"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, 2001

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В 2001 ГОДУ

С 1 января 2001 г. начала действовать часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации, и практически сразу же в нее были внесены изменения Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ. Отменены многие из ранее действовавших документов. Начинается переход на новый План счетов бухгалтерского учета. Все это создает определенные сложности в работе. Надеемся, что таблица, в которой отражены основные изменения, произошедшие в налогообложении, окажет помощь в этой работе.

     
   ——————————————————————————————————————————T——————————————————————¬
   |              Изменения                  |      Основание       |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |                    Налоги в дорожные фонды                     |
   +—————————————————————————————————————————T——————————————————————+
   |Ставка налога на пользователей           |Пункт 3 ст.4          |
   |автомобильных дорог устанавливается в    |Федерального закона от|
   |размере 1% от выручки, полученной от     |05.08.2000 N 118—ФЗ "О|
   |реализации продукции (работ, услуг);     |введении в действие   |
   |1% от суммы разницы между продажной и    |части второй          |
   |покупной ценами товаров, реализованных в |Налогового кодекса    |
   |результате заготовительной,              |Российской Федерации и|
   |снабженческо — сбытовой и торговой       |внесении изменений в  |
   |деятельности. Налог полностью зачисляется|некоторые             |
   |в территориальные дорожные фонды         |законодательные акты  |
   |                                         |Российской Федерации о|
   |                                         |налогах"              |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Отменяются налог на реализацию горюче —  |Пункт 1 ст.4          |
   |смазочных материалов и налог на          |Федерального закона от|
   |приобретение автотранспортных средств    |05.08.2000 N 118—ФЗ   |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Отменяется налог на содержание жилищного |Пункт 2 ст.7          |
   |фонда и объектов социально — культурной  |Федерального закона от|
   |сферы                                    |05.08.2000 N 118—ФЗ   |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |                 Налог на доходы физических лиц                 |
   +—————————————————————————————————————————T——————————————————————+
   |Устанавливаются новые ставки налога: 13, |Статья 224 гл.23, п.2 |
   |35, 30%.                                 |ст.212 Налогового     |
   |Налоговая ставка устанавливается в       |кодекса Российской    |
   |размере 35% в отношении следующих        |Федерации             |
   |доходов:                                 |                      |
   |выигрышей, выплачиваемых организаторами  |                      |
   |лотерей, тотализаторов и других          |                      |
   |основанных на риске игр (в том числе с   |                      |
   |использованием игровых автоматов);       |                      |
   |стоимости любых выигрышей и призов,      |                      |
   |получаемых в проводимых конкурсах, играх |                      |
   |и других мероприятиях в целях рекламы    |                      |
   |товаров, работ и услуг, в части          |                      |
   |превышения 2000 руб.;                    |                      |
   |страховых выплат по договорам            |                      |
   |добровольного страхования в части        |                      |
   |превышения сумм, внесенных физическими   |                      |
   |лицами в виде страховых взносов,         |                      |
   |увеличенных страховщиками на сумму,      |                      |
   |рассчитанную исходя из действующей ставки|                      |
   |рефинансирования ЦБ РФ на момент         |                      |
   |заключения договора страхования;         |                      |
   |процентных доходов по вкладам в банках в |                      |
   |части превышения суммы, рассчитанной     |                      |
   |исходя из трех четвертых действующей     |                      |
   |ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение |                      |
   |периода, за который начислены проценты,  |                      |
   |по рублевым вкладам и 9% годовых по      |                      |
   |вкладам в иностранной валюте;            |                      |
   |суммы экономии на процентах при получении|                      |
   |налогоплательщиками заемных средств в    |                      |
   |части превышения суммы этих процентов за |                      |
   |пользование заемными средствами,         |                      |
   |выраженными в рублях, исходя из трех     |                      |
   |четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ  |                      |
   |или выраженными в валюте — 9%.           |                      |
   |Налоговая ставка устанавливается в       |                      |
   |размере 30% в отношении следующих        |                      |
   |доходов:                                 |                      |
   |дивидендов;                              |                      |
   |доходов, получаемых физическими лицами,  |                      |
   |не являющимися налоговыми резидентами    |                      |
   |Российской Федерации.                    |                      |
   |Ставка 13% устанавливается для всех      |                      |
   |остальных видов доходов независимо от их |                      |
   |размеров                                 |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Стандартные вычеты предоставляются       |Пункт 3 ст.218 гл.23  |
   |налогоплательщикам одним из              |НК РФ                 |
   |работодателей, являющихся источником     |                      |
   |выплаты дохода, по выбору                |                      |
   |налогоплательщика                        |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Социальные и имущественные вычеты        |Пункт 2 ст.219 и п.2  |
   |предоставляются налогоплательщику только |ст.220 гл.23 НК РФ    |
   |при подаче налоговой декларации по       |                      |
   |окончании налогового периода             |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Профессиональные налоговые вычеты        |Пункты 1, 2, 3 ст.221 |
   |предоставляются:                         |гл.23 НК РФ           |
   |физическим лицам, зарегистрированным в   |                      |
   |установленном порядке и осуществляющим   |                      |
   |предпринимательскую деятельность без     |                      |
   |образования юридического лица, — при     |                      |
   |подаче налоговой декларации по окончании |                      |
   |налогового периода;                      |                      |
