"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 1999

Австралия

Правительство Австралии обнародовало свои предложения по изменениям в налоговом законодательстве. Предполагается, что эти изменения будут способствовать росту конкурентоспособности австралийской экономики в международном масштабе, повышению уровня занятости населения и стимулировать инвестиции. В частности, правительство предлагает снизить ставки налога с корпораций с 36 до 34%, затем в течение последующих 2 лет - до 30%.

Правительство уже высказалось в пользу сокращения налогов на доходы с капитала. С 1 октября 1999 г. ставка налога на доходы с капитала, находящегося во владении физических лиц, снижена с 50 до 24,25% (максимум), ставка налога для пенсионных фондов - с 15 до 10% (максимум). С целью компенсации потерь бюджета правительство планирует отказаться от индексации доходов в соответствии с инфляцией при начислении налогов на доходы с капитала.

Одновременно принято решение отложить до июля 2001 г. рассмотрение вопроса о налогообложении трестов в порядке, аналогичном порядку обложения компаний.

Азербайджан

В июне 1999 г. новым главой налогового ведомства Азербайджана назначен Фазиль Мамедов. Сразу после своего назначения он ввел порядок, в соответствии с которым любое физическое лицо, открывшее счет в банке, обязано получить индивидуальный номер налогоплательщика. Однако позднее Национальный банк Азербайджана объявил, что новый порядок распространяется лишь на лиц, которые являются индивидуальными предпринимателями. Для лиц, открывающих банковские счета исключительно для перечисления сумм заработной платы или других трудовых доходов, не связанных с ведением независимой хозяйственной деятельности, получение индивидуальных номеров налогоплательщика не является обязательным. Налоговое ведомство, как полагают, частично сдало свои позиции в связи с тем, что требование получения индивидуальных номеров всеми владельцами банковских счетов может привести к массовому закрытию счетов, что отрицательно скажется на финансовом положении банков.

Новый руководитель налогового ведомства внес также предложение преобразовать городские и районные налоговые инспекции в подразделения местных органов исполнительной власти и одновременно создать региональные инспекции, передав им большую часть функций городских и районных инспекций.

Бразилия

Продлен до 31 декабря 2001 г. срок действия ставки взноса в систему социального страхования, величина которой была установлена в мае 1999 г. и составляет 12% от чистой прибыли. До мая 1999 г. ставка взноса в систему социального страхования составляла 8%. Первоначально планировалось, что повышенная ставка взноса будет действовать до 31 декабря 1999 г.

Таким образом, прибыль корпораций до 31 декабря 2001 г. будет продолжать облагаться по совокупной ставке 37%: 25% - налог на прибыль корпораций и 12% - взнос в систему социального страхования.

* * *

Налоговое ведомство Бразилии представило в сенат законопроекты, в которых предусмотрен ряд мер, направленных на увеличение государственных доходов. По мнению экспертов, эти меры могут затронуть интересы работающих в Бразилии транснациональных компаний.

Одна из мер касается взимания налога с процентов, выплачиваемых по иностранным займам. В частности, налоговое ведомство предложило отменить льготу по налогообложению процентов по вкладам иностранных лиц по нулевой ставке. В настоящее время налог с процентов, выплачиваемых по иностранным займам, взимается путем удержания у источника по ставке 15%, а с процентов, выплачиваемых лицам в юрисдикциях с льготным налогообложением, - по ставке 25%. Вместе с тем проценты по вкладам иностранных лиц, помещенным в ценные бумаги, перечень которых утвержден центральным банком Бразилии, облагаются по нулевой ставке при условии, что средний срок амортизации ценных бумаг составляет не менее 8 лет. По оценкам экспертов, отмена этой льготы может дать до 1 млрд бразильских реалов дополнительных поступлений в бюджет в год.

Другая предполагаемая мера - введение минимального налога, не зависящего от величины чистой прибыли предприятия. Налоговое ведомство неоднократно указывало на то, что многие крупные бразильские компании не уплачивают налог на прибыль из-за ее небольшой величины вследствие больших производственных издержек.

Предусматривается также ввести налогообложение нераспределенной прибыли зарубежных дочерних компаний бразильских корпораций. В настоящее время прибыль зарубежных дочерних предприятий облагается в момент ее фактической уплаты (в виде дивидендов) бразильским материнским компаниям.

