"Московский налоговый курьер", N 13, 2000

Вопрос: Как правильно рассчитать сумму налога с продаж магазину, осуществляющему розничную продажу товаров, если при умножении стоимости товара без налога с продаж на ставку налога в результате получаются десятые и сотые доли копейки?

Например:

- стоимость товара без налога с продаж:

1. 5 руб. 60 коп.;

2. 5 руб. 70 коп.;

- налог с продаж:

1. 5 руб. 70 коп. x 4% = 22,8 коп.;

2. 5 руб. 60 коп. x 4% = 22,4 коп.

Как в этом случае достичь сопоставимости данных при заполнении Расчета по налогу с продаж с данными бухгалтерского учета, учитывая, что по строке 1 Расчета указывается общая стоимость всех реализованных товаров (работ, услуг) без налога с продаж, которая затем умножается на ставку налога, но расчеты с населением производятся за единицу товара? В результате налог с продаж, фактически удержанный в составе продажной цены товаров, не соответствует показателю, исчисленному в строке 3 Расчета.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 мая 2000 г. N 02-11/17192

В соответствии с п.5.2 Инструкции Управления МНС России по г. Москве от 23.06.1999 N 1 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога с продаж" (с учетом изменений и дополнений) при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг).

В случае если при исчислении суммы налога, включаемой в стоимость товара (работы, услуги), путем умножения стоимости единицы товара (работы, услуги) на установленную ставку налога результатом расчетов является сумма налога с десятыми и сотыми долями копейки, сумма налога подлежит округлению до целого числа копеек в соответствии с математическими правилами округления до целого числа. Следовательно, в представленном примере сумма налога, включаемая в цену товара (работы, услуги), предъявляемую покупателю (заказчику), составит:

а) 5 руб. 70 коп. x 4% = 23 коп.

б) 5 руб. 60 коп. x 4% = 22 коп.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 31.07.1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и п.1 ст.2 Закона г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" объектом обложения по данному налогу признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Упомянутой Инструкцией Управления МНС России по г. Москве "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" установлен порядок определения налогоплательщиком своих обязательств перед бюджетом по налогу с продаж.

Так, согласно п.5.6 Инструкции организации ежеквартально в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, по форме, приведенной в Приложении N 1 к Инструкции.

Учитывая изложенное, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного квартала, определяется как произведение совокупной стоимости товаров (работ, услуг), реализованных в отчетном периоде на территории г. Москвы за наличный расчет, без налога с продаж, на установленную ставку налога. Очевидно, что сумма налога, исчисленная по расчету, может не совпадать с суммой налога, фактически удержанной с покупателей (заказчиков) при реализации товаров (работ, услуг). В этом случае уплата налога в бюджет производится исходя из суммы, исчисленной при заполнении формы "Расчет по налогу с продаж" (Приложение N 1 к Инструкции).

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——