"Финансовая газета", N 44, 1999

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРОИЗВОДНЫХ

ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета",

N N 42, 43, 1999)

Счета:

934 "Требования по поставке драгоценных металлов";

93401 со сроком исполнения на следующий день;

93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

93405 со сроком исполнения более 91 дня.

Назначение счета 934: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до срока исполнения.

Требования банка по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен.

На счете 934 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок с указанием конкретной даты исполнения. В зависимости от срока исполнения учет ведется на разных счетах второго порядка.

По дебету счета 934 проводятся:

суммы возникших требований банка к контрагентам по сделке по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли - продажи драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств;

увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

По кредиту счета списываются:

суммы требований банка к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделкам, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств;

уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных цен на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется по видам металлов и по видам договоров в разрезе каждого договора в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой (лигатурной) массы).

* * *

Счета:

935 "Требования по поставке ценных бумаг";

93501 со сроком исполнения на следующий день;

93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

93505 со сроком исполнения более 91 дня.

Назначение счета 935: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг банку в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до срока исполнения.

На указанном счете учитываются требования банка по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

На счете 935 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения. Требования с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По дебету счета 935 проводятся:

суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли - продажи ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств;

увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счета списываются:

суммы требований банка к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли - продажи, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств;

уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением курса валют или рыночных цен на ценные бумаги в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом выпусков и номиналов и видам договоров в разрезе каждого договора.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

* * *

Счета:

936 "Требования по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО";

93601 со сроком исполнения на следующий день;

93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

93605 со сроком исполнения более 91 дня.

Назначение счета 936: учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, заключенного между банком и контрагентом. Проводка осуществляется банком, являющимся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

На счете ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока выкупа банком ценных бумаг по обратной части операций РЕПО. Ценные бумаги при этом могут быть с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Ценные бумаги с номиналом в рублях, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен. Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте, имеющие рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен и курса валют, не имеющие рыночных котировок - только в связи с изменением курса валют.

Ценные бумаги, подлежащие выкупу по обратной части операций РЕПО с разными датами исполнения, учитываются на отдельных счетах второго порядка.

По дебету счета проводятся:

стоимость ценных бумаг, проданных банком и подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО;

увеличение стоимости этих бумаг в связи с ростом рыночных цен или курса валют в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счета списываются:

стоимость ценных бумаг, выкупленных банком при исполнении второй части соглашения о сделках купли - продажи ценных бумаг с обратным выкупом, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО;

уменьшение стоимости этих бумаг в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг с учетом их выпусков, номиналов и договорам - в разрезе каждого договора.

Ценные бумаги с номиналом в рублях учитываются по цене выкупа (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене выкупа и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

(Продолжение см. "Финансовая газета", N 45, 1999)

Подписано в печать Т.Сафонова

29.10.1999 Начальник отдела операций

с драгоценными металлами

и драгоценными камнями

МНС России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——