"АКДИ "Экономика и жизнь", N 1, 2001

Вопрос: Предприятие заключило договор с заводом - изготовителем на покупку мельничного оборудования в сентябре 1999 г. на сумму 600 тыс. руб. В 1999 г. оплата была произведена в сумме 200 тыс. руб. Оставшаяся часть (400 тыс. руб.) оплачивалась в 2000 г.

Оборудование поступило на склад в августе 2000 г., введено в состав основных средств (Дебет 01 Кредит 08) в сентябре. Льготой по налогу на прибыль в сумме 200 тыс. руб. в 1999 г. предприятие не пользовалось, так как не были выполнены все условия ее применения, предусмотренные Инструкцией N 37.

Какая сумма может быть направлена на льготу в 2000 г.: 600 или 400 тыс. руб., если предприятие относится к сфере материального производства, расходы осуществлены за счет чистой прибыли и размер налоговых льгот не уменьшит фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%?

Ответ: Порядок применения льготы по налогу на прибыль, связанной с капитальными вложениями, регулировался п.4.1.1 Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с 15.10.2000 - п.4.1.1 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").

Одним из необходимых условий для предоставления льготы является наличие фактически произведенных в отчетном периоде затрат независимо от срока окончания строительства и ввода в эксплуатацию основных средств, учтенных по счету "Капитальные вложения".

Таким образом, для правомерного применения льготы при соблюдении всех прочих условий, предусмотренных п.4.1.1 Инструкции N 62, для рассматриваемой ситуации необходимо прежде всего соблюдение требования по оплате в том отчетном периоде, в котором произведенные затраты, связанные с приобретением объекта основных средств, будут отражены на счете 08 (или на счете 01, если оборудование не требует монтажа).

При условиях, указанных в вопросе, предприятие может воспользоваться льготой по капвложениям при составлении расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2000 г., но не более фактически произведенных затрат за этот период, т.е. в размере 400 тыс. руб.

За 1999 г. предприятие не вправе применить эту льготу, поскольку оборудование поступило на склад и было оприходовано не в 1999, а только в 2000 г.

Подписано в печать М.Бойкова

10.01.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——