Великобритания

Действия правительства страны по изменению порядка предоставления льготы в части уплаты налога на наследование обеспокоили владельцев художественных произведений изобразительного искусства. С 1976 г. владельцы художественных произведений в Англии имели возможность получить освобождение от уплаты налога на наследование, если "время от времени" выставляли картины и другие произведения изобразительного искусства, имеющиеся в их домах, для всеобщего обозрения. В 1998 г. вследствие справедливой критики, которая сводилось к тому, что указанной налоговой льготой пользуются в основном состоятельные налогоплательщики, правительство было вынуждено установить норму времени, в течение которого картины и другие произведения искусства должны быть выставлены для публики. Так появились 25 полных дней в году, когда картины должны быть открыты для обозрения.

Была изменена формулировка критерия, по которому наследуемое произведение искусства может быть освобождено от налога с наследства. Раньше таким критерием была "музейная ценность" произведения искусства, теперь оно должно быть "выдающимся". По мнению специалистов, подобное изменение формулировки выводит из-под льготы до 95% пользующихся ею в настоящее время налогоплательщиков. Таким налогоплательщикам предстоит уплачивать налог на наследование по ставке до 80% стоимости произведения искусства.

Германия

В августе 1999 г. федеральное министерство финансов выпустило распоряжение об отмене налога, взимаемого с вознаграждений за предоставление "продукта работы".

Как мы уже сообщали, этот налог распространялся прежде всего на услуги иностранных строительных компаний, но под его действие подпадали и другие услуги, в частности по разработке программ ЭВМ, консультированию, правоведческие услуги и т.д.

Согласно распоряжению налоги, удержанные или уплаченные налоговому ведомству, будут немедленно возвращены.

Египет

Правительство Египта приняло решение отменить налог на доходы с капитала, которым облагаются корпорации, занимающиеся операциями на рынке ценных бумаг. Налог взимается по ставке 42%. Ожидается, что эта мера будет стимулировать переток капитала из банковского сектора в биржевой.

Новое законодательство вступит в силу только после подписания соответствующего указа президента, на что может потребоваться несколько месяцев. Однако известие об отмене налога немедленно отразилось на ходе торгов на египетской фондовой бирже. Индекс акций на бирже в течение первых 2 дней с момента объявления о решении правительства повысился на 3%.

Израиль

Принятое правительством страны в сентябре 1999 г. решение повысить размер взносов в национальные системы социального страхования и здравоохранения вызвало неоднозначную реакцию в казначействе страны.

Повышение размеров взносов затрагивает интересы физических лиц, ежемесячные доходы которых составляют от 26 до 33 тыс. израильских шекелей. По преобладающим оценкам, повышение размера взносов является более предпочтительным, нежели предлагавшееся в качестве иного варианта сокращение объемов программ помощи детям. Вместе с тем в казначействе Израиля полагают, что повышение размера взносов противоречит высшим интересам экономики страны, поскольку в этом случае более других пострадают молодые люди, занятые в передовых отраслях промышленности.

* * *

Правительство Израиля приняло решение продлить срок действия положения, согласно которому налогоплательщикам разрешается погасить недоимку по налогу с имущества, не уплачивая в полном размере штрафы и пени, причитающиеся за наличие налоговой задолженности. В рамках этой "программы налоговой амнистии" недоимщики уплачивают всего 50% суммы начисленных штрафных санкций. Окончание срока действия налоговой амнистии, первоначально запланированное на 1 сентября 1999 г., теперь продлено до конца 1999 г.

К середине сентября 1999 г. в программе приняли участие около 600 тыс. лиц, имеющих задолженность по налогу с имущества. Это дало более 300 млн израильских шекелей дополнительных поступлений в бюджет.

Индия

Министерство финансов Индии упростило процедуру получения разрешения на применение налоговых льгот в части пожертвований в пользу научно - исследовательских организаций.

В соответствии с индийским налоговым законодательством льготами пользуются лица, осуществившие пожертвования в пользу научно - исследовательских организаций, которые указаны в согласованном с налоговым органом списке таких организаций. С целью развития научных исследований министерство финансов страны пересмотрело порядок получения разрешения на включение конкретных организаций в указанный список.

