"Налоговый вестник", N 2, 2001

НА ЧТО СЛЕДУЕТ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ

ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2000 ГОД

1. Общие требования к порядку заполнения декларации

Перед началом заполнения декларации о доходах декларантам следует получить со всех мест, где был получен доход, Справку о доходах физического лица (далее - Справка о доходах), форма которой приведена в Приложении N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"" (далее - Инструкция). При наличии этих справок процесс заполнения декларации намного упростится.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Кроме этого, возможна распечатка декларации на принтере, что позволяет использовать при заполнении декларации о доходах физического лица программные средства, автоматизирующие процесс ее заполнения. При использовании таких программных средств автоматически рассчитываются в соответствии с исходными данными, заданными декларантом, годовой совокупный доход физического лица, вычеты, скидки, расходы и подоходный налог. Рассчитанная декларация может быть распечатана на принтере в соответствии с формой, приведенной в Приложении N 6 к Инструкции.

Наряду с программными продуктами, разрабатываемыми и реализуемыми коммерческими фирмами, МНС России бесплатно предоставляет через свой сайт http://www.nalog.ru на странице "Декларационная кампания" программу "Декларация2000", предназначенную для заполнения деклараций о доходах за 2000 г.

При использовании для заполнения декларации программных средств необходимо учитывать, что ответственность за правильность заполнения декларации и расчета доходов и налога, подлежащего к уплате в бюджет или к возврату из бюджета, возлагается на гражданина, сдающего декларацию, а не на программное средство. Иными словами, если по какой-либо причине (программный сбой, неправильный алгоритм расчета и т.п.) декларация была рассчитана и соответственно заполнена программным средством неправильно, декларант от штрафных санкций не освобождается (даже в случае если декларация была заполнена с использованием программного продукта МНС России).

В налоговой инспекции следует брать только те листы комплекта декларации, которые необходимы. Заполненные листы декларации нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, так как первый лист является титульным, то есть всегда первым, а на следующем соответственно проставлен номер 02. Последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Номера проставляются в специально отведенных полях в правом верхнем углу листов приложений.

На каждом заполненном листе декларации и приложений указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество приводятся полностью).

Поля реквизитов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к Инструкции или на обороте соответствующего листа декларации, напечатанного типографским способом.

Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков согласно образцам, приведенным на первом листе декларации.

Поля, в которых указываются числовые значения, заполняются в соответствии с примером, приведенным на первой странице декларации.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, они остаются пустыми.

В Приложениях А, Д и Ж по каждому источнику выплаты дохода следует указать его ИНН, если он известен, и наименование. В Справке о доходах ИНН источника выплаты дохода указан в п.1.1, а наименование - в п.1.3.

При заполнении Приложений А, Б, В, Г, Д, Ж и З может не хватить места на одном листе для указания всех источников выплаты, видов деятельности и т.п. В этом случае следует заполнить необходимое количество листов соответствующего Приложения, а итоговые данные указать на последнем заполненном листе Приложения.

Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.

В случае если листы декларации отпечатаны типографским способом, краткие пояснения по заполнению каждого листа декларации и приложений приведены на его обороте.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.

При заполнении декларации исправления и подчистки не допускаются.

2. Порядок заполнения листа 01

В верхней части этого листа в поле "В инспекцию МНС РФ N" необходимо указать четырехзначный номер инспекции, в которую подается декларация. Если он не известен, то его можно узнать в территориальной инспекции МНС России.

ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) состоит из 12 цифр и проставляется в отведенном для этого поле, если он был присвоен инспекцией при постановке гражданина на учет в качестве налогоплательщика.

Фамилия, имя и отчество указываются так, как они записаны в документе, удостоверяющем личность.

В поле "Вид документа, удостоверяющего личность" наименование документа, удостоверяющего личность декларанта, записывается в том виде, в котором оно приведено в таблице 1. В поле "Код документа" проставляется код, соответствующий документу, удостоверяющему личность, который также выбирается из таблицы 1.

Таблица 1

     
   ——————T——————————————————————————————————————————————————————————¬
   | Код |                   Наименование документа                 |
   +—————+——————————————————————————————————————————————————————————+
   | 01  | Паспорт гражданина СССР                                  |
   |     |                                                          |
   | 02  | Загранпаспорт гражданина СССР                            |
   |     |                                                          |
   | 03  | Свидетельство о рождении                                 |
   |     |                                                          |
   | 04  | Удостоверение личности офицера                           |
   |     |                                                          |
   | 05  | Справка об освобождении из места лишения свободы         |
   |     |                                                          |
   | 06  | Паспорт Минморфлота                                      |
   |     |                                                          |
   | 07  | Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины)      |
   |     |                                                          |
   | 09  | Дипломатический паспорт гражданина РФ                    |
   |     |                                                          |
   | 10  | Иностранный паспорт                                      |
   |     |                                                          |
   | 11  | Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о     |
   |     | признании его беженцем                                   |
   |     |                                                          |
   | 12  | Вид на жительство                                        |
   |     |                                                          |
   | 13  | Удостоверение беженца в РФ                               |
   |     |                                                          |
   | 14  | Временное удостоверение личности гражданина РФ           |
   |     |                                                          |
   | 21  | Паспорт гражданина РФ                                    |
   |     |                                                          |
   | 22  | Загранпаспорт гражданина РФ                              |
   |     |                                                          |
   | 26  | Паспорт моряка                                           |
   |     |                                                          |
   | 27  | Военный билет офицера запаса                             |
   |     |                                                          |
   | 91  | Иные документы, выдаваемые органами МВД                  |
   L—————+———————————————————————————————————————————————————————————
   

В поля "Серия", "Номер" проставляются серия и номер документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они указаны в документе. При этом знак "N" не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер.

Поля "Дата выдачи документа" и "Дата рождения" заполняются цифрами. Например, если дата рождения декларанта 5 февраля

     
                                                  ———¬———¬—————¬
   1946 г., то в соответствующем поле вписывается |05||02||1946|.
                                                  L———L———L—————
   

В поле "Заполняется иностранными физическими лицами" иностранные физические лица указывают свое гражданство и дату прибытия на территорию Российской Федерации.

Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации должен содержать полный адрес, подтвержденный документом, удостоверяющим личность, либо иным документом, подтверждающим адрес постоянного места жительства, и написан так же, как на почтовом конверте.

В поле "Код региона" проставляется код, соответствующий региону (субъекту Российской Федерации) постоянного места жительства декларанта. Код выбирается из таблицы 2.

Таблица 2

     
   ——————T—————————————————————————————T—————T——————————————————————¬
   | Код |  Наименование субъекта      | Код |Наименование субъекта |
   |     |  Российской Федерации       |     |Российской Федерации  |
   +—————+—————————————————————————————+—————+——————————————————————+
   | 01  | Республика Адыгея           | 46  | Курская область      |
   |     |                             |     |                      |
   | 02  | Республика Башкортостан     | 47  | Ленинградская область|
   |     |                             |     |                      |
   | 03  | Республика Бурятия          | 48  | Липецкая область     |
   |     |                             |     |                      |
   | 04  | Республика Алтай            | 49  | Магаданская область  |
   |     |                             |     |                      |
   | 05  | Республика Дагестан         | 50  | Московская область   |
   |     |                             |     |                      |
   | 06  | Ингушская Республика        | 51  | Мурманская область   |
   |     |                             |     |                      |
   | 07  | Кабардино — Балкарская      | 52  | Нижегородская область|
   |     | Республика                  |     |                      |
   |     |                             |     |                      |
   | 08  | Республика Калмыкия         | 53  | Новгородская область |
   |     |                             |     |                      |
   | 09  | Карачаево — Черкесская      | 54  | Новосибирская область|
   |     | Республика                  |     |                      |
   |     |                             |     |                      |
   | 10  | Республика Карелия          | 55  | Омская область       |
   |     |                             |     |                      |
   | 11  | Республика Коми             | 56  | Оренбургская область |
   |     |                             |     |                      |
   | 12  | Республика Марий Эл         | 57  | Орловская область    |
   |     |                             |     |                      |
   | 13  | Республика Мордовия         | 58  | Пензенская область   |
   |     |                             |     |                      |
   | 14  | Республика Саха             | 59  | Пермская область     |
   |     |                             |     |                      |
   | 15  | Республика Северная Осетия  | 60  | Псковская область    |
   |     |                             |     |                      |
   | 16  | Республика Татарстан        | 61  | Ростовская область   |
   |     |                             |     |                      |
   | 17  | Республика Тыва             | 62  | Рязанская область    |
   |     |                             |     |                      |
   | 18  | Удмуртская Республика       | 63  | Самарская область    |
   |     |                             |     |                      |
   | 19  | Республика Хакасия          | 64  | Саратовская область  |
   |     |                             |     |                      |
   | 21  | Чувашская Республика        | 65  | Сахалинская область  |
   |     |                             |     |                      |
   | 22  | Алтайский край              | 66  | Свердловская область |
   |     |                             |     |                      |
   | 23  | Краснодарский край          | 67  | Смоленская область   |
   |     |                             |     |                      |
   | 24  | Красноярский край           | 68  | Тамбовская область   |
   |     |                             |     |                      |
   | 25  | Приморский край             | 69  | Тверская область     |
   |     |                             |     |                      |
   | 26  | Ставропольский край         | 70  | Томская область      |
   |     |                             |     |                      |
   | 27  | Хабаровский край            | 71  | Тульская область     |
   |     |                             |     |                      |
   | 28  | Амурская область            | 72  | Тюменская область    |
   |     |                             |     |                      |
   | 29  | Архангельская область       | 73  | Ульяновская область  |
   |     |                             |     |                      |
   | 30  | Астраханская область        | 74  | Челябинская область  |
   |     |                             |     |                      |
   | 31  | Белгородская область        | 75  | Читинская область    |
   |     |                             |     |                      |
   | 32  | Брянская область            | 76  | Ярославская область  |
   |     |                             |     |                      |
   | 33  | Владимирская область        | 77  | Москва               |
   |     |                             |     |                      |
   | 34  | Волгоградская область       | 78  | Санкт — Петербург    |
   |     |                             |     |                      |
   | 35  | Вологодская область         | 79  | Еврейская автономная |
   |     |                             |     | область              |
   |     |                             |     |                      |
   | 36  | Воронежская область         | 80  | Агинский Бурятский   |
   |     |                             |     | автономный округ     |
   |     |                             |     |                      |
   | 37  | Ивановская область          | 81  | Коми — Пермяцкий     |
   |     |                             |     | автономный округ     |
   |     |                             |     |                      |
   | 38  | Иркутская область           | 82  | Корякский автономный |
   |     |                             |     | округ                |
   |     |                             |     |                      |
   | 39  | Калининградская область     | 83  | Ненецкий автономный  |
   |     |                             |     | округ                |
   |     |                             |     |                      |
   | 40  | Калужская область           | 84  | Таймырский (Долгано —|
   |     |                             |     | Ненецкий) автономный |
   |     |                             |     | округ                |
   |     |                             |     |                      |
   | 41  | Камчатская область          | 85  | Усть — Ордынский     |
   |     |                             |     | Бурятский автономный |
   |     |                             |     | округ                |
   |     |                             |     |                      |
   | 42  | Кемеровская область         | 86  | Ханты — Мансийский   |
   |     |                             |     | автономный округ     |
   |     |                             |     |                      |
   | 43  | Кировская область           | 87  | Чукотский автономный |
   |     |                             |     | округ                |
   |     |                             |     |                      |
   | 44  | Костромская область         | 88  | Эвенкийский          |
   |     |                             |     | автономный округ     |
   |     |                             |     |                      |
   | 45  | Курганская область          | 89  | Ямало — Ненецкий     |
   |     |                             |     | автономный округ     |
   |     |                             |     |                      |
   |     |                             | 99  | г. "Байконур"        |
   L—————+—————————————————————————————+—————+———————————————————————
   

В поле "Заполняется декларантом", находящемся в нижней части листа, указываются следующие сведения: на скольких листах представляется декларация, количество листов документов или их копий, прилагаемых к декларации, дата представления декларации.

