"Московский налоговый курьер", N 16, 2000

Вопрос: Каков порядок определения даты отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по проведению расчетов по сделке в валюте Российской Федерации, подтвержденной выпиской банка, датированной числом, предшествующим реальной "дате валютирования" поступивших платежей?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 2 июня 2000 г. N 03-12/21336

Понятие "дата валютирования" дано в Положении Банка России от 21.03.1997 N 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях", в соответствии с которым "датой валютирования" признается оговоренная сторонами дата поставки (зачисления) средств на счета контрагента.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 (с изменениями и дополнениями), операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Исходя из требований полноты, своевременности и приоритета содержания перед формой при отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, которые должна обеспечивать учетная политика организации (п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н), датой отражения в бухгалтерском учете хозяйственной операции по проведению расчетов по сделке в валюте Российской Федерации, подтвержденной выпиской банка, следует считать дату зачисления средств (поступивших платежей) на расчетный счет организации.

Согласно ст.ст.845 - 849 гл.45 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации порядок определения даты зачисления средств на счет клиента должен быть определен договором о ведении банковского счета либо его заменяющим внутренним банковским распоряжением, с которым клиент ознакомлен, но не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

При этом следует отметить, что механизм совершения и оформления операций по рублевому банковскому (в том числе расчетному счету) регулируется Банком России.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——