"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, 2001

Австралия

По данным парламента Австралии, после введения в действие новой налоговой системы в стране за период с 1 июля по конец октября 2000 г. цены на товары в среднем упали на 1,72 австралийского доллара, или на 1,67%.

Армения

С 1 июля 2000 г. в Армении вступил в силу закон об упрощенном налоге, плательщики которого - юридические лица и индивидуальные предприниматели - освобождаются от уплаты налога на доходы и НДС. На уплату упрощенного налога могут перейти по своему желанию предприниматели, у которых объемы продажи товаров и оказания услуг в предшествующем налоговом году не превысили 30 млн драм. Плательщиками упрощенного налога не могут быть:

производители подакцизных товаров;

инвестиционные фонды, страховые компании, кредитные организации, биржевые брокеры, аудиторы и консультанты;

предприниматели, сумма задолженности по уплате налогов которых на момент подачи заявления о переходе на упрощенный режим налогообложения превысила 100 тыс. драм.

Упрощенный налог начисляется на объемы продажи товаров и оказания услуг за налоговый период. Размер ставки налога составляет 7%, если объем не превысил 30 млн драм, и 12% - если превысил.

Венгрия

В соответствии с новым законодательством, вступающим в силу с 1 января 2001 г., устанавливаются новые требования к порядку ведения бухгалтерского учета. Новое законодательство построено на четвертой и седьмой директивах Европейского союза по бухгалтерскому учету. Согласно вводимым нормам бухгалтерские отчеты будут составляться по результатам коммерческого (хозяйственного) года. Как правило, коммерческий год должен совпадать с календарным. Исключения из этого правила могут быть связаны, например, с преобразованием или ликвидацией предприятия.

Новый закон корректирует условия, при которых предприятие получает право перейти на составление упрощенной бухгалтерской отчетности. А именно предельное количество наемных работников для такого предприятия сокращается со 100 до 50 человек. В законе вводятся некоторые новые понятия: отрицательная стоимость компании, подлежащие исполнению обязательства. Наконец, предприятие по своему выбору может применять два варианта бухгалтерской отчетности: "А" и "В".

Венесуэла

С 13 сентября 2000 г. по 31 декабря 2008 г. в Венесуэле освобождаются от налога на доходы малые и средние предприятия, занятые производством товаров и оказанием услуг в четырех специальных региональных промышленных зонах. Льгота распространяется на предприятия, удовлетворяющие следующим требованиям:

предприятие производственного профиля должно насчитывать не более 150 работников, а предприятие сферы обслуживания - не более 50 человек персонала;

валовой доход предприятия не должен превышать 100 тыс. налогооблагаемых единиц.

Сэкономленные средства должны быть направлены на развитие производства либо на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ, целью которых является расширение производства.

Стопроцентное освобождение от уплаты налога на доходы распространяется на финансовые годы, начинающиеся в 2000, 2001 и 2002 гг. В последующие годы размер налоговой льготы будет сокращен.

Греция

В парламенте Греции находится законопроект, предусматривающий отмену некоторых налоговых льгот. В частности, предлагается отменить следующие льготы:

по страховым взносам при страховании жизни, здоровья и от несчастного случая;

налоговые скидки, связанные с наймом первого места жительства, расходами на частные уроки, гонорарами юристов, благотворительностью;

по налогообложению процентов по вкладам в иностранной валюте, доходам, полученным от продажи ценных бумаг, в виде процентов по депозитам строительного займа, процентов по банковским депозитам, размещенным в других банках.

* * *

Правительство Греции направило в парламент страны законопроект, предусматривающий внесение поправок в налогообложение физических лиц. В частности, предлагается:

с 1 января 2001 г. повысить примерно на 5% границы диапазонов налоговой шкалы, принятой в текущем году. Соответственно величина освобождаемого от налогообложения дохода, полученного в виде оплаты труда по найму, повышается с 2,3 млн до 2,4 млн драхм, в виде других видов доходов - с 2 млн до 2,1 млн драхм. Далее корректировку налоговой шкалы предлагается производить каждые два года в соответствии с темпами инфляции;

максимальную ставку подоходного налога предлагается снизить с 45 до 42,5% в 2001 г. и до 40% в 2002 г.;

размер налогового кредита для семей с тремя детьми предлагается с 1 января 2001 г. повысить с 50 тыс. до 70 тыс. драхм на одного ребенка, для семей с четырьмя детьми - с 60 тыс. до 80 тыс. драхм на одного ребенка.