Далее следует пометить, каким образом представляется декларация в инспекцию: лично, через доверенное лицо или по почте. Для этого следует перечеркнуть соответствующую клетку.

3. Порядок заполнения листа 02

На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Для того чтобы произвести этот расчет, то есть заполнить лист 02, следует заполнить все необходимые приложения к декларации.

Заполнение этого листа не должно вызвать трудностей, так как по каждому показателю, рассчитываемому на данном листе, даны пояснения по его расчету.

Для расчета значения строки 4 следует использовать данные, приведенные в таблице 3.

Таблица 3

Ставки подоходного налога

     
   ——————————————————————————————T——————————————————————————————————¬
   |     Размер облагаемого      |          Ставка налога           |
   |     совокупного дохода,     |                                  |
   |    полученного в 2000 г.    |                                  |
   +—————————————————————————————+——————————————————————————————————+
   | до 50 000 руб.              | 12%                              |
   |                             |                                  |
   | от 50 001 руб. до 150 000   | 6000 руб. + 20 % с суммы,        |
   | руб.                        | превышающей 50 000 руб.          |
   |                             |                                  |
   | от 150 001 руб. и выше      | 26 000 руб. + 30 % с суммы,      |
   |                             | превышающей 150 000 руб.         |
   L—————————————————————————————+———————————————————————————————————
   

Последние две строки (16 и 17) этого листа заполняются предпринимателями и иностранными физическими лицами. В строке 16 указывается сумма предполагаемого налогооблагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году, а в строке 17 - сумма авансовых платежей подоходного налога.

4. Порядок заполнения Приложения А "Доходы,

полученные от организаций (предприятий, учреждений)

или иных источников выплаты в Российской Федерации"

При заполнении Приложения на основании Справки о доходах данные в поля "Сумма совокупного годового дохода" и "Сумма исчисленного подоходного налога" переносятся из соответствующих полей п.6.1 Справки о доходах, а для заполнения поля "Сумма произведенных отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации" берется показатель из п.5 Справки о доходах, сумма которого указана по коду 10.

5. Порядок заполнения Приложения Б "Доходы,

полученные в иностранной валюте"

В этом Приложении могут быть указаны следующие виды доходов, полученные физическими лицами в иностранной валюте:

- от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;

- от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем;

- доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;

- дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;

- любые другие налогооблагаемые доходы, полученные в иностранной валюте.

При заполнении данного Приложения следует учитывать, что поле "Страна, город и наименование источника выплаты дохода" заполняется только русскими буквами. Например, Германия, Берлин, Сименс.

Доход в иностранной валюте, наименование которого указывается в поле "Наименование валюты", а сумма - в поле "Сумма полученного дохода в иностранной валюте", пересчитывается в рубли по курсу Банка России (указывается в поле "Курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на дату получения дохода"), действовавшему на дату получения дохода (указывается в поле "Дата получения валюты"). Датой получения дохода в иностранной валюте на территории Российской Федерации следует считать конкретную дату выплаты дохода. По доходам, получаемым физическими лицами из источников за пределами Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица - дата зачисления на этот счет.

Необходимо также указать код вида валюты, который следует проставить в поле "Код валюты" в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК [МК (ИСО 4217) 003-97] 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 365. В таблице 4 представлены в алфавитном порядке коды наиболее распространенных видов валют.

