"Московский налоговый курьер", N 17, 2000

Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в части применения льгот, установленных Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и определения предельного размера затрат, включаемых в себестоимость, для целей налогообложения организацией, зарегистрированной в г. Москве и имеющей филиал с отдельным балансом и расчетным счетом, расположенный на территории Санкт - Петербурга?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 июня 2000 г. N 03-12/21752

Начиная с 1 января 2000 г. организации, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, расчеты по налогу на прибыль производят в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета". Указанный Порядок был разъяснен Письмом Госналогслужбы России от 04.08.1995 N НП-4-01/46н "Методические указания по применению Постановления Правительства РФ от 01.07.1995 N 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета" (далее - Методические указания).

Особенности применения указанного Порядка организациями, в состав которых входят структурные подразделения, являвшиеся до введения в действие части первой Налогового кодекса самостоятельными плательщиками по налогу на прибыль, доведены Письмом МНС России от 29.02.2000 N ВГ-6-02/158@.

Согласно ст.53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налогооблагаемая прибыль определяется с учетом федеральных льгот по налогу на прибыль, предусмотренных указанным Законом, и корректировкой прибыли согласно Приложению N 11 к Инструкции от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", в том числе на сумму превышения фактических затрат над установленными законодательством нормативами.

При наличии в составе организации структурных подразделений, находящихся на территории других субъектов РФ, налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения структурного подразделения, определяется исходя из доли налогооблагаемой прибыли - налоговой базы, приходящейся на каждое структурное подразделение и организацию без структурных подразделений, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством для данного субъекта Федерации.

Налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, исчисляется исходя из налогооблагаемой прибыли по организации в целом и ставки, установленной Законом РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль с учетом федеральных льгот по налогу на прибыль и корректировки, для целей налогообложения нормируемых затрат на сумму превышения над установленным нормативом, определяется в целом по организации с учетом всех условий и показателей финансово - хозяйственной деятельности организации - налогоплательщика в целом.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——