"Аудиторские ведомости", N 2, 2001

ПРОГРАММА

СПЕЦКУРСА ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ

"АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ"

Продолжительность спецкурса - 40 часов

Цель спецкурса - ознакомить слушателей с международными правилами и отечественным опытом финансового анализа данных публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, задачами, этапами и основными приемами и методами финансового анализа, его ролью в принятии управленческих решений.

Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность -

основа финансового анализа деятельности предприятия

Концепция бухгалтерской отчетности в России и международной практике. Виды отчетности организации. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Программа реформирования бухгалтерского учета в России в соответствии с МСФО и ее значение для формирования информационной базы анализа бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник информации об имущественном положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта. Качественные характеристики и требования к бухгалтерской отчетности; необходимость их соблюдения для формирования достоверного представления о финансовом состоянии организации.

Исходные данные для финансового анализа. Значение данных бухгалтерского учета и их информационная ограниченность.

Предпосылки успешного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Стандартные приемы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 2. Бухгалтерский баланс и его значение

для анализа финансового состояния

хозяйствующего субъекта

Значение и функции бухгалтерского баланса (форма N 1) в рыночной экономике. Отражение в балансе совокупности имущественных и правовых отношений хозяйствующего субъекта.

Использование информации бухгалтерского баланса и пояснений к нему для анализа финансового состояния. Необходимость обеспечения сопоставимости информации для целей ее анализа.

Учетная политика организации и ее влияние на представление информации об имущественном положении и финансовых результатах организации.

Проблема достоверности информации. Приемы искажения информации бухгалтерского баланса (вуалирование и фальсификация) и методы их обнаружения.

Понятие актива баланса. Аналитические группировки статей актива. Анализ структуры актива. Анализ оборотных активов. Анализ внеоборотных (долгосрочных) активов.

Понятие пассива баланса. Аналитические группировки статей пассива. Анализ состава и структуры заемного капитала. Анализ состава и структуры собственного капитала. Чистые активы организации, их экономическое содержание и роль в оценке способности организации сохранения и наращения капитала.

Тема 3. Анализ ликвидности и текущей

платежеспособности организации

Использование данных бухгалтерского баланса и пояснений к нему для анализа взаимосвязи статей актива и пассива. Понятие ликвидности. Группировка активов по классам ликвидности. Анализ показателей ликвидности. Операционный цикл организации и значение его анализа для оценки текущей платежеспособности организации. Анализ потребности в источниках финансирования оборотных активов. Определение потребности в собственном оборотном капитале. Использование результатов анализа.

Анализ оборачиваемости средств, вкладываемых в активы организации. Анализ оборачиваемости активов и сроков погашения кредиторской задолженности. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Тема 4. Анализ отчета о прибылях и убытках

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках (форма N 2) в рыночной экономике. Понятие доходов и расходов организации и их классификация в отчете о прибылях и убытках в зависимости от характера их возникновения.

Система показателей финансовых результатов организации и назначение отдельных показателей (валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода).

Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Составляющие финансового результата деятельности организации. Анализ качества прибыли и факторов, используемых для прогнозирования финансовых результатов. Оценка динамики показателей рентабельности продаж.

Использование результатов анализа отчета о прибылях и убытках для целей прогнозирования финансовых результатов.

Анализ рентабельности и эффективности деятельности организации. Система показателей рентабельности и их взаимосвязь.

Тема 5. Анализ о движении капитала

и долгосрочной платежеспособности

Интерпретация информации отчетности о структуре капитала. Понятие поддержания капитала (поддержание финансового капитала, поддержание физического капитала).

Значение, функции и роль отчета о движении капитала (форма N 3) в оценке изменения состава, структуры и стадий перемещения собственного капитала в течение отчетного периода; изменения его величины в разрезе источников формирования.

Анализ уставного, добавочного, резервного капитала, использования нераспределенной прибыли прошлых лет. Оценка использования средств целевого финансирования. Выявление причин увеличения (снижения) доли собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.

