"Налоговые известия Московского региона", N 2, 2001

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИИ

О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАХ СТОРОННИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ

И ДОЛЖНОСТНЫМ ЛИЦАМ

Статьей "О некоторых вопросах предоставления налоговыми органами Московской области информации о налогоплательщиках сторонним организациям и должностным лицам с учетом требований Налогового кодекса Российской Федерации", опубликованной в N 8 Налоговых известий Московского региона за 1999 г., мы начали знакомить читателей журнала с установленным порядком предоставления информации о налогоплательщиках. С тех пор произошли определенные изменения в законодательной базе. Поэтому, продолжая начатый разговор, мы кратко остановимся на основных изменениях.

Так, прежде всего необходимо отметить появление нового Порядка предоставления налоговыми органами конфиденциальной информации (утвержден Приказом МНС России от 3 октября 2000 г. N БГ-3-24/346), отмену Регламента ведения информационного обмена налоговыми органами в Российской Федерации (введен Письмом МНС России от 15 июня 1999 г. N ВНК-6-24/479) и Письма Госналогслужбы России от 17 июня 1998 г. N КВ-6-24-356 "О предоставлении информации по запросам сторонних организаций". Что же принципиально нового содержится во вновь принятом документе?

Во-первых, существенно расширены рамки информационного обмена с правоохранительными органами и органами прокурорского надзора. Это выражается в том, что теперь конфиденциальная информация о налогоплательщиках будет предоставляться указанным органам не только при возбуждении уголовного дела и проведении проверки в соответствии со ст.109 УПК РСФСР, но и в случаях, предусмотренных законодательными актами, регулирующими деятельность этих органов. Сведения, составляющие налоговую тайну и содержащиеся в едином государственном реестре налогоплательщиков, предоставляются налоговыми органами правоохранительным и судебным органам в порядке, предусмотренном пп."в" п.10 Правил ведения единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10 марта 1999 г. N 266, т.е. в пределах компетенции указанных органов с учетом требований законодательства Российской Федерации по защите информации.

Предусматривается отдельный порядок предоставления информации о налогоплательщиках в случае нарушения ими налогового законодательства в крупных и особо крупных размерах в федеральные органы налоговой полиции. Основанием для него является совместный Приказ ФСНП России и МНС России от 15 ноября 1999 г. N N 409/АП-3-16/359 "О порядке передачи материалов о нарушении законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах в органы налоговой полиции", который по Заключению Минюста России от 6 мая 2000 г. N 3456-ЭР не нуждается в государственной регистрации.

В соответствии с данным Приказом при выявлении фактов уклонения физических лиц от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в крупных и особо крупных размерах (наличие в действиях налогоплательщика признаков состава преступления, предусмотренного ст.198 УК РФ) в органы налоговой полиции направляются:

- акт выездной налоговой проверки (если проводилась);

- при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений);

- документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах;

- копия декларации о доходах, а также документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений;

- справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выявлены факты неуплаты физическим лицом (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных суммах.

При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (с 1 января 2001 г. взимаемых как единый социальный налог) в органы налоговой полиции направляются <*>:

- акт выездной налоговой проверки (если проводилась);

- возражения по акту;

- копия принятого по акту решения;

- при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений);

- подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты неуплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

- копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово - хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались);

- объяснения правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);

- справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выявлены факты неуплаты организациями (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в минимальных размерах оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных суммах.

     
   ————————————————————————
   

<*> При наличии в действиях налогоплательщика признаков состава преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ.

У налогоплательщиков может возникнуть естественный вопрос: почему правоохранительным органам и органам прокурорского надзора предоставлены столь широкие полномочия в получении от налоговых органов информации, содержащей сведения, составляющие налоговую тайну, и не противоречит ли это Федеральному закону от 20 февраля 1995 г. N 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации"? Попытаемся на него ответить.

Основной целью такой организации обмена информацией является повышение эффективности деятельности налоговых и правоохранительных структур по защите экономических интересов Российской Федерации; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; решению задач по выявлению, предупреждению, пресечению налоговых преступлений и правонарушений; осуществлению совместных мероприятий по выявлению незаконных операций, проводимых предприятиями и организациями различных форм собственности, а также частными лицами в целях легализации доходов, получаемых преступным путем, и сокрытия их от налогообложения.

