"Налоговый вестник", N 4, 2000

ФИНАНСОВОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ - ГЛАВНАЯ

ЗАДАЧА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

Несмотря на рост налоговых поступлений в 1999 г. на 86,9% в федеральный бюджет и на 57,8% в региональные уровни бюджетов, предприятия продолжают накапливать задолженность. По состоянию на 1 января 2000 г. задолженность в консолидированный бюджет страны составила 378,2 млрд руб. и возросла за 1999 г. на 119,2 млрд руб. За тот же период задолженность в федеральный бюджет увеличилась более чем на 86 млрд руб. и равнялась 246,7 млрд руб.

Задолженность предприятий бюджетной системе по налоговым санкциям (начисленным пени и штрафам) превышает 392 млрд руб., в том числе федеральному бюджету - 192 млрд руб. При этом из почти 3 миллионов зарегистрированных предприятий - налогоплательщиков задолженность в федеральный бюджет, превышающую 1 тыс. руб., имеют около более 618 тыс. организаций.

При несвоевременном внесении обязательных платежей в федеральный бюджет налоговые органы применяют установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) меры принудительного взыскания задолженности. В частности, в 1999 г. в организации было направлено 1 370 010 требований по уплате налогов и сборов, выставлено на счета налогоплательщиков 2 777 631 инкассовое поручение, принято 101 786 постановлений об обращении взыскания недоимки на имущество организаций.

Из общей суммы недоимки, погашенной в федеральный бюджет за истекший 1999 г., 79,4 млрд руб. (72,1%) составляют поступления от недоимщиков в результате "добровольного погашения", то есть внесенные суммы недоимки после получения организациями от налоговых инспекций требований в указанный срок погасить долги с предупреждением о возможном обращении взыскания на имущество.

С расчетных (текущих) счетов налогоплательщиков за 1999 г. в погашение фискальной задолженности в федеральный бюджет взыскано 12,3 млрд руб. По отношению к сумме выставленных инкассовых поручений это составляет 6,3% (показатель эффективности взыскания). С текущих валютных счетов налогоплательщиков взыскано в погашение недоимки в федеральный бюджет 244,1 млн руб., эффективность взыскания - 1,0%.

Применение меры бесспорного взыскания принесло федеральному бюджету за истекший период текущего года 110,1 млрд руб., что составило 30,4% от общей суммы поступлений.

В случае невозможного взыскания задолженности обязательных платежей в федеральный бюджет налоговый орган или иной уполномоченный государственный орган вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением кредитора о признании организации - должника банкротом.

Приведенные данные о росте задолженности свидетельствуют о том, что финансовое положение многих российских предприятий остается тяжелым и для его оздоровления требуется вмешательство государства.

Одним из механизмов проведения государственной политики в сфере финансового оздоровления предприятий являются Межведомственные балансовые комиссии (МБК). Созданная в 1996 г. совместным приказом Минфина России, Минэкономики России, МНС (Госналогслужба) России и ФСФО (ФСДН) России центральная МБК рассматривает финансовое состояние и состояние расчетов с фискальной системой крупнейших организаций - налогоплательщиков России. За прошедшие с момента создания годы МБК стала действенным и эффективным механизмом государственного контроля за соблюдением дисциплины платежей и расчетов предприятий вне зависимости от их формы собственности.

Со времени создания на рабочих заседаниях МБК было рассмотрено положение около 500 крупнейших российских предприятий, представляющих основу реального сектора экономики. К этому необходимо добавить еще несколько тысяч предприятий, рассмотренных региональными МБК, работающими при территориальных органах ФСФО России.

Накопленная за время работы МБК информация о предприятиях отражает объективную картину состояния российской экономики и позволяет обоснованно информировать органы государства, ответственные за принятие экономических решений, о состоянии дел как на конкретных предприятиях, так и в отдельных отраслях и регионах.

