"Московский налоговый курьер", N 7, 2000

Вопрос: Прошу предоставить разъяснения по следующему вопросу.

Является ли предприниматель без образования юридического лица, перешедший на упрощенную систему учета, плательщиком налога с продаж при условии, что:

а) организации, перешедшие на упрощенную систему, не являются плательщиками налога с продаж на основании Письма от 05.07.1999 N 12-14/19041, хотя и организации, и индивидуальные предприниматели являются субъектами малого предпринимательства и данное требование создает для физических лиц неравноценные условия ведения хозяйственной деятельности, что противоречит Конституции РФ;

б) покупка патента по закону об упрощенной системе налогообложения заменяет уплату подоходного налога согласно п.3 ст.1 Федеральному закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ, т.е. всех налогов, которые обязан платить индивидуальный предприниматель;

в) плательщик налога с продаж должен вести раздельный учет реализованного товара, что никак не упрощает ведение бухгалтерского учета, патент на который приобретает частный предприниматель;

г) в ноябре налоговый инспектор, отвечая на данный вопрос, подчеркнул, что индивидуальный предприниматель не является плательщиком налога с продаж на основании Письма от 23.06.1999 N 11-14/17391, а в январе 2000 г. индивидуального предпринимателя ставят перед фактом уплаты данного налога, ссылаясь на Письмо от 05.07.1999 N 12-14/19041.

Я хотел бы также получить информацию, зарегистрировано ли это Письмо в Минюсте России и было ли оно опубликовано в средствах массовой информации, что является необходимым условием юридической силы этого Письма.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 10 мая 2000 г. N 09-11/19095

Согласно п.3 ст.1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

На основании Изменений и дополнений от 30.06.1999 N 1 к Инструкции Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве от 23.06.1999 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж", введенных в действие с 1 июля 1999 г., не являются плательщиками налога с продаж только организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Положения Закона г. Москвы от 19.05.1999 N 15 "О введении в действие Закона города Москвы от 17 марта 1999 года N 14 "О налоге с продаж" и Инструкции Управления МНС России по г. Москве от 23.06.1999 N 1 не применяются к длящимся правоотношениям, возникшим до дня их официального опубликования, и устанавливают новое регулирование налоговых отношений, не меняя порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ, что не противоречит Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 01.07.1999 N 111-О.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, работающий по патенту, не является плательщиком только подоходного налога, а налог с продаж должен уплачиваться им в установленном Законом порядке.

Согласно ст.6 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" инструкция по применению указанного Закона утверждается Государственной налоговой инспекцией по г. Москве (прежнее название Управления МНС России по г. Москве) по согласованию с Департаментом потребительского рынка и услуг и Департаментом финансов Правительства Москвы.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы II ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——