленных  в  соответствии с|
   |должности      государственного|действующим законодательством об|
   |служащего   в   соответствующем|оплате труда работников;        |
   |иностранном государстве;       |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     у) суммы           доходов|     13)                  доходы|
   |физических   лиц   от   продажи|налогоплательщиков,   получаемые|
   |выращенного  в личном подсобном|от продажи выращенных  в  личных|
   |хозяйстве   скота,    кроликов,|подсобных            хозяйствах,|
   |нутрий,   птицы  (как  в  живом|находящихся    на     территории|
   |виде, так и продуктов их убоя в|Российской   Федерации,   скота,|
   |сыром  и  переработанном виде),|кроликов,  нутрий,  птицы, диких|
   |продукции         пчеловодства,|животных  и  птиц  (как  в живом|
   |охотничьего      собаководства,|виде,  так и продуктов их убоя в|
   |продукции,    полученной     от|сыром  или переработанном виде),|
   |разведения   диких  животных  и|продукции        животноводства,|
   |птиц, а также выращенной в этом|растениеводства,  цветоводства и|
   |хозяйстве             продукции|пчеловодства как в  натуральном,|
   |растениеводства и  цветоводства|так и в переработанном виде.    |
   |в        натуральном        или|     Указанные            доходы|
   |переработанном виде.           |освобождаются от налогообложения|
   |     Вычет указанных    доходов|при    условии     представления|
   |производится    при     наличии|налогоплательщиком    документа,|
   |справки  исполнительного органа|выданного        соответствующим|
   |местного    Совета     народных|органом местного самоуправления,|
   |депутатов,  подтверждающей, что|правлениями            садового,|
   |личное   подсобное    хозяйство|садово — огородного товариществ,|
   |расположено    на    территории|подтверждающего, что продаваемая|
   |Российской Федерации;          |продукция            произведена|
   |                               |налогоплательщиком            на|
   |                               |принадлежащем ему или членам его|
   |                               |семьи     земельном     участке,|
   |                               |используемом для ведения личного|
   |                               |подсобного   хозяйства,  дачного|
   |                               |строительства,   садоводства   и|
   |                               |огородничества;                 |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     ш) доходы           членов|     14) доходы           членов|
   |крестьянского     (фермерского)|крестьянского      (фермерского)|
   |хозяйства,  получаемые  в  этом|хозяйства,   получаемые  в  этом|
   |хозяйстве                    от|хозяйстве  от   производства   и|
   |сельскохозяйственной           |реализации  сельскохозяйственной|
   |деятельности,  — в течение пяти|продукции,    а     также     от|
   |лет  начиная с года образования|производства                    |
   |хозяйства;                     |сельскохозяйственной  продукции,|
   |                               |ее переработки и реализации, — в|
   |                               |течение пяти лет,  считая с года|
   |                               |регистрации           указанного|
   |                               |хозяйства.    Настоящая    норма|
   |                               |применяется к доходам тех членов|
   |                               |крестьянского      (фермерского)|
   |                               |хозяйства,  в  отношении которых|
   |                               |такая     норма     ранее     не|
   |                               |применялась;                    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     я.5) суммы         доходов|     15)                  доходы|
   |физических лиц,  полученные  от|налогоплательщиков,   получаемые|
   |реализации     ивовой     коры,|от сбора и  сдачи  лекарственных|
   |дикорастущих  ягод,  орехов   и|растений,   дикорастущих   ягод,|
   |иных       плодов,      грибов,|орехов и  иных  плодов,  грибов,|
   |лекарственных растений;        |другой   дикорастущей  продукции|
   |                               |организациям       и       (или)|
   |                               |индивидуальным предпринимателям,|
   |                               |имеющим разрешение (лицензию) на|
   |                               |промысловую  заготовку (закупку)|
   |                               |дикорастущих  растений,  грибов,|
   |                               |технического   и  лекарственного|