Египет

В Египте планируется построить несколько "информационных бизнес - парков" или "интеллектуальных деревень". Египтяне традиционно считают свою страну интеллектуальным центром Ближнего Востока и арабо - язычных стран и в настоящее время ставят перед собой задачу массированного внедрения в глобальную сеть Интернет. На территории "интеллектуальных деревень" будут построены гостиницы, конгресс - центры, рестораны и предприятия сферы оказания финансовых услуг.

Первый из "бизнес - парков" будет построен в Гизе, недалеко от Каира. Правительство страны уже выделило землю под строительство и предоставило "бизнес - парку" в Гизе, как и другим "интеллектуальным деревням", налоговые льготы, которые будут действовать на протяжении 10 лет.

Зимбабве

В проекте бюджета Зимбабве на 2001 г. предусматривается принятие некоторых мер по привлечению иностранных инвесторов в экономику страны, которая, по оценкам экспертов, находится в состоянии хаоса. Например, предполагается снизить с 1 января 2001 г. размер ставки налога на корпорации с 35 до 30%. Для горнодобывающих компаний размер ставки налога снизится до 25%. Годовая норма амортизации повышается до 50%.

С 1 января 2001 г. с 30 до 20% снижается размер ставки налога на проценты, начисляемые по финансовым инструментам. Размер не облагаемого подоходным налогом дохода физических лиц увеличивается с 30 тыс. до 60 тыс. зимбабвийских долларов. Доходы физических лиц будут облагаться следующим образом:

от 60 001 до 90 тыс. долл. - по ставке 20%;

от 90 001 до 120 тыс. долл. - по ставке 25%;

от 120 001 до 150 тыс. долл. - по ставке 30%;

от 150 001 до 180 тыс. - по ставке 35%;

от 180 001 до 840 тыс. долл. - по ставке 40%.

Доходы выше 840 тыс. долл. будут облагаться по ставке 40% и дополнительной ставке 30%.

Освобождаемая от налогообложения сумма премиальных повышается с 3 тыс. до 5 тыс. долл. Размер необлагаемой доли взносов работодателей и наемных работников в пенсионный фонд увеличивается с 15 тыс. до 30 тыс. долл. в год.

Вводится налог на углеродное топливо для автомобилей, ставка которого будет зависеть от мощности двигателя и составлять от 1200 до 4800 долл. Будет снижен налог с продаж тяжелых грузовых автомобилей, реализуемых для предприятий.

Индия

Сообщается, что в министерстве финансов Индии принято решение отказаться от планов отменить освобождение от налогообложения средств фондов венчурного капитала, остающихся в проинвестированной ими компании на протяжении 12 месяцев после первого выхода акций компании на фондовый рынок. Ранее средства фондов венчурного капитала освобождались от уплаты налогов при условии, что они выводились из компании путем продажи своих пакетов акций не позднее чем через 12 месяцев после первого выхода акций компании на фондовый рынок. При этом освобождение от уплаты налогов средств фондов не освобождало от налогообложения самих инвесторов.

В связанных с информационными технологиями структурах Индии приветствовалось сообщение министерства финансов страны. Специалисты полагают, что сохранение налогового освобождения будет способствовать созданию новых компаний, занимающихся разработкой программного обеспечения и Интернет - технологиями. Размеры венчурного капитала и частных инвестиций в 2000 г. в Индии выросли на 100% по сравнению с 1999 г. В 2001 г., по оценкам экспертов, они могут вырасти еще более чем на 100%, достигнув к концу 2001 - 2002 финансового года 65 млрд индийских рупий.

Италия

Министерство финансов Италии включило Албанию, Бангладеш и Эстонию в перечень стран, с которыми Италия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и капитала, содержащие статьи об обмене информацией. Этот перечень теперь включает 74 государства.

При налогообложении в Италии резиденты этих государств получают некоторые льготы. В частности, от налогообложения у источника освобождаются проценты по государственным облигациям и облигациям, выпущенным банками и котирующимися компаниями, при условии, что выгодоприобретающим собственником процентов является резидент государства из указанного перечня.