МБК наработаны методики анализа финансового состояния предприятий, которые помогают комиссии участвовать в реализации таких элементов программ оздоровления предприятий, как, например, реструктуризация задолженности по обязательным платежам, размещение на конкурсной основе инвестиционных ресурсов бюджета развития Российской Федерации, предоставление государственных гарантий на осуществление лизинговых операций и др.

В период с января по ноябрь 1999 г. центральная МБК рассмотрела финансовое состояние около 130 предприятий, почти половина которых (59 организаций) относится к нефтехимическому комплексу страны. Еще 20 организаций представляют основных производителей минеральных удобрений.

В результате установлено, что финансовое состояние большинства предприятий является неудовлетворительным и характеризуется:

- отсутствием собственного капитала в обороте;

- большими сроками расчетов потребителей с предприятиями за поставленную продукцию;

- низкой денежной составляющей в расчетах;

- неисполнением большинством предприятий своих обязательств перед фискальной системой.

Центральным вопросом, от которого зависит экономическая эффективность проекта создания вертикально - интегрированной компании, является вопрос цены на попутный нефтяной газ (ПНГ). В ходе проведения обследования было установлено, что утилизация ПНГ газоперерабатывающими заводами в настоящее время убыточна.

Высокая цена на сухой отбензиненный газ (СОГ), который является основным продуктом утилизации ПНГ (90% от общего объема), влечет за собой удорожание энерготарифов, которые предъявляются региональными энергосистемами для предприятий нефтедобычи. По сравнению с ценой природного газа СОГ неконкурентоспособен, так как его производство требует дополнительных издержек (прежде всего, энергозатрат).

Еще один крупный блок организаций, а именно организаций - производителей минеральных удобрений, был рассмотрен на МБК в октябре - декабре 1999 г. в соответствии с поручением Правительства РФ. В частности, проведена экспертиза калькуляции себестоимости фосфорсодержащих удобрений на основе анализа себестоимости продукции предприятий - крупнейших производителей данной продукции: ОАО "Аммофос" (г. Череповец), ОАО "Акрон" (г. Великий Новгород), ОАО "Воскресенские минеральные удобрения" (г. Воскресенск Московской обл.).

В результате проведенного анализа установлено следующее:

- финансовое состояние предприятий достаточно устойчивое, производство рентабельно;

- за 1994 - 1999 гг. наблюдается рост себестоимости фосфорсодержащих удобрений за счет роста затрат на апатитовый концентрат, которые достигли 50% от всей суммы затрат;

- стоимость 1 тонны апатитового концентрата с 1994 г. возросла примерно в 20 раз и колеблется от 1017 руб. (ОАО "Акрон") до 1782 руб. (ОАО "Воскресенские минеральные удобрения"), что определяется различием затрат на транспортировку продукции;

- предприятия приобретают апатитовый концентрат не у основных производителей (ОАО "Апатит" и Ковдорский ГОК), а через посредников ("Агрохимбизнес", ЗАО "Апатит - Трейд"), что приводит к удорожанию сырья на 40 - 50%;

- прочие статьи затрат ("Топливо", "Энергия", "Амортизация" и т.д.) практически не влияют на себестоимость производства фосфорсодержащих удобрений.

На основании результатов проведенного анализа себестоимости можно сделать вывод, что предприятия имеют возможность значительно снизить цены на фосфорсодержащие удобрения за счет:

- приобретения апатитового концентрата не у посредников, а непосредственно у ОАО "Апатит";

- снижения внутренних издержек по статье "Прочие затраты".

Это значительно увеличит рентабельность поставок на экспорт и позволит государству увеличить экспортные пошлины.

Исследовались также причины убыточности ряда предприятий - производителей минеральных удобрений, в том числе ОАО "Азот" (г. Березники Пермской обл.), ОАО "Минеральные удобрения" (г. Пермь), ОАО "Минудобрения" (г. Россошь Воронежской обл.), ОАО "Череповецкий "Азот" (г. Череповец Вологодской обл.), ЗАО "Агро - Череповец" (г. Череповец Вологодской обл.), ОАО "Щекиноазот" (Тульская обл.).