   |налогоплательщикам, получающим доходы от |                      |
   |выполнения работ (оказания услуг) по     |                      |
   |договорам гражданско — правового         |                      |
   |характера, и налогоплательщикам,         |                      |
   |получающим авторские вознаграждения или  |                      |
   |вознаграждения за создание, исполнение   |                      |
   |или иное использование произведений      |                      |
   |науки, литературы и искусства,           |                      |
   |вознаграждения авторам открытий,         |                      |
   |изобретений и промышленных образцов —    |                      |
   |налоговыми агентами на основании         |                      |
   |письменного заявления налогоплательщика  |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |                    Единый социальный налог                     |
   +—————————————————————————————————————————T——————————————————————+
   |Введена дифференцированная ставка налога |Пункт 1 ст.241 гл.24  |
   |в зависимости от совокупного дохода      |НК РФ                 |
   |работника                                |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Физические лица не уплачивают налог со   |Пункт 1 ст.235 гл.24  |
   |своего дохода (т.е. с заработной платы   |НК РФ                 |
   |не удерживается 1% в Пенсионный фонд)    |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Отчетность сдается ежемесячно в ГНИ и    |Пункты 3, 5, 6 ст.243 |
   |ежеквартально в фонды                    |гл.24 НК РФ           |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Налог с продаж в Москве — 5%             |Закон г. Москвы от    |
   |                                         |29.11.2000 N 36 "О    |
   |                                         |внесении изменения в  |
   |                                         |статью 3 Закона города|
   |                                         |Москвы от 17 марта    |
   |                                         |1999 года N 14 "О     |
   |                                         |налоге с продаж"      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |                        Налог на прибыль                        |
   +—————————————————————————————————————————T——————————————————————+
   |Ставка налога на прибыль, зачисляемого в |Статья 1 Закона       |
   |бюджет г. Москвы, устанавливается:       |г. Москвы от          |
   |1. Для бирж, брокерских контор,          |29.11.2000 N 35 "О    |
   |страховщиков, банков, других кредитных   |ставках и льготах по  |
   |организаций, а также иных предприятий и  |налогу на прибыль"    |
   |организаций по прибыли, полученной от    |                      |
   |посреднических операций и сделок, — в    |                      |
   |размере 32%.                             |                      |
   |2. Для остальных предприятий (в том числе|                      |
   |иностранных юридических лиц) — в размере |                      |
   |24%                                      |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |                 Налог на добавленную стоимость                 |
   +—————————————————————————————————————————T——————————————————————+
   |Индивидуальные предприниматели становятся|Статья 143 гл.21 НК РФ|
   |плательщиками НДС, в том числе перешедшие|                      |
   |на упрощенную систему налогообложения    |                      |
   |учета и отчетности                       |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Организации и индивидуальные             |Пункт 1 ст.145 гл.21  |
   |предприниматели получили право на        |НК РФ                 |
   |освобождение от исполнения обязанностей  |                      |
   |плательщика НДС в том случае, если за три|                      |
   |последовательных предшествующих          |                      |
   |освобождению месяца сумма выручки от     |                      |
   |реализации товаров (работ, услуг) без    |                      |
   |учета НДС и налога с продаж не превысила |                      |
   |в совокупности 1 млн руб.                |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Отменены авансовые платежи по НДС        |Глава 21 НК РФ        |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Изменена форма счета — фактуры, книги    |Постановление         |
   |покупок и книги продаж                   |Правительства         |
   |                                         |Российской Федерации  |
   |                                         |от 02.12.2000 N 914   |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Изменена форма налоговой декларации      |Приказ МНС России от  |
   |                                         |27.11.2000            |
   |                                         |N БГ—3—03/407         |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |Налог уплачивается:                      |Пункты 1, 6 ст.174    |
   |не позднее 20—го числа месяца, следующего|гл.21 НК РФ           |
   |за отчетным кварталом,                   |                      |
   |налогоплательщиками с ежемесячными       |                      |
   |суммами выручки, не превышающими         |                      |
   |1 млн руб., в течение квартала исходя из |                      |
   |фактической реализации товаров (работ,   |                      |
   |услуг) без учета НДС и налога с продаж;  |                      |
   |не позднее 20—го числа месяца, следующего|                      |
   |за истекшим месяцем, в случае превышения |                      |
   |суммы выручки 1 млн руб. от реализации   |                      |
   |товаров (работ, услуг) без учета НДС и   |                      |
   |налога с продаж                          |                      |
   +—————————————————————————————————————————+——————————————————————+
   |                       Налог на имущество                       |
   +—————————————————————————————————————————T——————————————————————+
   |В налоговую базу по налогу на имущество  |Изменения и дополнения|
   |включен счет 08 "Капитальные вложения"   |N 5 в Инструкцию      |
   |(за исключением субсчетов                |Госналогслужбы России |
   |08—1 "Приобретение земельных участков",  |от 08.06.1995 N 33 "О |
   |08—2 "Приобретение объектов              |порядке исчисления и  |
   |природопользования", 08—5 "Затраты, не   |уплаты в бюджет налога|
   |увеличивающие стоимость основных         |на имущество          |
   |средств", 08—7 "Перевод молодняка        |предприятий"          |
   |животных в основное стадо",              |                      |
   |08—8 "Приобретение взрослых животных",   |                      |
   |08—9 "Доставка животных, полученных      |                      |
   |безвозмездно")                           |                      |
   L—————————————————————————————————————————+———————————————————————
   

Подписано в печать И.Ланина

14.02.2001 Аудитор

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——