Факторы, учитываемые при определении рациональной (целевой) структуры капитала. Понятие цены капитала и его аналитическое значение для обоснования решений о привлечении капитала.

Тема 6. Анализ движения денежных потоков

Понятие денежных потоков. Информационная база анализа. Форма N 4 и возможности ее использования для целей текущего и прогнозного анализа платежеспособности организации. Сравнительная характеристика формы N 4 и отчета о движении денежных средств, составляемого в соответствии с МСФО-7.

Аналитическая интерпретация информации о денежных потоках в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Прямой и косвенный методы составления отчетов о движении денежных средств и их аналитические возможности.

Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Тема 7. Сегментарная отчетность и методы ее анализа

Понятие сегмента и основные принципы выделения информации по отчетным сегментам. Раскрытие информации по сегментам как способ анализа рисков отдельных направлений деятельности организации и выявления их эффективности.

Тема 8. Раскрытие информации бухгалтерской

отчетности для целей ее анализа

Содержание необходимой для анализа пояснительной информации. Понятие существенности раскрываемой информации и его значение для формирования достоверного представления об имущественном и финансовом положении организации и ее финансовых результатах. Основные функции пояснительной информации, реализация которых повышает аналитическую ценность бухгалтерской отчетности.

Необходимость раскрытия для формирования достоверной информационной базы анализа: применявшейся учетной политики и факторов ее изменения, наличия отклонений от рекомендуемых отчетных форм; информации о масштабах деятельности организации в разрезе ее отдельных сегментов; влияния особых (чрезвычайных) обстоятельств; наличие условных фактов хозяйственной деятельности; существенных событий, имевших место после отчетной даты, но до даты представления отчета.

Раскрытие иной существенной для объективного анализа информации:

ограничение прав собственности (владения) на имущество организации; обеспечение (гарантии), предоставленные по обязательствам; приоритетность прав кредиторов на активы; состав и структура уставного капитала.

Информация, раскрываемая организациями - эмитентами ценных бумаг.

Раскрытие информации о прибыли, приходящейся на одну акцию. Понятия базовой прибыли на акцию и разводненной прибыли на акцию. Расчет разводненной прибыли на акцию.

Аналитическая часть пояснительной записки и обоснование аналитических показателей, которые целесообразно включить в состав аналитического заключения.

Тема 9. Особенности анализа сводной

(консолидированной) бухгалтерской

(финансовой) отчетности

Правила составления сводной (консолидированной) отчетности в России. Международные стандарты составления и анализа консолидированной отчетности. Принципы и процедуры консолидации.

Особенности методики анализа сводной (консолидированной) отчетности: "чтение" абсолютных показателей отчетности, горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ, расчет финансовых коэффициентов.

Особенности аудита сводной (консолидированной) отчетности. Применение аналитических процедур при проведении аудита сводной бухгалтерской отчетности.

Тема 10. Заключение по результатам анализа

и аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цели и задачи анализа отчетности в финансовом менеджменте и аудиторской деятельности.

Финансовый менеджмент и использование методов финансового анализа отчетности для принятия тактических и стратегических решений.

Аудит и использование аналитических процедур для обоснования степени достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности как аудиторская услуга.

Формы и содержание отчета аудитора о проведенном анализе.

Литература

Бакаев А.С. Раскрытие бухгалтерской отчетной информации. Требования и практика. - М.: МЦФЭР, 1997.

Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.

Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Науч. ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с.

Винсент Дж. Лав. Пособия Эрнст энд Янг. Как понимать и использовать финансовую отчетность. Пер. с англ., 2-е изд. - М.: Джон Уайли энд Санз, 1996.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1999.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1998.

Рудановский А.П. Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету. Составитель Д.В. Назаров. - М.: Большая медведица, 1999. - 213 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2000.

Подписано в печать

02.02.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——