В части подтверждения законности при реализации установленного порядка предоставления информации о налогоплательщиках следует отметить, что согласно п.1 ст.12 указанного выше Федерального закона N 24-ФЗ органам государственной власти следует обосновывать необходимость получения запрашиваемой конфиденциальной информации. То есть в целях сохранения конфиденциальности получаемой налоговыми органами информации о налогоплательщиках правоохранительным органам и органам прокурорского надзора при направлении запросов о предоставлении сведений, составляющих налоговую тайну, необходимо указывать конкретные обстоятельства, в связи с которыми возникла необходимость в получении указанных сведений, и мотивировать тем, что необходимость в предоставлении данной информации связана с исполнением служебных обязанностей, возложенных на запрашивающее должностное лицо. В соответствии с этим же Законом на должностных лиц правоохранительных органов возложена ответственность за разглашение полученных сведений, причем не только административная, но и уголовная.

Существенные изменения произошли в порядке предоставления сведений, составляющих налоговую тайну, по парламентским запросам, запросам членов Совета Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального собрания Российской Федерации.

Теперь запрос члена Совета Федерации, депутата Государственной Думы направляется ими самостоятельно и не требует оглашения на заседании соответствующей палаты Федерального Собрания Российской Федерации. В свою очередь, при парламентском запросе должностное лицо налогового органа, которому направлен запрос, должно дать ответ в устной (на заседании соответствующей палаты Федерального Собрания Российской Федерации) или письменной форме не позднее 15 дней со дня получения парламентского запроса или в иной установленной соответствующей палатой срок. При запросе же члена Совета Федерации либо депутата Государственной Думы информация предоставляется в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения запроса или в иной согласованной с инициатором запроса срок.

В порядок предоставления информации о налогоплательщиках судебным приставам - исполнителям дополнительно внесено положение об информировании последних по должникам - физическим лицам. Это связано с тем, что согласно п.3 ст.23 Гражданского кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила указанного Кодекса, регулирующие деятельность юридических лиц, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений. В соответствии с п.2 ст.11 части первой Налогового кодекса РФ и ст.51 Гражданского кодекса РФ индивидуальный предприниматель по своей правоспособности приравнивается к юридическому лицу. Таким образом, нормы совместного Приказа Минюста России N 54 и МНС России N ВГ-3-10/265 от 25 июля 2000 г. "Об утверждении порядка взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов" распространяются на сведения о должниках физических лицах - индивидуальных предпринимателях. Поэтому состав предоставляемой информации является аналогичным, тому, который предоставляется по должникам - юридическим лицам (см. "Налоговые известия Московского региона", 1999, N 8).

В заключение отметим также, что во исполнение Постановления Правительства РФ от 10 марта 1999 г. N 266 "О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков" и в соответствии со ст.12 Федерального закона "Об информации, информатизации и защите информации", а также с Приказом МНС России от 16 июня 1999 г. N АП-3-12/180 определен порядок работы налоговых органов по предоставлению пользователям информационных ресурсов необходимой информации, содержащейся в едином государственном реестре налогоплательщиков. С материалами, описывающими данный порядок, налогоплательщики могут ознакомиться в территориальных инспекциях МНС России.

Чтобы у читателей не создалось впечатление о том, что теперь информация, которую они предоставляют о себе, своей деятельности, источниках и размерах дохода, становится доступна всем, отметим следующее. Налоговые органы, требующие от других соблюдения закона, сами также всегда неукоснительно соблюдают законодательство, каких бы сторон их деятельности оно не казалось. Одной из важнейших задач в этом направлении является защита информационных ресурсов, прежде всего тех, которые доверили им налогоплательщики. Для этого в рамках МНС России действует система организационных и технических мер по защите информации. Строгий контроль за их выполнением позволяет обеспечить требуемый уровень обеспечения информационной безопасности. Таким образом, налогоплательщики могут быть уверены в том, что сведения о них не попадут в "чужие руки".

Подписано в печать В.М.Селиверстов

10.02.2001 Управление МНС России

по Московской области

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——