"АКДИ "Экономика и жизнь", N 5(10), 2000

Вопрос: Какими налогами облагается материальная помощь, отнесенная на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия?

Ответ: 1. Согласно пп."к" п.1 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями), в совокупный доход не включаются суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам, как по месту основной работы, так и вне ее, в пределах 12-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год. Сумма материальной помощи, превышающая указанный размер, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях (пп."к" п.8 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц").

Кроме того, не подлежат налогообложению суммы материальной помощи (независимо от ее размера и источника выплаты), оказываемой физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ (пп."к" п.1 ст.3 Закона N 1998-1, в ред. Федерального закона от 25.11.1999 N 207-ФЗ), а также суммы материальной помощи (независимо от ее размера), оказываемой предприятиями, учреждениями, организациями или иными работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи (супруга (и), детей или родителей) (пп."к" п.8 Инструкции Госналогслужбы России N 35).

2. В соответствии со ст.ст.1, 2, 3, 4 Федерального закона от 20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год" (вступил в силу со дня его официального опубликования - 23 ноября 1999 г.) объектом начисления страховых взносов во внебюджетные фонды являются все виды выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных работодателем в пользу работника по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляются только:

- на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ;

- на материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п.п.7, 8 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.05.1997 N 546 (в ред. от 13.10.1999 N 1154); п.п.7, 8 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765; п.п.7, 8 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.10.1999 N 1193; п.п.7, 8 Перечня выплат, на которые с 1 января 2000 г. не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.01.2000 N 9).

Таким образом, если материальная помощь, выплачиваемая работникам за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, не подпадает под п.п.7, 8 вышеуказанных Перечней, то на нее должны начисляться платежи во все внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.

Подписано в печать Е.Шаронова

10.05.2000

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——