Таблица 4

Наименования и коды валют

     
   —————————————————————————T——————T———————————————————————T————————¬
   |  Наименование валюты   | Код  |  Наименование валюты  |  Код   |
   |                        |валюты|                       | валюты |
   +————————————————————————+——————+———————————————————————+————————+
   | Австралийский доллар   | 036  | Лоти                  |   426  |
   |                        |      |                       |        |
   | Азербайджанский манат  | 031  | Люксембургский франк  |   442  |
   |                        |      |                       |        |
   | Алжирский динар        | 012  | Маврикийская рупия    |   480  |
   |                        |      |                       |        |
   | Андоррская песета      | 020  | Малагасийский франк   |   450  |
   |                        |      |                       |        |
   | Аргентинское песо      | 032  | Малайзийский ринггит  |   458  |
   |                        |      |                       |        |
   | Армянский драм         | 051  | Мальтийская лира      |   470  |
   |                        |      |                       |        |
   | Арубанский гульден     | 533  | Манат                 |   795  |
   |                        |      |                       |        |
   | Афгани                 | 004  | Марка                 |   246  |
   |                        |      |                       |        |
   | Багамский доллар       | 044  | Марокканский дирхам   |   504  |
   |                        |      |                       |        |
   | Бальбоа                | 590  | Мексиканское новое    |   484  |
   |                        |      | песо                  |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Барбадосский доллар    | 052  | Метикал               |   508  |
   |                        |      |                       |        |
   | Бат                    | 764  | Молдавский лей        |   498  |
   |                        |      |                       |        |
   | Бахрейнский динар      | 048  | Найра                 |   566  |
   |                        |      |                       |        |
   | Белизский доллар       | 084  | Нгултрум              |   064  |
   |                        |      |                       |        |
   | Белорусский рубль      | 112  | Немецкая марка        |   280  |
   |                        |      |                       |        |
   | Бельгийский франк      | 056  | Непальская рупия      |   524  |
   |                        |      |                       |        |
   | Бермудский доллар      | 060  | Нидерландский         |   532  |
   |                        |      | антильский гульден    |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Боливар                | 862  | Нидерландский         |   528  |
   |                        |      | гульден               |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Боливиано              | 068  | Новая кванза          |   024  |
   |                        |      |                       |        |
   | Бразильский реал       | 986  | Новозеландский        |   554  |
   |                        |      | доллар                |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Брунейский доллар      | 096  | Новый заир            |   180  |
   |                        |      |                       |        |
   | Бурундийский франк     | 108  | Новый соль            |   604  |
   |                        |      |                       |        |
   | Вату                   | 548  | Новый тайваньский     |   901  |
   |                        |      | доллар                |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Вона                   | 410  | Норвежская крона      |   578  |
   |                        |      |                       |        |
   | Восточно — карибский   | 951  | Оманский риал         |   512  |
   | доллар                 |      |                       |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Гайанский доллар       | 328  | Паанга                |   776  |
   |                        |      |                       |        |
   | Гвинейский франк       | 324  | Пакистанская рупия    |   586  |
   |                        |      |                       |        |
   | Гибралтарский фунт     | 292  | Патака                |   446  |
   |                        |      |                       |        |
   | Гонконгский доллар     | 344  | Песо Гвинеи — Бисау   |   624  |
   |                        |      |                       |        |
   | Гривна                 | 980  | Португальское эскудо  |   620  |
   |                        |      |                       |        |
   | Грузинский купон       | 268  | Пула                  |   072  |
   |                        |      |                       |        |
   | Гуарани                | 600  | Риель                 |   116  |
   |                        |      |                       |        |
   | Гурд                   | 332  | Российский рубль      |   810  |
   |                        |      |                       |        |
   | Даласи                 | 270  | Рупия                 |   360  |
   |                        |      |                       |        |
   | Датская крона          | 208  | Руфия                 |   462  |
   |                        |      |                       |        |
   | Динар                  | 807  | Рэнд                  |   710  |
   |                        |      |                       |        |
   | Дирхам (ОАЭ)           | 784  | Сальвадорский колон   |   222  |
   |                        |      |                       |        |
   | Добра                  | 678  | Саудовский риял       |   682  |
   |                        |      |                       |        |
   | Доллар Зимбабве        | 716  | СДР                   |   960  |
   |                        |      |                       |        |
   | Доллар Каймановых      | 136  | Северо — корейская    |   408  |
   | островов               |      | вона                  |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Доллар Намибии         | 516  | Седи                  |   288  |
   |                        |      |                       |        |
   | Доллар Соломоновых     | 090  | Сейшельская рупия     |   690  |
   | островов               |      |                       |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Доллар США             | 840  | Сингапурский доллар   |   702  |
   |                        |      |                       |        |
   | Доллар Тринидада       | 780  | Сирийский фунт        |   760  |
   | и Тобаго               |      |                       |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Доллар Фиджи           | 242  | Словацкая крона       |   703  |
   |                        |      |                       |        |
   | Доминиканское песо     | 214  | Сом (киргизский)      |   417  |
   |                        |      |                       |        |
   | Донг                   | 704  | Сомалийский шиллинг   |   706  |
   |                        |      |                       |        |
   | Драхма                 | 300  | Суданский динар       |   736  |
   |                        |      |                       |        |
   | Евро                   | 978  | Сукре                 |   218  |
   |                        |      |                       |        |
   | Египетский фунт        | 818  | Суринамский гульден   |   740  |
   |                        |      |                       |        |
   | Злотый                 | 616  | Таджикский рубл       |   762  |
   |                        |      |                       |        |
   | Золотая кордоба        | 558  | Така                  |   050  |
   |                        |      |                       |        |
   | Индийская рупия        | 356  | Тала                  |   882  |
   |                        |      |                       |        |
   | Иорданский доллар      | 400  | Танзанийский шиллинг  |   834  |
   |                        |      |                       |        |
   | Иракский динар         | 368  | Тенге (казахский)     |   398  |
   |                        |      |                       |        |
   | Иранский риал          | 364  | Тиморское эскудо      |   626  |
   |                        |      |                       |        |
   | Ирландский фунт        | 372  | Толар                 |   705  |
   |                        |      |                       |        |
   | Исландская крона       | 352  | Тугрик                |   496  |
   |                        |      |                       |        |
   | Испанская песета       | 724  | Тунисский динар       |   788  |
   |                        |      |                       |        |
   | Итальянская лира       | 380  | Турецкая лира         |   792  |
   |                        |      |                       |        |
   | Йеменский риал         | 886  | Угандийский шиллинг   |   800  |
   |                        |      |                       |        |
   | Иена                   | 392  | Угия                  |   478  |
   |                        |      |                       |        |
   | Канадский доллар       | 124  | Узбекский сум         |   860  |
   |                        |      |                       |        |
   | Катарский риал         | 634  | Уругвайское песо      |   858  |
   |                        |      |                       |        |
   | Квача (замбийская)     | 894  | Филиппинское песо     |   608  |
   |                        |      |                       |        |
   | Квача (малавийская)    | 454  | Форинт                |   348  |
   |                        |      |                       |        |
   | Кенийский шиллинг      | 404  | Франк Джибути         |   262  |
   |                        |      |                       |        |
   | Кетсаль                | 320  | Франк Коморских       |   174  |
   |                        |      | островов              |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Кина                   | 598  | Франк КФА ВЕАС        |   950  |
   |                        |      |                       |        |
   | Кип                    | 418  | Франк КФА ВСЕАО       |   952  |
   |                        |      |                       |        |
   | Кипрский фунт          | 196  | Франк КФП             |   953  |
   |                        |      |                       |        |
   | Китайский юань         | 156  | Франк Руанды          |   646  |
   |                        |      |                       |        |
   | Колумбийское песо      | 170  | Французский франк     |   250  |
   |                        |      |                       |        |
   | Коста — риканский колон| 188  | Фунт острова          |   654  |
   |                        |      | Святой Елены          |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Крона                  | 233  | Фунт стерлингов       |   826  |
   |                        |      |                       |        |
   | Кубинское песо         | 192  | Фунт Фолклендских     |   238  |
   |                        |      | островов              |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Кувейтский динар       | 414  | Хорватская куна       |   191  |
   |                        |      |                       |        |
   | Кьят                   | 104  | Чешская крона         |   203  |
   |                        |      |                       |        |
   | Латвийский лат         | 428  | Чилийское песо        |   152  |
   |                        |      |                       |        |
   | Лев                    | 100  | Шведская крона        |   752  |
   |                        |      |                       |        |
   | Лей                    | 642  | Швейцарский франк     |   756  |
   |                        |      |                       |        |
   | Лек                    | 008  | Шекель                |   376  |
   |                        |      |                       |        |
   | Лемпира                | 340  | Шиллинг               |   040  |
   |                        |      |                       |        |
   | Леоне                  | 694  | Шри — Ланкийская      |   144  |
   |                        |      | рупия                 |        |
   |                        |      |                       |        |
   | Либерийский доллар     | 430  | ЭКЮ                   |   954  |
   |                        |      |                       |        |
   | Ливанский фунт         | 422  | Эскудо Кабо—Верде     |   132  |
   |                        |      |                       |        |
   | Ливийский динар        | 434  | Эфиопский быр         |   230  |
   |                        |      |                       |        |
   | Лилангени              | 748  | Югославский динар     |   890  |
   |                        |      |                       |        |
   | Литовский лит          | 440  | Ямайский доллар       |   388  |
   L————————————————————————+——————+———————————————————————+—————————
   

