"Московский налоговый курьер", N 6, 2000

Вопрос: ООО просит дать письменный ответ на следующие вопросы.

1. Предприятие осуществляет поставки концентрированных кормов для птицы птицефабрикам по договорам, заключенным на календарный год. В договоре в условиях расчетов есть пункт: "В счет взаиморасчетов допускается встречная поставка на фирму сельскохозяйственной продукции, производимой птицефабрикой, в согласованных количествах и в согласованные сроки".

Такие взаиморасчеты бывают за часть отгруженных нами кормов, основная часть проплачивается по расчетному счету.

В конце отчетного периода (квартала) иной раз складывается ситуация, когда сельхозпродукция от фабрики получена, а корма нами еще не отгружены (кредиторская задолженность по счету 60). Не считается ли в данном случае полученная сельхозпродукция предоплатой (авансом) по договору поставки кормов? И, как следствие, не следует ли в конце квартала начислять НДС к внесению в бюджет на сумму такой кредиторской задолженности (НДС с авансов полученных)?

2. Предприятие получает концентрированные корма для птиц по импорту. Груз от поставщика переправляется до таможенного пункта по морю на теплоходе (на время транспортировки по морю груз страхуется поставщиком). Один из теплоходов в октябре 1999 г. попал в шторм, весь груз промок. Груз с теплохода был выгружен, право собственности на него перешло к нашему предприятию. Мокрый корм - это 100%-ный брак. По факту получения мокрого груза был составлен акт и предъявлен поставщику и страховой компании. Факт 100%-ного брака ими признан, но решения никакого пока еще не принято. Подходит к концу 1999 г., и мы думаем, что до конца года решение так и не будет принято.

Подскажите, пожалуйста, как правильно в сложившейся ситуации провести бухгалтерский учет?

В данный момент груз оприходован на счет 41. Нам необходимо всю стоимость этого груза перенести в дебет счета 63 (или сч. 65) с кредита счета 41, или этот груз не приходовать на счет 41, а сразу же сделать проводку Д-т сч. 63 (или сч. 65), К-т сч. 60. И по какой строке в годовом балансе должна быть отражена эта сумма?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 25 февраля 2000 г. N 03-12/7561

1. При товарообменных операциях реализуемая продукция (товары) считается поставщиком после исполнения обязательства по договору мены.

Если законом или договором мены не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами (ст.570 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)).

2. Если покупатель в установленном договором порядке отказался от принятия испорченного товара вследствие неисполнения поставщиком условий договора поставки (контракта), то согласно п.1 ст.235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) части первой, право собственности на данный товар не переходит к покупателю.

В этом случае в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 (с изменениями и дополнениями), данная операция на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

- дебет забалансового счета 002 "Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение" - полученный товар ненадлежащего качества принят на ответственное хранение;

- дебет счета 63 "Расчеты по претензиям", кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - выставлена претензия поставщику на величину контрактной стоимости испорченного товара;

- дебет счета 63, кредит счета 80 - на суммы предъявленных штрафов, пеней, неустоек, признанных плательщиком или присужденных арбитражем, взыскиваемых за несоблюдение договорных обязательств.

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 12.11.1996 N 97 (с изменениями и дополнениями), дебиторскую задолженность по счету 63 "Расчеты по претензиям" следует отражать в форме N 1 "Бухгалтерский баланс" по строкам 235 и 246 "Прочие дебиторы" в зависимости от ожидаемого срока погашения дебиторской задолженности.

Задолженность, возникшая по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", отражается в форме N 1 "Бухгалтерский баланс" по строке 621 "Кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики".

Согласно действующему Плану счетов в случае если факт несоответствия товаров по качеству произошел после его принятия и учета на счете 41 "Товары", оприходованные по покупной стоимости товары следует списать на виновные организации, которым предъявлена претензия.

Указанная операция отражается бухгалтерской проводкой - дебет счета 63, кредит счета 41.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——