"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 2, 2001

Китай

Летом 2000 г. госсовет Китая принял документ "Меры по стимулированию разработок программного обеспечения и промышленности интегральных микросхем", действие которого распространяется на предприятия соответствующих отраслей промышленности независимо от того, находятся ли они в иностранном владении или нет. Меры предусматривают:

установление предпочтительного налогового режима для предприятий;

создание венчурного капитала для предприятий, занятых разработкой программного обеспечения;

оказание государственной поддержки научным исследованиям и разработкам;

ослабление экспортных ограничений для программного обеспечения и интегральных микросхем;

полное освобождение от налогообложения всех видов выплат работникам предприятий;

создание новой системы подготовки трудовых ресурсов;

защиту интеллектуальной собственности.

Вновь созданным предприятиям по разработке программного обеспечения могут быть предоставлены "налоговые каникулы" на первые два года и 50%-ное сокращение налога на доходы на протяжении последующих 3 лет, отсчитывая от первого года, завершенного с прибылью.

Доходы предприятия, занимающегося разработкой программного обеспечения и не получившего налоговых льгот, но отнесенного государственной плановой комиссией к разряду важнейших, облагаются по ставке 10%. Отнесение предприятия к разряду важнейших находится в компетенции государственной плановой комиссии, министерства связи, министерства внешней торговли и экономического сотрудничества и государственного налогового управления.

Плательщикам налога на добавленную стоимость по базовой ставке 17% предоставляется зачет входного НДС при реализации программного обеспечения собственной разработки вплоть до 2009 г. Если после зачета входного НДС фактически начисленная сумма налога на добавленную стоимость превысит 3% от оборота предприятия, ему предоставляется возмещение НДС. Сумма возмещения может быть направлена только на развитие производства или проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ по разработке нового программного обеспечения.

Оборудование, включая запасные части, принадлежности и программное обеспечение, импортируемое предприятиями, занятыми разработкой программного обеспечения, если оно не включено в перечень товаров, на которые не распространяются налоговые льготы, подлежит освобождению от ввозной таможенной пошлины и НДС (в соответствии с китайским налоговым законодательством НДС, уплаченный по инвестициям в виде капитальных затрат, как правило, затрат на машины и оборудование, не подлежит зачету в качестве входного НДС).

Предприятия по производству интегральных схем могут получить налоговые льготы, которые предоставляются иностранным инвесторам, осуществляющим инвестиции в энергетику и развитие инфраструктуры, при двух условиях:

объем инвестиций в предприятие превышает 8 млрд юаней;

микросхемы производятся по нормам менее 0,25 мкм.

Срок амортизации машин и оборудования, используемых в производстве микросхем, может составлять 3 года.

Плательщикам налога на добавленную стоимость по базовой ставке 17% при реализации интегральных микросхем собственной разработки вплоть до 2009 г. предоставляется зачет входного НДС. Если после зачета входного НДС фактически начисленная сумма НДС превысит 6% от оборота предприятия, ему предоставляется возмещение НДС. Сумма возмещения может быть направлена только на развитие производства или проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ по разработке новых интегральных микросхем.

Материалы, импортируемые соответствующими предприятиями для производства микросхем, освобождаются от ввозной таможенной пошлины и НДС. Перечень освобожденных от налогообложения товаров определяется государственной плановой комиссией, министерством внешней торговли и экономического сотрудничества и таможенным управлением.

Интегральные микросхемы, которые были разработаны на китайских предприятиях, но не могут производиться в Китае, могут изготовляться за рубежом и ввозиться в Китай по льготным таможенным тарифам при условии, что соответствующие договоры были согласованы с компетентными органами.

Коста - Рика

С 1 октября 2000 г. установлены новые ставки налога на доходы, полученные в качестве вознаграждения за труд по найму. Они распространяются на доходы, которые будут получены в 2001 налоговом году.

С октября 2000 г. введены ставки налога на доходы малых предприятий, которые будут получены в 2001 налоговом году. Юридическое лицо относится к разряду малых предприятий, если его валовая выручка не превышает 32 320 тыс. колонов, полученных за налоговый период.

