"Московский налоговый курьер", N 7, 2001

Вопрос: 1. Организация занимается гарантийным и постгарантийным обслуживанием и ремонтом авиационных двигателей. Также имеются договоры на обслуживание двигателей, установленных на самолетах, принадлежащих иностранным авиакомпаниям. За выполненную согласно заключенному договору работу, подтвержденную двухсторонним актом, в 1999 г. заказчик расплатился чеком в долларах США. Чек на оплату был предъявлен в банк в 2000 г. Нужно ли было показывать поступление чека до зачисления средств на валютный счет?

2. Организация приобрела легковую автомашину ВАЗ. Можем ли мы предъявить к зачету НДС, заплаченный за автомашину, обосновывая приобретение автомашины производственной необходимостью, связанной со спецификой нашей работы?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 4 декабря 2000 г. N 02-11/59252

1. В соответствии с п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) объектом налогообложения являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Согласно ст.143 Гражданского кодекса Российской Федерации чек является одним из видов ценных бумаг.

Права, удостоверенные ценной бумагой, могут принадлежать: предъявителю ценной бумаги (ценная бумага на предъявителя); названному в ценной бумаге лицу (именная ценная бумага); названному в ценной бумаге лицу, которое может само осуществить эти права или назначить своим распоряжением (приказом) другое уполномоченное лицо (ордерная ценная бумага).

В соответствии с п.9 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, включаются любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).

Таким образом, чек, полученный организацией в качестве оплаты за выполненную работу, в качестве аванса рассматриваться не может.

Пунктом 2 ст.8 вышеуказанного Закона определено, что для предприятий, которые определяют реализацию товаров (работ, услуг) по мере их оплаты, датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. В связи с этим при оплате отгруженных товаров чеком облагаемый оборот в целях налогообложения определяется после поступления денежных средств по данному чеку на расчетный счет или в кассу предприятия.

2. Согласно п.2 ст.7 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Таким образом, для того чтобы принять к зачету (возмещению) налог на добавленную стоимость, у покупателя должны быть выполнены следующие условия: товары (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, должны быть оплачены, оприходованы и на эти товары (работы, услуги) у покупателя должны иметься оригиналы счетов - фактур.

При этом согласно пп."а" п.2 ст.7 вышеуказанного Закона налог на добавленную стоимость, уплаченный по приобретенным служебным легковым автомобилям и микроавтобусам, из общей налоговой суммы, подлежащей перечислению в бюджет, не исключается. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, используемых на собственные производственные нужды организации, учитываются в балансовой стоимости транспортных средств и списываются через амортизацию (износ) на затраты (расходы) организации.

В случае если легковые автомобили и микроавтобусы используются для непроизводственных нужд (обслуживание производств и хозяйств организации, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, являющихся целью создания данной организации), то такие автомобили и микроавтобусы также отражаются в балансе по цене приобретения с учетом налога на добавленную стоимость, но при этом суммы уплаченного налога покрываются за счет соответствующих источников финансирования.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——