В случае если доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится переводом полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено).

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода следует указывать отдельно на каждую дату получения.

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" п.1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле заполнять не следует, а сумма уплаченного налога в иностранном государстве при расчете декларации не учитывается.

Итоговые данные отражаются в п.2 "Итого", при этом:

- значение пп.2.1 "Сумма полученного дохода" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в Приложении Б;

- значение пп.2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода" Приложения Б;

- значение пп.2.3 "Сумма налога, принимаемая к зачету", равняется значению пп.2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода", но не может превышать сумму налога, исчисленного с полученного дохода, по ставкам, действовавшим в России в отчетном году.

6. Порядок заполнения Приложения В

"Доходы, полученные от занятий предпринимательской

деятельностью, и иные доходы, налогообложение

которых производится налоговыми органами"

В п.1 декларант указывает период осуществления деятельности в отчетном году, зачеркивая клетки, соответствующие месяцу ведения деятельности (получения дохода).

В п.2 указываются вид предпринимательской и иной деятельности и сумма валового совокупного дохода, полученного от занятия такой деятельностью.

Здесь указываются следующие виды полученных доходов:

- доход от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

- доход от занятия нотариальной и другой частной практикой;

- доход от сдачи внаем квартир, в аренду гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;

- любые другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.

В п.2 по каждому виду деятельности также указываются суммы фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением данного вида дохода. При этом расходы указываются по следующим элементам затрат:

- материальные затраты;

- амортизационные отчисления по основным фондам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам;

- отчисления во внебюджетные фонды с личных доходов налогоплательщика (кроме отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации, сумма которых указывается в п.3.3 Приложения В);

- затраты по выплате вознаграждения и оплате труда, произведенным физическим лицам;

- отчисления во внебюджетные фонды с оплаты труда и вознаграждений, выплаченных физическим лицам;

- прочие затраты, непосредственно связанные с получением данного вида дохода.

По всем указанным в п.2 суммам расходов к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы, либо их копии.

Если документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы, составлены на иностранном языке, то к ним в обязательном порядке следует приложить нотариально заверенный перевод на русском языке.

Расчет итоговых данных производится в п.3, где отражаются итоговые суммы валового дохода (п.3.1), расходов (п.3.2) и отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации (п.3.3), а также исчисленные на отчетный год (2000) авансовые платежи подоходного налога (п.3.4).

Сумма предполагаемого дохода и авансовых платежей на текущий год (2001) указывается в строках 16 и 17 листа 02 декларации.

7. Порядок заполнения Приложения Г

"Расчет суммы скидок по доходам, которые

частично или полностью не включаются

в совокупный годовой доход"

При заполнении этого Приложения следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, или их долей, а также другого имущества, принадлежащего на правах личной собственности, сумма скидки может рассчитываться по выбору декларанта или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам, связанным с приобретением данного имущества.

Так, например, в 2000 г. гражданин продал организации свою автомашину за 100 000 руб. При этом организация в соответствии с законодательством произвела из этой суммы вычет в размере 83 490 руб., а с суммы 16 510 руб. удержала подоходный налог. Гражданин имеет документы, подтверждающие, что он приобрел эту машину за 150 000 руб. В этом случае по его желанию при подаче декларации о совокупном годовом доходе за 2000 г. налоговым органом может быть произведен перерасчет и ранее произведенный вычет заменен на сумму фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода. Иными словами, для приведенного примера сумма удержанного налога должна быть возвращена гражданину.

В случае если декларант подтверждает свои расходы, связанные с приобретением имущества документально, то есть в поле "Код вида скидки" п.1 проставлен код 07, то к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы.

Для других доходов, не относящихся к продаже имущества, по которым положены скидки в соответствии с федеральным законодательством, в Приложении Г поле "Код вида скидки" уже заполнен. В таблице 5 приведены максимальные суммы скидок, которые могут быть применены для конкретного вида дохода.