Размеры ставок налога на доходы малого предприятия следующие:

для предприятий с выручкой менее 16 067 тыс. колонов - 10%;

для предприятий с выручкой от 16 067 тыс. до 32 320 тыс. колонов - 20%.

Размер ставки налога на доходы корпораций в Коста - Рике составляет 30%.

Нидерланды

Нидерланды и Гонконг 2 ноября 2000 г. подписали соглашение о морском транспорте, которое определяет порядок налогообложения доходов и прироста капитала. Соглашение предоставляет право облагать налогами суммы доходов и прироста капитала тому государству, в котором сосредоточено управление морскими перевозками конкретного налогоплательщика. Соглашение имеет обратную силу, т.е. для компаний, пожелавших воспользоваться его условиями, оно действует с 1998 г.

Пакистан

Центральный совет по доходам Пакистана (главное налоговое ведомство страны) дал согласие на предоставление "налоговых каникул" сроком на 7 лет фондам венчурного капитала с целью расширения инвестиций в информационные технологии со стороны инвестиционных компаний, а также отдельных местных и иностранных инвесторов.

Одновременно предполагается внести поправки в законодательство для ослабления ограничения доступа на пакистанский фондовый рынок компаниям, занятым разработкой информационных технологий.

* * *

С 13 сентября 2000 г. в Пакистане введен налог на вмененный доход в части экспорта ряда товаров. Налог взимается по ставке 0,75% на рис, поставляемый компаниями - брендами в упаковках до 5 кг, консервированную рыбу и морепродукты, некоторые виды других продуктов питания, обработанные и необработанные драгоценные и полудрагоценные камни.

По той же ставке и с того же дня введен налог на выручку в иностранной валюте, полученную в результате реализации по экспорту рыбы и рыбных продуктов в упаковках весом от 500 г до 2 кг.

Румыния

По данным правительства страны, поступления в доходную часть бюджета Румынии выросли примерно на 80%, несмотря на снижение размера ставки налога с корпораций с 38 до 25% в начале 2000 г.

Правительство Румынии планирует снизить ставку социального налога почти на 4%. Это позволит снизить издержки работодателя и сократить масштабы "черного" рынка труда, за счет чего правительство надеется сохранить на достигнутом уровне размеры поступлений в систему социального страхования.

Кроме того, правительство Румынии намерено снизить подоходный налог с физических лиц, что будет логическим продолжением сокращения налога с корпораций.

* * *

В соответствии с законом о налоге с доходов корпораций иностранное лицо, осуществляющее деятельность на территории Румынии через свое представительство, обязано зарегистрироваться в налоговом органе. Летом 2000 г. были опубликованы разъяснения этого порядка.

Те, кому иностранные лица оказали услуги, связанные со строительством, монтажом, наблюдением, технической помощью, обязаны зарегистрировать контракт в местном налоговом органе не позднее чем через 15 дней после его заключения. Рекомендуется, чтобы в момент регистрации контракта иностранный налогоплательщик представил информацию о своей регистрации в налоговом ведомстве за рубежом, что позволяет воспользоваться льготами, обусловленными соглашением об избежании двойного налогообложения доходов, если таковое имеется. После этого выгодополучатель - нерезидент должен представить в налоговый орган по месту регистрации контракта налоговую декларацию и уплатить налог в соответствии с законом о налоге с доходов корпораций. Нарушение этого требования наказывается штрафом.

При установлении факта существования постоянного представительства иностранной компании налоговый орган принимает во внимание условия контракта, фактическое время начала работ, другие контракты, непосредственно связанные с осуществлением деятельности в рамках рассматриваемого контракта, возможность применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения. В соответствии с поправками, введенными в действие 1 января 2000 г., вычет затрат, понесенных в связи с заключением контракта с иностранным лицом, не делается в случае, если контракт был заключен не в письменной форме.