Были установлены следующие главные причины, лежащие в основе нерентабельной деятельности предприятий:

- низкая эффективность организации производственного процесса, которая приводит к завышенным затратам, относимым на себестоимость продукции;

- отсутствие надлежащего контроля со стороны собственников и менеджеров за необоснованными издержками производства, что ведет к снижению конкурентоспособности продукции;

- заключение сделок сомнительной целесообразности, которые приводят к утрате собственного капитала в обороте.

Установлено, что в основном убытки от реализации вызываются следующими причинами:

1) затраты на производство продукции превышают цены реализации. Это вызвано, в первую очередь, ростом цен на природный газ, электроэнергию и транспортировку готовой продукции.

Учитывая, что в структуре затрат на производство продукции доля природного газа составляет около 60%, электроэнергии - 15%, транспортировка продукции - около 20%, это существенно влияет на повышение себестоимости удобрений;

2) реализация продукции на экспорт проводилась по ценам ниже себестоимости в ситуации падения мировых цен на минеральные удобрения. Экспорт минеральных удобрений в таких условиях был вызван, в первую очередь, отсутствием платежеспособного спроса на внутреннем рынке.

После 17 августа 1998 г. ситуация изменилась. По итогам работы за 9 месяцев 1999 г. ОАО "Череповецкий "Азот", ОАО "Минудобрения", ЗАО "Агро - Череповец", ОАО "Минеральные удобрения" убытков от реализации продукции не имели. Однако все перечисленные предприятия понесли балансовые убытки за счет операционных и внереализационных расходов, которые образовались за счет:

а) отрицательной курсовой разницы по валютным займам, привлеченным для пополнения оборотных средств в связи с отсутствием собственных оборотных средств;

б) содержания объектов непромышленной сферы (санатории, профилактории, детские сады, пионерлагеря, клубы, жилищный фонд);

в) расходов на содержание неиспользуемых мощностей;

г) списания просроченной дебиторской задолженности;

д) финансовых санкций за нарушение обязательств перед фискальной системой.

Большинство предприятий увеличивают примерно на 35% балансовые убытки по отношению к результатам реализации продукции.

Основываясь на результатах анализа причин убыточной деятельности ряда предприятий - производителей минеральных удобрений, ФСФО России считает, что:

- высокие цены на природный газ и потребляемую электроэнергию значительно влияют на повышение себестоимости продукции, снижают уровень конкурентоспособности отечественных минеральных удобрений на мировом рынке;

- формирование и использование фондов потребления, высокие затраты на содержание объектов социальной сферы увеличивают затраты на производство продукции;

- установленные МПС России в свободно - конвертируемой валюте тарифы на транспортировку продукции до пограничных пунктов приводят к получению убытков предприятий от экспорта и снижению доходов государства в виде уменьшения экспортной пошлины.

МБК считает целесообразным рассмотреть соответствующими министерствами и ведомствами вопрос об установлении для производителей минеральных удобрений экономически обоснованных цен на природный газ, электроэнергию и железнодорожные тарифы (в рублевых затратах) на перевозку продукции.

В материалах МБК по рассматриваемой группе предприятий указано, что в условиях экспорта наличие убытков и утрата собственного капитала в обороте принципиально недопустимы, поскольку экспортируются невоспроизводимые минеральные богатства страны.

В целях создания платежеспособного спроса на минеральные удобрения на внутреннем рынке и повышения уровня конкурентоспособности на мировом рынке предприятиям - производителям минеральных удобрений необходимо разработать программы финансового оздоровления, направленные на сокращение себестоимости продукции.

С учетом того, что экспорт минеральных удобрений является одной из ведущих статей российского экспорта, МБК предложила провести углубленное исследование причин возникновения и наращивания убытков предприятий и разработать решения по принципиальному изменению ситуации с применением всех мер действующего законодательства.

Подписано в печать Н.М.Вараксина

23.03.2000 Государственный советник

налоговой службы III ранга

С.Е.Кован

Советник Российской Федерации

II класса,

к.т.н.,

В.А.Вараксина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——