"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 50, 2000

Азербайджан

Азербайджан и Австрия в июле 2000 г. подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и капитала и Протокол к нему. Соглашение в целом следует модели Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Отклонения от модели ОЭСР касаются некоторых нюансов в определении понятия постоянного представительства и места налогообложения определенных категорий доходов с капитала.

Бельгия

Европейская комиссия предложила правительствам стран - членов Европейского союза изучить возможность снижения налогов на прирост капитала в интересах развития предпринимательской активности в Европе. В подготовленном комиссией докладе указывается на то, что в США развитие рынка рискового капитала заметно ускорилось после того, как в 1978 г. был снижен налог на прирост капитала, и вновь замедлилось после восстановления этого налога. В докладе отмечается, что Европейскому союзу придется приложить значительные усилия, чтобы догнать США в части принятия мер, направленных на стимулирование инвестиций во вновь создаваемые компании и повышение предпринимательской культуры в целом. По данным доклада, объем венчурного капитала в странах ЕС в 1999 г. вырос до 12 млрд евро, что на 70% превышает соответствующую цифру 1998 г. (7 млрд евро). За тот же период объем аналогичных инвестиций в США вырос на 150% до уровня, соответствующего 33 млрд евро. В отличие от американского европейский рисковый капитал отличается крайней раздробленностью и небольшими масштабами международных операций.

Европейская комиссия предлагает три основных пути по поощрению развития рынка рискового капитала: реформирование налоговой системы, смягчение законодательства о банкротстве, позволяющего обанкротившимся бизнесменам открывать новое дело, ослабление ограничений по инвестициям финансовых организаций в компании, не котирующиеся на рынках ценных бумаг.

Индия

Индия и Япония обсуждают план отмены налога на платежи, перечисляемые филиалами индийских компаний, расположенными в Японии, своим родительским компаниям, находящимся в Индии.

В настоящее время налог удерживается с индийских компаний по ставке 20% от суммы платежа. Налогом облагаются платежи в счет оплаты программного обеспечения, реализованного родительской компанией своей дочерней компании, находящейся в Японии. При этом программное обеспечение может быть разработано как в Индии, так и работниками дочерней индийской компании, расположенной в Японии.

Италия

Министерство финансов Италии выпустило циркуляр, определяющий порядок проведения налоговой проверки налогоплательщиков, осуществляющих экспортно - импортные операции с компаниями, расположенными в Сан - Марино. В Министерстве финансов Италии утверждают, что последние проверки международных сделок, совершенных итальянскими налогоплательщиками с компаниями этой юрисдикции, выявили случаи уклонения от уплаты НДС и налога с доходов. Для этого использовались такие приемы, как повторная выписка счетов - фактур, ложный экспорт и т.д.

Циркуляр устанавливает критерии отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок.

В Италии существует мнение, что Министерство финансов страны планирует наладить обмен информацией с налоговым ведомством Сан - Марино и сформировать соответствующую базу данных по налогу с доходов и НДС.

Казахстан

Городская налоговая инспекция Алма - Аты выпустила Письмо, которое отменяет порядок налогообложения представительств нерезидентов в Казахстане, установленный в августе 2000 г. Письмом Министерства государственных доходов страны.

В своем Письме министерство информировало, что представительства являются плательщиками налога на доходы, полученные в виде средств, поступивших для финансирования представительств от их зарубежных головных офисов. Эта позиция министерства противоречила казахстанскому законодательству, и письмом алма - атинской налоговой инспекции соответствующий пункт Письма министерства был отменен 10 октября 2000 г. 12 октября этот пункт Письма был отменен и соответствующим Письмом Министерства государственных доходов Казахстана.

Китай

Министерство финансов и государственное управление налогообложения страны опубликовали положение о порядке определения суммы вмененного дохода, получаемого от оказания молодежных развлекательных услуг. Если развлекательное учреждение не ведет надлежащим образом бухгалтерского учета, то в целях налогообложения прибыль такого учреждения определяется в размере от 20 до 50% от величины оборота. Это положение введено в действие с 1 июля 2000 г. (до этого сумма вмененного дохода была на 50% меньше).

С 1 января 2001 г. молодежные оздоровительные центры в Китае освобождены от налога на доходы предприятий. Пожертвования таким учреждениям могут быть исключены из налогооблагаемой базы жертвователя.

Коста - Рика

В соответствии с внесенными поправками в таможенное законодательство, принятыми в сентябре 2000 г., Коста - Рика подчиняется ст.VII Генерального соглашения о тарифах и торговле от 1994 г. Согласно поправкам для импортеров устанавливаются методология и правила определения таможенной стоимости импортируемых товаров.

Куба

23 октября 2000 г. Куба ввела налог на телефонные переговоры между Кубой и Соединенными Штатами Америки. Налог начисляется по ставке 10% от поминутной тарифной платы. Средства от введенного Кубой налога пойдут на финансирование закупок лекарств и медицинского оборудования.