В сентябре 2000 г. было выпущено новое постановление, которое вступило в силу с 31 октября 2000 г. и в соответствии с которым иностранное лицо, имеющее постоянное представительство в Румынии, обязано зарегистрироваться в целях налогообложения. Регистрация должна быть проведена не позднее чем через 15 дней после того, как были установлены признаки образования постоянного представительства компании.

Отделения иностранных компаний подлежат регистрации в местном налоговом органе не позднее чем через 15 дней после их создания с представлением копии свидетельства о налоговой регистрации материнской компании. Прочие обособленные подразделения, например агентства и представительства, регистрации не подлежат, если иное не предусмотрено законодательством. Информация об изменении в статусе лица должна быть доведена до налогового органа не позднее чем через 15 дней с момента их возникновения.

Иностранные физические лица, получающие доходы в Румынии, включая румын, живущих за рубежом, обязаны зарегистрироваться не позднее чем через 15 дней с момента их въезда в страну. Лица, получающие доход от роялти и других видов прав на интеллектуальную собственность, обязаны зарегистрироваться не позднее чем через 15 дней с момента первого получения денежных сумм. Лица, получившие доход от осуществления полномочий, представительских функций, агентских услуг и осуществления работ по контрактам в соответствии с торговым кодексом страны, обязаны зарегистрироваться в налоговом органе не позднее чем через 15 дней с момента начала осуществления деятельности.

Соединенные Штаты Америки

Постановлением окружного федерального судьи в Майами компаниям American Express и MasterCard предписано передать службе внутренних доходов (СВД) США имеющуюся у них информацию о расчетных счетах владельцев кредитных карт, которые могли воспользоваться услугами налоговых убежищ Карибского залива для уклонения от уплаты подоходного налога в США. По заявлению федерального судьи имеются убедительные факты, указывающие на нарушение налогового законодательства владельцами кредитных карт - гражданами США.

Как следует из документов, представленных в суд американским налоговым ведомством, после перевода денег на счет в оффшорном банке владелец карточки получает возможность делать покупки, списывая суммы со счета без контроля со стороны службы внутренних доходов США. Американцы имеют право открывать счета в оффшорных банках, однако обязаны указывать в налоговых декларациях все полученные ими доходы. По данным СВД США, в оффшорах находятся активы на сумму до 5 трлн долл., из них на одних только Каймановых островах может скрываться от налогообложения сумма до 600 млрд долл.

Служба внутренних доходов США намерена провести проверку американских налогоплательщиков по операциям, совершенным в 1998 и 1999 гг.

Сьерра - Леоне

Нижняя граница величины облагаемого дохода при исчислении подоходного налога с физических лиц повышена с 480 тыс. до 800 тыс. леоне. Размеры двух наиболее высоких ставок снижены с 45 до 40% и с 40 до 35%.

Новые нормы действуют задним числом - с 1 апреля 2000 г.

Туркменистан

Ставка НДС на ввозимые товары устанавливается на уровне 20% от их таможенной стоимости с учетом таможенной пошлины и акциза. Предприятия, состоящие на налоговом учете в Туркменистане, обязаны удерживать НДС по ставке 16,67% с сумм, перечисленных им юридическими лицами, не зарегистрированными в Туркменистане.

Чили

В сентябре 2000 г. в Чили официально опубликованы соглашение с Польшей о защите инвестиций и протокол к нему, подписанные в 1995 г. и вступившие в силу в 1999 г.

Тогда же официально опубликованы соглашение и протокол о защите инвестиций, заключенные с Кубой, подписанные в 1996 г. и вступившие в силу в августе 2000 г.

Южно - Африканская Республика

Министерство финансов Южно - Африканской Республики внесло предложение предоставить налоговые льготы иностранным компаниям, имеющим в стране свои штаб - квартиры.

Льготы предполагается распространить на компании, весь акционерный капитал которых находится во владении нерезидентов. Одновременно любое косвенное участие резидентов или трастов в капитале не должно превышать 5% его величины, а не менее 90% стоимости активов и заемного капитала компании должно приходиться на участие дочерних компаний - нерезидентов.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

10.01.2001

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——