"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 39, 2000

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГ С ПРОДАЖ

ДЛЯ РЕЛИГИОЗНЫХ ОБЪЕДИНЕНИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)

(Окончание. Начало см. "Финансовая газета.

Региональный выпуск", N 39, 2000

Налог с продаж

Подлежат ли обложению налогом с продаж предметы культа, реализуемые религиозными организациями (объединениями)?

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ст.20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" не является объектом обложения налогом с продаж стоимость услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями.

Объектом обложения налогом с продаж признается стоимость товаров, выполненных работ или оказанных услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Согласно п.5 ст.38 Налогового кодекса Российской Федерации услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Продажа религиозными организациями предметов культа имеет материальное выражение и, следовательно, в целях налогообложения признается товаром, стоимость которого на федеральном уровне от налога с продаж не освобождена.

Таким образом, реализация религиозными организациями предметов культа (крестов, свечей, икон и т.д.) за наличный расчет не подпадает под льготу, предусмотренную указанным Федеральным законом в отношении проведения этими организациями обрядов и церемоний, в связи с чем их стоимость является объектом обложения налогом с продаж.

Вместе с тем законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право, принимая решение о введении на своей территории налога с продаж, устанавливать льготы, а также определять дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

Религиозная организация, занимающаяся издательской деятельностью, просит разъяснить порядок применения налога с продаж при реализации книгопечатной продукции религиозного характера.

Согласно Федеральному закону от 31.07.1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в ст.20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" субъектам Российской Федерации предоставлено право введения налога с продаж на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Данным Законом установлен обязательный для применения на всей территории Российской Федерации перечень товаров (работ, услуг), которые не являются объектами налогообложения. Книгопечатная продукция религиозного характера в данном перечне отсутствует и поэтому при реализации за наличный расчет должна облагаться налогом с продаж.

Вместе с тем указанным Федеральным законом органам законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень товаров (работ услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж. Поэтому книгопечатная продукция религиозного характера может быть освобождена от налога с продаж при условии включения ее в дополнительный перечень льготируемых товаров (работ, услуг), устанавливаемый правовым (нормативным) актом по введению налога с продаж на территории субъекта Российской Федерации.

В связи с изложенным при реализации книгопечатной продукции на территориях различных субъектов Российской Федерации следует руководствоваться законодательством соответствующих субъектов Российской Федерации по порядку исчисления и уплаты налога с продаж.

Прочие вопросы

Вправе ли налоговые органы требовать от религиозных объединений (организаций) отчетов о суммах, поступивших им на благотворительные цели от организаций (предприятий)?

Письмом МНС России от 12.01.1999 N ГБ-6-02/20@ "О предоставлении религиозными объединениями расчетов по налогам" установлен особый порядок предоставления религиозными организациями отчетов о суммах, поступивших им на благотворительные цели от организаций (предприятий). В соответствии с этим порядком монастыри, приходы и другие религиозные объединения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчеты о суммах, поступивших на благотворительные цели, и их расходовании только по официальным запросам налоговых органов по каждой конкретной организации, предоставившей эти средства.

Обязаны ли религиозные организации применять контрольно - кассовые машины при торговле предметами культа в отдельно стоящем и принадлежащем им магазине, а также при торговле с прилавка в арендуемом торговом помещении?

В соответствии с п.4 Перечня отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин, утвержденного Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745 (с изменениями и дополнениями), религиозные объединения (организации), зарегистрированные в порядке, установленном законом, и их предприятия могут осуществлять реализацию предметов культа и религиозной литературы в культовых зданиях и уличных киосках, а также оказывать услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний без применения контрольно - кассовых машин.

При торговле указанными предприятиями предметами культа в иных торговых точках освобождение от обязательного применения контрольно - кассовых машин Законом Российской Федерации от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" не предусмотрено.

Распространяются ли положения Федерального закона от 23.07.1998 N 123-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" на религиозные организации?

Федеральный закон от 23.07.1998 N 123-ФЗ внес изменения и дополнения в порядок представления отчетности для общественных организаций (объединений). Общественными организациями (объединениями) являются организации, созданные в соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 N 82-ФЗ "Об общественных объединениях". Положения Федерального закона от 23.07.1998 N 123-ФЗ на другие некоммерческие организации не распространяются.

Подписано в печать А.Черный

27.09.2000 Советник налоговой службы

II ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——