Таблица 5

     
   ———————T——————————————————————————T———————————T——————————————————¬
   | Код  | Наименование вида дохода |Применяемая|    Нормативная   |
   |      |                          |  скидка   |  величина суммы  |
   |      |                          |           |      скидки      |
   +——————+——————————————————————————+———————————+——————————————————+
   | 3100 | Материальная помощь      |12 ММОТ <1>| 1001 руб. 88 коп.|
   |      |                          |           |                  |
   | 3200 | Стоимость подарков       |12 ММОТ    | 1001 руб. 88 коп.|
   |      |                          |           |                  |
   | 3300 | Стоимость призов         |12 ММОТ    | 1001 руб. 88 коп.|
   |      |                          |           |                  |
   | 3400 | Доходы, полученные       |5000 ММОТ  | 417 450 руб.     |
   |      | от продажи               |           |                  |
   |      | квартир, жилых домов,    |           |                  |
   |      | дач, садовых             |           |                  |
   |      | домиков, земельных       |           |                  |
   |      | участков (долей)         |           |                  |
   |      |                          |           |                  |
   | 3500 | Доходы, полученны,       |1000 ММОТ  | 83 490 руб.      |
   |      | от продажи другого       |           |                  |
   |      | имущества (в том         |           |                  |
   |      | числе ценных бумаг,      |           |                  |
   |      | код 3510)                |           |                  |
   |      |                          |           |                  |
   | 3600 | Стоимость продукции      | 50 ММОТ   | 4174 руб. 50 коп.|
   |      | собственного             |           |                  |
   |      | производства колхозов,   |           |                  |
   |      | совхозов и других        |           |                  |
   |      | сельскохозяйственных     |           |                  |
   |      | предприятий,             |           |                  |
   |      | реализованной в счет     |           |                  |
   |      | натуральной оплаты труда |           |                  |
   |      | и натуральной выдачи     |           |                  |
   |      |                          |           |                  |
   |  3701| Доходы лиц, являющихся   |10 ММОТ за |  834 руб. 90 коп.|
   |      | учащимися дневной формы  |каждый     |                  |
   |      | обучения высших, средних |календарный|                  |
   |      | специальных,             |месяц,     |                  |
   |      | профессионально —        |в течение  |                  |
   |      | технических,             |которого   |                  |
   |      | общеобразовательных      |получен    |                  |
   |      | (основного общего,       |доход      |                  |
   |      | среднего (полного)       |           |                  |
   |      | общего образования)      |           |                  |
   |      | учебных заведений,       |           |                  |
   |      | слушателями духовных     |           |                  |
   |      | учебных заведений,       |           |                  |
   |      | аспирантами, учебными    |           |                  |
   |      | ординаторами и           |           |                  |
   |      | интернами, получаемые    |           |                  |
   |      | ими за работы,           |           |                  |
   |      | выполняемые в период     |           |                  |
   |      | каникул (но не более     |           |                  |
   |      | трех месяцев в году)     |           |                  |
   L——————+——————————————————————————+———————————+———————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Минимальная месячная оплата труда, установленная законодательством.

Коды вида скидки при заполнении полей "Доходы, полученные от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков (долей)" и "Доходы, полученные от продажи другого имущества (в том числе ценных бумаг)" выбираются из таблицы 6.

Таблица 6

Коды и виды скидок

     
   —————————————T—————————————————————————T—————————————————————————¬
   |    Код     |       Вид скидки        |       Код дохода,       |
   |   скидки   |                         |     которому может      |
   |            |                         |     соответствовать     |
   |            |                         |         скидка          |
   +————————————+—————————————————————————+—————————————————————————+
   |    04      | Сумма скидки в пределах | 3500, 3510              |
   |            | 1000—кратного размера   |                         |
   |            | ММОТ                    |                         |
   |            |                         |                         |
   |    05      | Сумма скидки в пределах | 3400                    |
   |            | 5000—кратного размера   |                         |
   |            | ММОТ                    |                         |
   |            |                         |                         |
   |    07      | Документально           | 3500, 3510, 3400        |
   |            | подтвержденные расходы  |                         |
   L————————————+—————————————————————————+——————————————————————————
   

Следует учитывать, что суммы скидок и документально подтвержденных расходов по каждому виду дохода указываются в пределах суммы этого дохода.

8. Порядок заполнения Приложения Д

"Расчет расходов по авторским

вознаграждениям, договорам гражданско -

правового характера и погашению векселей"

В п. 1 данного Приложения, кроме наименования вида авторского вознаграждения, следует указать и его код в соответствии с таблицей 7.

Таблица 7

     
   ——————————T————————————————————————————————T—————————————————————¬
   |   Код   |      Наименование дохода       | Нормативная величина|
   | дохода  |                                |расходов (в процентах|
   |         |                                |к сумме начисленного |
   |         |                                |    вознаграждения)  |
   +—————————+————————————————————————————————+—————————————————————+
   | 5001    | Авторские вознаграждения за    |           20        |
   |         | создание литературных          |                     |
   |         | произведений                   |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5002    | Авторские вознаграждения за    |           30        |
   |         | создание                       |                     |
   |         | художественно — графических    |                     |
   |         | произведений                   |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5003    | Авторские вознаграждения за    |           40        |
   |         | создание скульптур, предметов  |                     |
   |         | декоративно — прикладного      |                     |
   |         | искусства                      |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5004    | Авторские вознаграждения за    |           30        |
   |         | создание аудиовизуальных       |                     |
   |         | произведений                   |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5005    | Авторские вознаграждения за    |           40        |
   |         | создание                       |                     |
   |         | музыкально — сценических       |                     |
   |         | произведений                   |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5006    | Авторские вознаграждения за    |           25        |
   |         | создание других музыкальных    |                     |
   |         | произведений                   |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5007    | Авторские вознаграждения за    |           20        |
   |         | создание произведений науки    |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5008    | Авторские вознаграждения за    |           30        |
   |         | открытия, изобретения,         |                     |
   |         | промышленные образцы           |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5009    | Авторские вознаграждения за    |           20        |
   |         | исполнение произведений        |                     |
   |         | литературы, искусства          |                     |
   |         |                                |                     |
   | 5099    | Другие авторские               |     не применяется  |
   |         | вознаграждения                 |                     |
   L—————————+————————————————————————————————+——————————————————————
   

По указанным в Приложении Д суммам авторских вознаграждений производится расчет сумм расходов, связанных с созданием авторской работы. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.05.1992 N 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов" при определении подлежащего налогообложению годового дохода физических лиц - авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов и других граждан, которые в соответствии с законодательством об авторском праве получают авторские вознаграждения, из сумм полученных вознаграждений исключаются документально подтвержденные расходы по созданию произведений, изданию или иному использованию, в том числе исполнению созданного произведения (открытия, изобретения, промышленного образца), включающие материальные затраты, амортизационные отчисления за полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов. В случае применения документально подтвержденных расходов в поле "Код расхода" соответствующего вида авторского вознаграждения, по которому применяется этот расход, следует указать код 07.