   |                               |сырья              растительного|
   |                               |происхождения,   за  исключением|
   |                               |доходов,              полученных|
   |                               |индивидуальными                 |
   |                               |предпринимателями от перепродажи|
   |                               |указанной  в настоящем подпункте|
   |                               |продукции;                      |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     я.2) доходы         (кроме|     16) доходы  (за исключением|
   |заработной  платы),  получаемые|оплаты       труда       наемных|
   |членами  кочевых  родовых общин|работников),  получаемые членами|
   |малочисленных  народов  Севера,|зарегистрированных             в|
   |если        такие        общины|установленном  порядке  родовых,|
   |зарегистрированы   в    местном|семейных   общин   малочисленных|
   |Совете народных депутатов;     |народов   Севера,   занимающихся|
   |                               |традиционными          отраслями|
   |                               |хозяйствования   от   реализации|
   |                               |продукции,     полученной      в|
   |                               |результате      ведения      ими|
   |                               |традиционных видов промысла;    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     я.1) доходы,    полученные|     17) доходы   охотников    —|
   |охотниками   —      любителями,|любителей,  получаемые  от сдачи|
   |имеющими  разрешение  (путевки,|обществам             охотников,|
   |лицензии)   на   добычу   диких|организациям     потребительской|
   |животных,    от    сдачи     на|кооперации  или  государственным|
   |государственные предприятия,  в|унитарным  предприятиям  добытых|
   |государственные  учреждения   и|ими   пушнины,   мехового    или|
   |организации,     в     общества|кожевенного сырья или мяса диких|
   |охотников     и     организации|животных,  если   добыча   таких|
   |потребительской      кооперации|животных    осуществляется    по|
   |добытой ими пушнины,  мехового,|лицензиям,  выданным в  порядке,|
   |кожевенного  сырья и мяса диких|установленном        действующим|
   |животных;                      |законодательством;              |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |     х) доходы  в  денежной   и|     18) доходы  в  денежной   и|
   |натуральной  форме,  получаемые|натуральной  формах,  получаемые|
   |от  физических  лиц  в  порядке|от  физических  лиц  в   порядке|
   |наследования   и   дарения,  за|наследования   или  дарения,  за|
   |исключением     вознаграждения,|исключением      вознаграждения,|
   |выплачиваемого      наследникам|выплачиваемого       наследникам|
   |(правопреемникам)       авторов|(правопреемникам)        авторов|
   |произведений науки, литературы,|произведений науки,  литературы,|
   |искусства,  а  также  открытий,|искусства,  а  также   открытий,|
   |изобретений    и   промышленных|изобретений    и    промышленных|
   |образцов;                      |образцов;                       |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |    ч) стоимость    призов    в|     20) призы   в   денежной  и|
   |денежной и  натуральной  форме,|(или)    натуральной     формах,|
   |полученных   на   конкурсах   и|полученные    спортсменами    за|
   |соревнованиях в  течение  года,|призовые  места   на   следующих|
   |не       превышающая      сумму|спортивных соревнованиях:       |
   |двенадцатикратного             |     Олимпийских          играх,|
   |установленного  законом размера|чемпионатах   и  кубках  мира  и|
   |минимальной   месячной   оплаты|Европы      от       официальных|
   |труда,  полученных спортсменами|организаторов  или  на основании|
   |на чемпионатах и  соревнованиях|решений органов  государственной|
   |на  кубок Российской Федерации,|власти    и   органов   местного|
   |а  также  в   составе   сборной|самоуправления за  счет  средств|
   |Российской     Федерации     на|соответствующих бюджетов;       |
   |чемпионатах Европы или мира, на|     чемпионатах, первенствах  и|
   |Олимпийских   играх   и   Играх|кубках Российской Федерации   от|
   |Доброй воли;                   |официальных организаторов;      |
   L———————————————————————————————+—————————————————————————————————
   

(Окончание см. "Налоговый вестник", N 4, 2001)

Подписано в печать Г.Р.Вафина

21.02.2001 Главный специалист

Департамента налоговой политики

Минфина России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——