"Московский налоговый курьер", N 10, 2001

Вопрос: Можно ли при покупке банком основных средств производственного характера и нематериальных активов суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при наличии счетов - фактур, сразу относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что банк избрал как элемент учетной политики положение ст.170 Налогового кодекса РФ, то есть включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам)? Возможно ли при приобретении товаров (работ, услуг), не связанных с производственной деятельностью банка, суммы уплаченного налога на добавленную стоимость вместе с суммами оплаты товаров (работ, услуг) сразу относить на расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 14 февраля 2001 г. N 02-11/7453

Начиная с 1 января 2001 г. вступила в действие гл.21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса РФ, в соответствии с пп.3 п.3 ст.149 которой не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации).

В соответствии со ст.170 Налогового кодекса РФ в суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, включаются расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии с п.п.1 - 3 ст.149 Налогового кодекса РФ. Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Таким образом, в случае если банки, осуществляющие банковские операции, не подлежащие налогообложению, приобретают основные средства и нематериальные активы производственного характера, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам, включаются в стоимость основного средства и расходы банка через суммы износа (амортизации). В случае если банки приобретают основные средства и нематериальные активы непроизводственного характера, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам, покрываются за счет источника приобретения.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——