* * *

Министерство финансов Италии ввело "выравнивающий коэффициент", который применяется при налогообложении прироста капитала, полученного в результате проведения операций с ценными бумагами после 1 января 2001 г. Коэффициент служит для "уравновешивания влияния" различных режимов налогообложения прироста капитала и распространяется как на резидентов, так и нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Италии. Коэффициент позволяет за счет корректировки налогооблагаемой базы "уравнять" результаты налогообложения на основе кассового метода с налогообложением на основе метода начисления. Величина коэффициента зависит от следующих параметров:

стоимости акций на момент покупки;

стоимости акций на момент продажи;

стоимости акций на конец года владения;

колебаний процентной ставки по государственным облигациям в период владения акциями.

Прирост капитала облагается замещающим налогом, начисляемым по ставке 12,5%, с использованием одного из трех режимов. В случае применения первого режима сумма прироста капитала указывается самим налогоплательщиком в налоговой декларации, и замещающий налог уплачивается самим налогоплательщиком.

В случае применения второго режима налогоплательщик передает уполномоченному посреднику право уплаты налога при осуществлении каждой операции с активами. При этом учетная политика строится на основе использования кассового метода.

Третий режим применяют налогоплательщики, активами которых управляет уполномоченный посредник, который уплачивает замещающий налог, используя метод начисления.

Казахстан

В соответствии с разъяснениями министерства государственных доходов Казахстана доход, полученный нерезидентами в виде процентов по банковским депозитам в казахстанских банках, согласно налоговому кодексу страны налогообложению не подлежит.

На 50% увеличены железнодорожные тарифы на перевозку нефти и нефтепродуктов. Тарифы на транспортировку нефти и нефтепродуктов через порт Актау повышены на 25%.

От уплаты таможенной пошлины и сборов освобождены неподакцизные товары, приобретаемые за счет иностранных займов, полученных государством, а также за счет грантов иностранных государств и международных организаций.

Швеция

В проекте бюджета Швеции правительство предлагает установить с 2001 г. налоговые льготы для зарубежных граждан, временно работающих в Швеции "на ключевых должностях". Льготы предлагается предоставлять на протяжении первых трех лет пребывания в Швеции при выполнении следующих условий:

налогоплательщик является гражданином иностранного государства, не является резидентом Швеции и не проживал в Швеции на протяжении пяти лет, предшествующих году, в котором он приступил к временной работе в Швеции;

налогоплательщик намерен проживать в Швеции не более 5 лет;

работодатель налогоплательщика является физическим или юридическим лицом - налоговым резидентом Швеции либо зарубежным предприятием, имеющим в Швеции постоянное представительство;

выполняемая налогоплательщиком работа требует особой квалификации либо связана с ведением научных исследований и разработок в отраслях, в которых наблюдаются значительные трудности с привлечением шведской рабочей силы из-за отсутствия необходимого уровня подготовки, либо налогоплательщик назначен на руководящую или другую ключевую должность.

В случае выполнения перечисленных условий предлагается предоставить следующие налоговые льготы. Заработная плата и другие виды вознаграждения облагаются налогом в порядке, аналогичном порядку налогообложения налогоплательщиков - резидентов Швеции, с той разницей, что налогообложению иностранных специалистов будет подлежать только 75% их доходов. Из налогообложения исключаются компенсации работнику затрат на переезд в Швецию и обратно ("подъемных"), оплата двух поездок в год работника и членов его семьи в страну прежнего пребывания, затраты на обучение детей в шведской школе. На исключаемые из налогообложения доходы и компенсации предлагается не начислять взносы в систему социального обеспечения.

В рамках действующего законодательства предусмотрены льготы для зарубежных научных работников, временно выполняющих научные исследования и разработки в отраслях или на уровне, не доступных для граждан Швеции. Законодательство предусматривает освобождение от налогообложения затрат на приобретение жилья, переезд в Швецию и обратно, поездки и обучение детей в школе. Льготы предоставляются максимум на два года, в исключительных случаях - на четыре года. Льготами могут воспользоваться лица, не являвшиеся резидентами Швеции до начала работы в стране.

Эстония

Парламент Эстонии ратифицировал соглашение с Бельгией об избежании двойного налогообложения доходов. Соглашение было подписано в 1999 г.

Подписано в печать Е.Воловик

03.01.2001 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——