"Московский налоговый курьер", N 4, 2000

Вопрос: Филиал АО просит в целях правильного применения налогового законодательства проконсультировать по следующему вопросу. Наша организация является филиалом, который не является юридическим лицом, ведет самостоятельный баланс.

1. Имеет ли право филиал принимать к уменьшению НДС по полученным от головной организации товарам (оптовая торговля)?

2. Какие документы необходимо иметь в филиале в случае, если у него принимается НДС к уменьшению? (Поясните также - копии или оригиналы документов.)

3. Как правильно в филиале делать запись в книгу покупок? Что является основанием для записи: авизо или выписанные поставщиком для головной организации счета - фактуры?

Дополнительные условия.

Вариант 1

Учет операций осуществляется с использованием счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Товар оплачен головным структурным подразделением, на которое оформлен счет - фактура от поставщика, и весь товар по счету - фактуре передается филиалу.

Передача товара от головного структурного подразделения филиалу осуществляется на основании авизо с приложением счета - фактуры от поставщика и счета - фактуры на внутреннее перемещение ТМЦ внутри одного юридического лица.

Реализация товаров производится в филиале, там же учитываются расходы по реализации.

Вариант 2

Учет операций осуществляется с использованием счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Товар оплачен головным структурным подразделением, на которое оформлен счет - фактура от поставщика (например, 100 единиц товара на общую сумму 1000 руб.).

Производится передача филиалу части товара, поступившего по счету - фактуре и оплаченного головной организацией. Например, из 100 единиц 30 передано филиалу на основании авизо с приложением счета - фактуры на внутреннее перемещение ТМЦ внутри одного юридического лица с уведомлением об оплате товара.

Реализация полученных от головной организации товаров производится в филиале, там же учитываются расходы по реализации.

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 февраля 2000 г. N 02-11/2689

В соответствии с пп."г" п.1 ст.2 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) филиалы предприятий, находящиеся на территории Российской Федерации и самостоятельно реализующие товары (работы, услуги), являются плательщиками этого налога. При этом согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.07.1996 N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, должны составлять счета - фактуры и вести журналы учета счетов - фактур, книгу продаж и книгу покупок.

Согласно п.2 ст.7 Закона "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

В случае приобретения и оплаты товаров головной организацией для производственной деятельности филиалов налог на добавленную стоимость, уплаченный по этим товарам, может приниматься к зачету (возмещению) у филиалов после принятия их к учету филиалами при наличии авизо, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, имеется ссылка на номера соответствующих счетов - фактур, полученных головным предприятием от поставщика товаров.

Регистрация авизо по оприходованным товарно - материальным ценностям в книге покупок у филиала производится после получения официального подтверждения от головной организации факта оплаты этих товаров.

Заместитель

руководителя Управления

государственный советник

налоговой службы III ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——