Латвия

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Латвией и Словакией, подписанное в 1999 г., вступило в силу в июне 2000 г. Соглашение распространяется на налоги с доходов, удержанные у источника после 1 января 2001 г.

Относительно других видов налогов на доходы и налогов на капитал, начисляемых за определенный налоговый период, соглашение вступает в действие с любого налогового периода после 1 января 2001 г.

Пакистан

Правительство Пакистана сообщает, что сможет выполнить назначения по сбору налогов только при условии завершения кампании по документированию операций предприятий теневой экономики и расширения на этой основе налоговой базы и создания стимулов для уплаты налогов лицами, уклоняющимися от их уплаты. По данным I квартала 2000 г., объем налоговых поступлений отстает от плана на 3%.

Согласно бюджету налоговые поступления в этом году должны были составить 430 млрд рупий (примерно 7,7 млрд долл. США). Эта цифра превышает прошлогоднюю (351 млрд рупий), но меньше исходного задания на 4% из-за снижения объема импорта.

За счет вывода предприятий "из тени" правительство надеется привлечь в бюджет дополнительно 60 млрд долл. США.

Соединенные Штаты Америки

Служба внутренних доходов (СВД) США подала заявление в суд для получения санкции на доступ к счетам американских налогоплательщиков, открытым в банках на Багамских островах, на Каймановых островах и в Антигуа и Барбуде (трех оффшорных налоговых убежищах). Судебная санкция (ордер) на получение доступа к документации компаний American Express Travel Related Services и MasterCard International запрошена у федерального судьи в Майами.

Услуги банков, разместивших отделения в налоговых убежищах, широко рекламируются в средствах массовой информации США в качестве инструмента, позволяющего снизить суммы уплачиваемых налогов американскими налогоплательщиками. Власти США не имеют доступа к информации зарубежных банков вследствие жесткого законодательства о банковской тайне в оффшорах. Вместе с тем СВД указывает на то, что штаб - квартиры обеих компаний, в которых осуществляется управление операциями в странах Карибского бассейна, находятся в Майами, т.е. на территории Соединенных Штатов, в связи с чем юристы СВД полагают, что сумеют получить право на доступ к документации компаний.

СВД США занимается этой проблемой уже 2 года. Задача налоговиков - выявление размеров законно и незаконно приобретенных активов американскими налогоплательщиками. По данным СВД США, руководители и владельцы компаний, врачи и прочие категории состоятельных людей используют кредитные карты, сеть Интернет и другие платежные средства для уклонения от уплаты налогов в США путем "перекачки" своих денег в налоговые убежища.

Указанные страны были выбраны вследствие того, что банки, расположенные на их территории, активно работают с американскими клиентами, так что в случае получения доступа к необходимой информации налоговики США рассчитывают выявить значительное число налогоплательщиков, укрывающих свои доходы от налогообложения. Американские налогоплательщики имеют полное право открывать счета в банках, расположенных в налоговых убежищах, однако при наличии таких счетов они обязаны подавать в СВД США специальные налоговые декларации и уплачивать налог на доходы, полученные из источников в Соединенных Штатах.

В СВД США хотели бы получить надежную информацию, позволяющую идентифицировать таких налогоплательщиков. Это, прежде всего, паспортные данные и данные водительских прав клиентов компаний American Express Travel Related Services и MasterCard International, получивших карточки в отделениях банков, расположенных в налоговых убежищах, а также данные о движении средств на счетах владельцев карточек в течение 1998 - 1999 гг., включая информацию о покупках автомобилей, катеров, авиабилетов, об оплате проживания в гостиницах и проката автомобилей в США. У американского налогового ведомства нет данных о количестве счетов граждан США в банках, расположенных в оффшорных налоговых убежищах, однако косвенные признаки указывают на то, что таких счетов может быть несколько тысяч. Прошлый опыт расследования американской налоговой службой деятельности оффшорных банков показывает, что до 95% их клиентов являются гражданами США.

В случае получения санкции суда СВД США намерена приступить к изучению информации в 2001 г. Для проведения этой операции были специально подготовлены 400 инспекторов.

Украина

14 октября 2000 г. президент Украины утвердил поправки к законодательству о налоге на добавленную стоимость, в соответствии с которыми лицо, реализовавшее товары и оказавшее услуги на протяжении любого периода времени за последние 12 месяцев на сумму, превысившую 3600 не облагаемых налогом минимумов (в настоящее время - примерно 11 100 долл. США), обязано встать на учет в качестве плательщика НДС. До принятия поправок эта сумма равнялась 600 необлагаемых минимумов или примерно 1850 долл. США, т.е. заметно уступала соответствующим цифрам, принятым в других странах Европы.

