"Московский налоговый курьер", N 8, 2000

Вопрос: ЗАО, являясь депозитарием, представляет интересы ряда крупных зарубежных инвесторов в России, в том числе кипрских компаний. Принимая во внимание, что 5 декабря 1998 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр было подписано и ратифицировано Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, просим разъяснить порядок и методику исчисления и уплаты налога с дивидендов.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 марта 2000 г. N 15-08/9920

С 1 января 2000 г. применяются положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г.

В соответствии со ст.10 названного Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом Российской Федерации, резиденту Республики Кипр, могут облагаться налогом в Республике Кипр.

Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Российской Федерации, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом Республики Кипр, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США;

б) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доходы от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, но дающих право на участие в прибыли, а также доходы от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций, в соответствии с законодательством Российской Федерации, резидентом которой является компания, распределяющая прибыль.

Если кипрская компания осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через расположенное здесь постоянное представительство и дивиденды относятся к такому постоянному представительству, то они подлежат налогообложению в Российской Федерации по ставке 15%, установленной внутренним законодательством Российской Федерации.

Если компания, которая является резидентом Республики Кипр, получает прибыль или доход из Российской Федерации, Российская Федерация не может облагать никаким налогом дивиденды, выплачиваемые этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту Российской Федерации или если холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связан с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в Российской Федерации, и с нераспределенной прибыли компании не взимается налог на нераспределенную прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в Российской Федерации.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——