В соответствии с новым порядком научно - исследовательские организации теперь могут обращаться за разрешением непосредственно в правительство, минуя Департамент по льготам в отношении налогов на доходы. Кроме того, отменяется необходимость согласования заявления в Департаменте научно - исследовательских работ.

Индонезия

Министерство финансов Индонезии опубликовало нормативный акт, определяющий порядок предоставления налогоплательщикам права ведения учетной и отчетной документации, используемой в целях налогообложения, на английском языке при одновременном исчислении денежных сумм в долларах США.

Налогоплательщик, желающий перейти на ведение учета в такой форме, обязан не позднее чем за 3 месяца до начала следующего налогового года подать заявление в соответствующий налоговый орган. Вновь зарегистрированный налогоплательщик обязан подать такое заявление в срок не позднее 3 месяцев с момента образования предприятия. Решение о переходе налогоплательщика на систему учета на английском языке налоговый орган обязан принять в течение 30 дней с момента подачи заявления. Если налогоплательщик по истечении этого срока не получает соответствующее уведомление из налогового органа, то считается, что ему разрешено перейти на ведение учета на английском языке. Разрешение выдается налогоплательщику один раз, переоформлять его не требуется.

Авансовые налоговые выплаты, номинированные в индонезийских рупиях, переводятся в доллары США по курсу, установленному на момент уплаты налога. Номинированные в рупиях убытки, понесенные до перехода на новую систему учета, переводятся в доллары США по курсу, установленному компетентным органом на конец года, в котором налогоплательщик понес убытки. Конечное сальдо года, предшествующего тому, начиная с которого налогоплательщик переходит на долларовое исчисление, переводится в доллары США по курсу на конец года и служит базой для дальнейшего учета. Данные по всем сделкам, не номинированным в долларах США, подлежат переводу в доллары США по курсу на момент совершения сделки.

О своем желании прекратить ведение учета на английском языке в американской валюте налогоплательщик должен проинформировать налоговый орган письменно не позднее чем за 3 месяца до начала нового года.

Налогоплательщик, который ведет учет в долларах США без разрешения налогового органа или, имея такое разрешение, продолжает вести учет в рупиях, не уведомив об этом налоговый орган, подлежит наказанию штрафом.

* * *

Предполагается, что новое правительство Индонезии примет ряд мер по изменению налогового законодательства. В рамках объявленного правительством курса на децентрализацию государственного управления предполагается передать значительные полномочия по администрированию налогов на региональный уровень. Прежде всего это будет касаться косвенных налогов, в том числе НДС.

Правительство страны рассматривает предложения по увеличению размеров налоговых поступлений. Одним из путей может быть обложение налогом некоторых категорий доходов, в настоящее время освобожденных от налогообложения.

Япония

Парламент страны принял поправку в Коммерческий кодекс, в соответствии с которой любой компании разрешается образовывать полностью контролируемую дочернюю компанию. Принятие поправки преследует цель стимулировать процесс формирования групп корпораций. Полагают, что это позволит повысить уровень управления компаниями и в целом повысить конкурентоспособность японской промышленности на мировом рынке.

Согласно новому порядку вводятся две схемы перевода компании в разряд полностью контролируемой. Компания может стать полностью контролируемой по отношению к другой (холдинговой) компании, если холдинговая компания выпускает дополнительный пакет своих акций и обменивает их на полный пакет акций другой (контролируемой) компании, приобретая тем самым ее в свою полную собственность. В результате этой операции акционеры дочерней компании становятся владельцами акций холдинговой компании, т.е. фактически - акционерами холдинговой компании. Описанный обмен акций разрешается только при наличии специальных решений собраний акционеров обеих компаний.

В рамках другой схемы обмена акциями может быть образована новая компания (холдинговая), которая приобретает все акции другой компании в обмен на собственные акции, выпущенные (холдинговой) компанией в момент ее создания. В результате акционеры контролируемой компании становятся акционерами холдинговой компании, которая фактически приобретает контролируемую в свою полную собственность. При передаче акций по этой схеме требуется положительное решение собрания акционеров только контролируемой компании.

Доход с капитала, образующийся в результате обмена или передачи акций по обеим схемам, не подлежит налогообложению до тех пор, пока акционеры не продадут принадлежащие им акции.

Подписано в печать Е.М.Воловик

22.10.1999 Государственный советник

налоговой службы III ранга

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——