Согласно поправкам лицо, осуществляющее операции с оплатой наличными на таможенной территории Украины независимо от объема реализации товаров и услуг, обязано встать на учет в качестве плательщика НДС не позднее, чем за 10 дней до начала хозяйственной деятельности. Это требование не распространяется на частных лиц, торгующих на рынках и уплачивающих рыночный сбор.

До введения поправки многие предприятия малого бизнеса, осуществляющие операции с оплатой наличными средствами, имели возможность уклониться от постановки на учет и не платить НДС. Налоговое ведомство Украины испытывало трудности при определении фактического оборота таких предприятий.

Ранее на Украине действовал порядок, согласно которому свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика НДС автоматически аннулировалось, если на протяжении 12 месяцев объем облагаемых НДС сделок налогоплательщика оказывался меньше установленной предельной величины. Поправки отменяют действие этого положения.

Франция

В августе 2000 г. вступили в силу Соглашения о поощрении и взаимной защите капиталовложений, заключенные между Францией и Азербайджаном, а также между Францией и Казахстаном и подписанные в 1998 г.

* * *

По данным Организации экономического сотрудничества и развития, примерно 2/3 налоговых убежищ, выбранных ОЭСР в качестве юрисдикций, по отношению к которым могут быть применены санкции, заявили о своей готовности ликвидировать лазейки, используемые для легализации незаконно полученных доходов и уклонения от налогообложения.

Перечень стран - налоговых убежищ, насчитывающий 35 юрисдикций, был опубликован в июне 2000 г. В перечень не вошли такие известные налоговые убежища, как Каймановы острова, Бермудские острова, Кипр, Мальта, Маврикий и Сан - Марино, власти которых взяли на себя обязательство привести свои налоговые системы в соответствие с международными стандартами.

ОЭСР поставила перед собой задачу избавить мир от налоговых убежищ к 2005 г. Поэтому она намерена заняться вплотную оставшейся 1/3 стран - налоговых убежищ.

* * *

По информации некоторых ведомств Франции, княжество Монако не оказывает должного содействия компетентным французским органам при расследовании финансовых махинаций, связанных с легализацией незаконно полученных доходов.

Франция предложила властям Монако потребовать от своих финансово - кредитных организаций предоставлять информацию о движении средств на открытых в них счетах. Монако предложено укрепить недоукомплектованные следственные органы, ослабить режим допуска французских инспекторов в банки, подписать соглашения о сотрудничестве со странами Европейского союза, запретить сделки с подставными компаниями, владельцы которых не известны.

В июне 2000 г. Монако было включено специальной рабочей группой Организации экономического сотрудничества и развития в список налоговых убежищ, но не попало в список центров по "отмыванию грязных денег", однако властям княжества было рекомендовано укрепить законодательство в этой сфере.

Парламент Франции также призвал правительство пересмотреть свои отношения с Монако. В частности, одним из действий правительства Франции может быть распространение сферы контроля французской таможни на знаменитые казино Монако в 2002 г. после введения в княжестве валюты евро.

В княжестве Монако ходит французский франк, а его банки формально находятся под наблюдением Франции.

Южная Корея

Заявление президента Южной Кореи о том, что он не намерен повышать налоги в период своего президентского срока, вызвало жесткую критику со стороны представителей самых различных политических сил. Обещание не повышать налоги, по их мнению, исключает возможность проведения налоговой реформы в стране. Большинство обозревателей сходится во мнении, что в случае значительного ухудшения финансовой ситуации в стране государству придется повысить налоги, а президенту тем самым отказаться от выполнения своего обещания.

Комментируя сложившуюся ситуацию, в министерстве финансов страны отметили, что слова президента относились только к налогообложению юридических лиц, и не исключили возможности проведения реформы налогообложения физических лиц.

Япония

Правительство Японии приняло решение отказаться от планов реформирования системы налогообложения доходов с капитала. Первоначально предполагалось ввести порядок, в соответствии с которым инвесторы должны были платить налог на прирост капитала по ставке 26%, а все другие схемы налогообложения операций с ценными бумагами отменялись.

Решение принято в связи с тем, что проведение налоговой реформы в этой области может привести к ослаблению внутреннего фондового рынка. Таким образом, японские налогоплательщики сохраняют возможность уплачивать налог по ставке 1,05% путем удержания у источника выплаты. Налог уплачивается не с прироста капитала, а с чистой выручки от реализации ценных бумаг независимо от доходности операций с ними. Для большинства японцев такая схема налогообложения остается наиболее выгодной.

Несмотря на отказ от планов реформирования системы налогообложения операций с ценными бумагами, правительство Японии намерено реализовать программу стимулирования экономического развития страны. Правительство предусматривает продлить срок действия специальных налоговых льгот по жилищным займам и сократить размер ставки налога на наследование предприятий малого бизнеса с 70 до 50%.

Подписано в печать Е.Воловик

13.12.2000 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——