"АКДИ "Экономика и жизнь", N 1(2), 2001

Вопрос: Предприятие в 2000 г. приобрело товар оптом за наличный расчет, заплатив за него 197 000 руб. (в том числе НДС - 31 270 руб., налог с продаж - 9381 руб.). Этот товар был продан предприятием оптом по безналичному расчету. Продажная цена составила 203 498 руб. (в том числе НДС - 33 916 руб.). Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет 2646 руб. (33 916 - 31 270). В то же время сумма НДС, исчисленная с торговой наценки (для проверки), составляет 1083 руб. ((203 498 - 197 000) х 0,1667 = 1083). Как объяснить это несовпадение?

Ответ: В изложенной ситуации сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет при перепродаже товаров, определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей товаров, и суммами НДС, фактически уплаченными поставщикам (п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"). То есть сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет 2646 руб. (33 916 - 31 270 = 2646).

Несовпадение суммы НДС, исчисленной в изложенном выше порядке, с суммой НДС, исчисленной от суммы торговой наценки, объясняется в данном случае тем, что в покупной цене приобретенных товаров присутствует сумма налога с продаж, который начисляется на стоимость товаров с учетом НДС (п.3 ст.20 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Поэтому сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении товаров, составляет не 16,67% от покупной стоимости товаров (с учетом НДС и налога с продаж), а 15,87% (31 270: 197 000 х 100 = 15,87).

Если необходимо проверить правильность расчетов, то первоначально следует вычесть сумму налога с продаж из покупной стоимости товаров. В этом случае сумма НДС, исчисленная по ставке 16,67% от наценки, рассчитанной как разница между продажной стоимостью товаров и их покупной стоимостью без учета налога с продаж, будет приблизительно равна сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с п.2 ст.7 Закона о НДС:

(203 498 - (197 000 - 9381)) х 0,1667 = 2649 руб.

Подписано в печать Т.Крутякова

10.01.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——