Если расходы не могут быть подтверждены документально или подтверждаются не полностью, то они в соответствии с вышеназванным Постановлением рассчитываются по нормативам, приведенным в таблице 7. В этом случае в поле "Код расхода" соответствующего вида авторского вознаграждения, по которому применяется этот расход, указывается код 06.

Следует обратить внимание читателей на то, что в некоторых случаях организации проставляют в Справке о доходах код 5099 "Другие авторские вознаграждения". В связи с отсутствием данного вида доходов в вышеуказанном Постановлении, норматива для них нет.

В случае если в Справке о доходах организацией проставлен по авторскому вознаграждению код 5099 (и соответственно не предоставлен вычет нормативных расходов), но декларант считает, что в соответствии с авторским договором вознаграждению должен быть присвоен другой код, то для исключения расходов по нормативам, указанным в таблице 7, ему необходимо в поле "Вид авторского вознаграждения, код" указать код в соответствии с авторским договором, выбранный из таблицы 7, и приложить к декларации авторский договор или его копию.

При расчете сумм расходов следует учитывать, что если произведения искусства, научные работы выполняются по заказу организаций и других учреждений на основании заключенного договора, в котором предусмотрено возмещение затрат автора этой организацией, то при определении подлежащей налогообложению суммы вознаграждения такие затраты из сумм полученного вознаграждения не исключаются.

При заполнении п.2 этого Приложения суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Эти документы или их копии должны быть приложены к декларации.

9. Порядок заполнения Приложения Е "Расчет вычетов"

9.1. Порядок заполнения п.п.1 и 2

Пункт 1 данного Приложения заполняется в соответствии с:

- пп.2.10 Справки о доходах;

- п.1 Приложения В;

- личными учетными данными налогоплательщика.

Для заполнения этого пункта следует зачеркнуть клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной из Справок о доходах или в п.1 Приложения В.

В пп.2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного дохода, полученного от всех источников выплаты доходов и от предпринимательской деятельности. До заполнения данного пункта следует заполнить Приложение И, после чего в пп.2.1 переносятся данные из последней графы таблицы Приложения И.

У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности установления в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.

Если при заполнении пп.2.1 сумма, полученная в каком-то периоде, например "январь - март", превысила доход, облагаемый налогом по минимальной ставке (50 000 руб.), то последующие периоды, для приведенного примера начиная с периода "январь - апрель", не заполняются.

По данным пп.2.1 заполняются пп.2.2 и 2.3.

Показатели п.п.1 и 2 требуются только для расчета следующих вычетов из совокупного дохода:

- однократный размер минимальной месячной оплаты труда (код 21);

- двукратный размер минимальной месячной оплаты труда (код 22);

- расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном размере минимальной месячной оплаты труда (код 30);

- расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда (код 31);

- расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда (код 45);

- расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, в четырехкратном размере минимальной месячной оплаты труда (код 46).

9.2. Порядок заполнения п.3 "Вычеты из совокупного дохода"

9.2.1. Подпункт 3.1

Для расчета суммы вычета по коду вычета 10 "Отчисления в Пенсионный фонд России с совокупного дохода" следует сложить значения суммы по коду 10 из п.5 всех прилагаемых к декларации Справок о доходах и значение пп.3.3 Приложения В.

9.2.2. Подпункт 3.2 и 3.3

Если декларант не имеет права на вычеты, указываемые в пп.3.4 - 3.6, то в зависимости от суммы полученных доходов он имеет право на вычет однократного (код 21) или двукратного (код 22) размера минимальной месячной оплаты труда.

Для расчета значения пп.3.2 следует умножить количество месяцев, в которых доход, превысивший 15 000 руб., не превысил 50 000 руб. (пп.2.3), на 83 руб. 49 коп., а для расчета пп.3.3 следует умножить количество месяцев, в которых доход не превысил 15 000 руб. (п.2.2), на 166 руб. 98 коп.

9.2.3. Подпункт 3.4 и 3.5

Если декларант имеет право на вычет трехкратного размера минимальной месячной оплаты труда (код 23) или на вычет пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда (код 25), ему следует умножить количество зачеркнутых месяцев в п.1 на соответствующую кратность размера минимальной месячной оплаты труда. Для пп.3.4 (код 23) это значение равно 250 руб. 47 коп. (3 х 83,49), а для пп.3.5 (код 25) - 417 руб. 45 коп. (5 х х 83,49).

9.2.4. Подпункт 3.6

Если декларант имеет право на вычет в размере дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке (код 29), в пп.3.6 следует проставить сумму 50 000 руб.

9.2.5. Подпункт 3.7

Для расчета суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в однократном размере минимальной месячной оплаты труда следует умножить количество иждивенцев на количество месяцев, в которых доход, превысивший 15 000 руб., не превысил 50 000 руб. (пп.2.3), а полученный результат умножить на 83 руб. 49 коп.

9.2.6. Подпункт 3.8

Для расчета суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда следует умножить количество иждивенцев на количество месяцев, в которых доход не превысил 15 000 руб. (пп.2.3), а полученный результат умножить на 166 руб. 98 коп.

9.2.7. Подпункт 3.9

Для расчета суммы расходов на содержание детей и иждивенцев у вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, в двукратном размере минимальной месячной оплаты труда следует умножить количество иждивенцев на количество месяцев, в которых доход, превысивший 15 000 руб., не превысил 50 000 руб. (пп.2.3), а полученный результат умножить на 166 руб. 98 коп.

