"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 4, 2001

Аргентина

С 12 декабря 2000 г. по 31 декабря 2001 г. в Аргентине действует порядок, в соответствии с которым налогоплательщики, осуществляющие перевозки грузов по суше, имеют право засчитывать 50% начисленной суммы налога с продаж на жидкое топливо и природный газ при уплате налога на доходы. Зачет должен быть использован на протяжении года, следующего за тем, в котором было получено на него право.

Бельгия

Совет министров финансов Европейского Союза утвердил Директиву 2000/65/ЕС, в которой определена категория плательщиков налога на добавленную стоимость в странах ЕС. Плательщиком НДС в общем случае является лицо, осуществляющее налогооблагаемые поставки товаров и услуг независимо от того, является ли оно резидентом государства ЕС, в котором была выполнена эта налогооблагаемая операция. Таким образом, при осуществлении поставок товаров и услуг в странах ЕС назначение представителя по НДС больше не является обязательным, хотя для нерезидентов возможность образования представительства сохранена.

В отношении поставок товаров и услуг в страны ЕС лицами, не являющимися их резидентами, государства - члены ЕС могут продолжать использовать процедуру, в соответствии с которой НДС уплачивает получатель товаров и услуг. Государствам - членам ЕС также предоставлена возможность ввести у себя обязательное назначение представителя по НДС для лиц, осуществляющих налогооблагаемые поставки в страны ЕС и являющихся резидентами юрисдикций, с которыми у государств - членов ЕС не имеется договоренностей о взаимной помощи.

* * *

Министры финансов стран Европейского Союза в ноябре 2000 г. утвердили план реформирования системы налогообложения сбережений, призванный создать препятствия легальному уклонению от налогообложения граждан стран ЕС путем перевода денег на счета в кредитных организациях в зарубежных странах. Они пришли к соглашению о размере ставки налогообложения доходов со сбережений нерезидентов в странах ЕС. Ставка установлена в размере 15% на первые три года (с 1 января 2003 г. по 1 января 2006 г.) и 20% в последующий период (до 1 января 2009 г.). 75% собранных с нерезидентов налоговых поступлений подлежат перечислению в страну, в которой вкладчик является налоговым резидентом, а 25% остаются в бюджете государства, где находятся сбережения.

За семь лет все государства ЕС должны отладить систему обмена информацией, позволяющую налоговому ведомству страны, где проживает налогоплательщик, контролировать его доходы, приобретаемые в другой стране ЕС, и взыскивать с них налоги.

Однако практическая реализация плана ЕС пока остается под вопросом. Еще ранее министры договорились, что система не вступит в силу до тех пор, пока не будут достигнуты соответствующие соглашения с налоговыми "убежищами" за пределами стран ЕС: Швейцарией, США, Лихтенштейном и Монако. Швейцария уже сообщила о своей готовности к сотрудничеству, но отказалась ослабить законодательство о банковской тайне. На урегулирование проблем со странами, не входящими в ЕС, отведено два года.

Люксембургу невыгодно ужесточение налогообложения в банковской сфере, поскольку низкие ставки налогов на проценты по банковским депозитам привлекают состоятельных вкладчиков из Германии и других стран. Тем не менее Люксембург, Австрия и Бельгия согласились повысить налоги на сбережения, но на протяжении "переходного периода" до 2009 г. воздержатся от обмена информацией о вкладах налогоплательщиков.

Временный порядок налогообложения сбережений в этих трех государствах будет распространен на доходы от вложений в инвестиционные фонды, против чего первоначально выступал Люксембург.

Бразилия

В Бразилии введены в действие поправки в законодательство о налоге на доходы. В частности, с 1 января 2001 г. ставка налога на отчисления по авторским правам (роялти) нерезидентам повышается с 15 до 25%.

Дания

В соответствии с постановлением административного налогового суда Дании суммы штрафов, наложенных Европейской комиссией на юридическое лицо, нарушившее законодательство Европейского Союза о конкуренции, при налогообложении доходов не могут быть списаны на себестоимость.

Доминиканская Республика

Президент страны внес предложения по реформированию системы косвенного налогообложения:

повышение размера ставки НДС с 8 до 12% на протяжении первого года реформы и затем до 14% на протяжении второго года. Одновременно предлагается распространить НДС на ряд товаров и услуг, которые в настоящее время от него освобождены;

введение налога с оптовых продаж, начисляемого по ставке 2,5%;

повышение ставок акцизов на алкогольные напитки и табачные изделия, а также на автомобили и роскошное жилье;

упрощение системы ввозных тарифов путем сокращения количества категорий с 9 до 5. Размер максимальной таможенной пошлины предлагается снизить с 35 до 20%.

Казахстан

24 ноября 2000 г. вступило в силу Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и капитала между Казахстаном и Швейцарией, подписанное в 1999 г.

Соглашение имеет обратную силу в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, выплаченные или начисленные после 1 января 2000 г. В отношении других видов налогов Соглашение распространяется на налогооблагаемые периоды после 1 января 2000 г.

Китай

По состоянию на конец ноября 2000 г. налоговые органы Китая досрочно выполнили годовой план по сбору налоговых платежей. Рост налоговых платежей по сравнению с прошлым годом впервые в истории КНР превысил 200 млрд юаней.

Коста - Рика

По законодательству Коста - Рики налоговым органам разрешается опечатывать помещения налогоплательщиков, допустивших налоговые правонарушения. Помещение налогоплательщика опечатывается в случае, если он систематически не фиксирует выручку предприятия, не представляет налоговую декларацию и не уплачивает налоги в установленные сроки. Налоговый орган имеет право опечатать помещение на срок до 5 дней. Если налогоплательщик нарушит целостность печати, налоговый орган может применить к нему санкцию в размере двукратной средней заработной платы.

Перу

В Перу реализованы новые меры, направленные на стабилизацию налогообложения и юридического статуса иностранных и частных инвестиций. Иностранные и перуанские инвесторы, осуществившие капиталовложения в размере не менее 5 млн долл. США, а для горнодобывающих и нефтяных компаний - 10 млн долл. США, до регистрации факта вложения капитала заключают с властями соглашение, гарантирующее сохранение уровня налогообложения доходов от инвестиций. Инвесторам гарантируется, что на протяжении 10 лет превышение эффективной или консолидированной ставки налога на доходы, включая налог на доходы корпораций, налог на дивиденды и распределенную прибыль, над ставкой, действовавшей на момент подписания контракта, не может превышать 2%.

Одновременно гарантируется сохранение режимов налогообложения на момент подписания контракта в части:

налога на добавленную стоимость, муниципального налога, акцизов на облагаемые сделки;

порядка возмещения налогов;

временно установленных льготных режимов ввоза / вывоза товаров.

Подписано в печать Е.Воловик

24.01.2001 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——