"Московский налоговый курьер", N 10, 2000

Вопрос: Наша организация просит дать разъяснения по следующему вопросу. В соответствии с договором для нашей организации был сделан текущий ремонт помещений на сумму 1200 тыс. руб., в том числе НДС - 200 тыс. руб. Согласно акту затраты включены в себестоимость в сумме 1000 тыс. руб., НДС (200 тыс. руб.) отнесен на счет 19. Счет - фактура представлен на полную сумму подписанного акта. В связи с тяжелым финансовым положением оплата за выполненные работы производится частями, что не оговорено условиями договора.

Каким образом списывать НДС со счета 19 в зачет с бюджетом: по мере частичной оплаты определять сумму НДС расчетным путем или при полном расчете с организацией - кредитором?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 23 марта 2000 г. N 02-11/12225

В соответствии с п.2 ст.7 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) и п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Согласно п.8 совместного Письма Госналогслужбы России и Минфина России от 25.12.1996 N ВЗ-6-03/890/109 "О применении счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года" в случае частичной оплаты оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета - фактуры в книге покупок у покупателя производится на каждую сумму, перечисленную поставщику в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета - фактуры по полученным товарам (работам, услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Таким образом, при частичной оплате поставщикам стоимости реализованных товаров (работ, услуг) к возмещению (зачету) у покупателя принимаются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам), списанным на издержки производства и обращения, по мере их оплаты в сумме, указанной в книге покупок.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——