9.2.8. Подпункт 3.10

Для расчета суммы расходов на содержание детей и иждивенцев у вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, в четырехкратном размере минимальной месячной оплаты труда следует умножить количество иждивенцев на количество месяцев, в которых доход, не превысил 15 000 руб. (пп.2.3), а полученный результат умножить на 333 руб. 96 коп.

9.2.9. Подпункты 3.11 и 3.14

Эти подпункты заполняются в соответствии с прилагаемыми к декларации документами, подтверждающими произведенные расходы.

9.2.10. Подпункты 3.12 и 3.13

Эти подпункты заполняются по итогам расчета Приложения К.

Внимание! При расчете значений пп.3.2, 3.3, 3.7, 3.8, 3.9 и 3.10 следует учитывать данные п.1. Например, если количество месяцев, в которых доход не превысил 15 000 руб., - 4 (январь - апрель), а в п.1 из этих месяцев зачеркнут только апрель, то соответствующую кратность размера минимальной месячной оплаты следует умножать не на четыре, а на один.

10. Порядок заполнения Приложения Ж

"Доходы, облагаемые по специальным ставкам"

В случае если декларация заполняется по данным Справок о доходах, то при заполнении п.1 следует руководствоваться следующим:

- в поле "Общая сумма" заносится значение поля "Сумма дохода общая" п.6.2 Справки о доходах;

- сумма исчисленного подоходного налога переносится из поля "Сумма налога исчисленная" п.6.2 Справки о доходах;

- значение, стоящее напротив кода 11 в п.5 Справки о доходах, переносится в поле Приложения Ж декларации "Сумма отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации".

При заполнении п.2 следует руководствоваться следующим:

- в поле "Общая сумма" заносится значение поля "Сумма дохода общая" п.6.3 Справки о доходах;

- сумма исчисленного подоходного налога переносится из поля "Сумма налога исчисленная" п.6.3 Справки о доходах.

11. Порядок заполнения Приложения З

"Доходы от видов деятельности, по которым

применяется упрощенная система налогообложения,

учета и отчетности"

Приложение З заполняется предпринимателем по его учетным данным.

12. Порядок заполнения Приложения И

"Расчет совокупного дохода по

месяцам нарастающим итогом"

В данном Приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом, и расчетные данные графы "Итого за период" переносятся в п.2.1 Приложения Е.

При заполнении этого Приложения следует учитывать, что в Справках о доходах в п.4 сумма материальной помощи включается за вычетом 12-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (1001 руб. 88 коп.). В случае если материальная помощь была получена от нескольких организаций, а ее общая сумма превысила 1001 руб. 88 коп., то начиная с месяца, в котором общая сумма материальной помощи превысила 1001 руб. 88 коп., при заполнении Приложения следует корректировать данные п.4 Справки о доходах по тем месяцам, по которым проводились выплаты материальной помощи. Так, например, если от двух организаций была получена материальная помощь в размере 1000 руб. от каждой в январе и феврале, то в Приложении И по строке, где заносятся данные первой организации, в графе "январь" ничего не записывается, так как в п.4 соответствующей Справки о доходах не стоит никакой суммы. По строке, где заносятся данные второй организации, в графе "февраль" следует записать сумму 998 руб. 12 коп., хотя в п.4 Справки о доходах, полученных от второй организации, и нет никакой суммы, то есть материальная помощь, полученная от второй организации в размере 1000 руб., уменьшается на 1 руб. 88 коп.

Дальнейший расчет производить не обязательно, как только значение по какому-либо периоду превысит 50 000 руб.

13. Порядок заполнения Приложения К "Расчет вычета по

строительству или покупке жилья"

В пп.1.1 следует указать наименование объекта, по которому производится расчет вычета, а в пп.1.2 - почтовый индекс и адрес нахождения этого объекта.

В п.2 указываются год приобретения или начала строительства жилья, год начала пользования льготой, а также необходимые для расчета показатели за каждый год применения льготы.

Расчет вычета производится в п.3.

Значение пп.3.4 "Размер облагаемого совокупного дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды для применения вычета" равен суммам строк 3, 7 и 10 листа 02 декларации. При этом при расчете не учитываются значения пп.3.12 и 3.13 Приложения Е.

Рассчитанное значение пп.3.5 "Сумма расходов, принимаемая к зачету" следует перенести в пп.3.12 Приложения Е, а значение пп.3.6 "Сумма расходов по погашению кредитов и процентов по ним, принимаемая к зачету" - в пп.3.13. При этом следует учитывать, что общая сумма пп.3.5 и 3.6 не должна превышать значения пп.3.4 "Размер облагаемого совокупного дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета" Приложения К.

Таблица для практических расчетов

минимальной месячной оплаты труда

в руб.

     
   —————T————————T————————————————T——————————T——————————T———————————¬
   |Год |  Месяц |     Раз ММОТ   |12—кратный|5000—крат—|1000—      |
   |    |        |                |размер    |ный размер|кратный    |
   |    |        |                |ММОТ для  |ММОТ (реа—|размер ММОТ|
   |    |        +———————T————————|расчета   |лизация   |(реализация|
   |    |        |  за   |с начала|материаль—|недвижи—  |имущества) |
   |    |        | месяц |  года  |ной помощи|мости)    |           |
   +————+————————+———————+————————+——————————+——————————+———————————+
   |2000|январь  | 83,49 |  83,49 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |февраль | 83,49 | 166,98 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |март    | 83,49 | 250,47 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |апрель  | 83,49 | 333,96 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |май     | 83,49 | 417,45 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |июнь    | 83,49 | 500,94 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |июль    | 83,49 | 584,43 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |август  | 83,49 | 667,92 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |сентябрь| 83,49 | 751,41 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |октябрь | 83,49 | 834,90 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |ноябрь  | 83,49 | 918,39 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   |    |        |       |        |          |          |           |
   |    |декабрь | 83,49 |1001,88 |  1001,88 |  417 450 |  83 490   |
   L————+————————+———————+————————+——————————+——————————+————————————
   

Подписано в печать С.В.Емельянов

23.01.2001 Советник налоговой службы

I ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——