"Московский налоговый курьер", N 8, 2000

Вопрос: Организация (резидент) является учредителем и владельцем 100% акций акционерного общества, зарегистрированного на территории США. С суммы полученных Организацией по акциям дивидендов акционерным обществом уплачен налог на дивиденды в размере 5% по законодательству США. Обязана ли организация уплачивать налоги с доходов в виде дивидендов, полученных из иностранного источника, на территории РФ и как применяется норма Договора между РФ и США от 17.06.1992?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 марта 2000 г. N 15-08/11798

В соответствии со ст.12 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими дополнениями и изменениями) предусмотрено, что сумма прибыли (дохода), полученная за пределами Российской Федерации, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению в Российской Федерации, и учитывается при определении размера налога.

Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная российскими организациями за границей в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитывается при уплате налога на прибыль в Российской Федерации только в пределах сумм налога, уплаченных с дохода от источников за пределами Российской Федерации. При этом засчитываемая сумма не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации по прибыли (доходу), полученной за границей.

Законом Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с последующими дополнениями и изменениями) предусмотрено, что дивиденды облагаются по ставке 15%. В соответствии со ст.10 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 доход на дивиденды по акциям облагается по ставке 5% в случае, когда лицом, фактически имеющим на них право, является компания, которая владеет не менее чем 10% акций с правом голоса (или, применительно к России, если отсутствуют акции с правом голоса, - не менее чем 10% уставного капитала) компании, выплачивающей дивиденды.

При уплате налога на доходы в РФ необходимо представить документы соответствующих финансовых органов США, подтверждающие выплату налога в США. Расчет налога следует осуществить в соответствии с Приложением N 10 Инструкции Госналогслужбы России N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——