"Финансовая газета", N 43, 1999

ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРОИЗВОДНЫХ

ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета",

N 42, 1999)

По дебету счетов проводятся:

суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг;

увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом курса (официальных или рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются:

суммы требований к контрагентам по сделкам, срок расчетов по которым наступил, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг;

изменение стоимостной оценки требований в связи с падением курса (официальных или рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

по счету 930 - по видам валют и договорам в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях;

по счету 931 - по видам драгоценных металлов и договорам в разрезе каждого договора в оценке - в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;

по счету 932 - по видам ценных бумаг с учетом выпусков и номиналов; по видам договоров - в разрезе каждого договора.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.

Наличные сделки. Пассивные счета

Счета:

960 "Обязательства по поставке денежных средств";

961 "Обязательства по поставке драгоценных металлов";

962 "Обязательства по поставке ценных бумаг".

Назначение счетов: учет обязательств банка перед контрагентами по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке банком денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до срока расчетов.

На счетах 960 и 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах 960 и 962, подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Обязательства, учитываемые на счете 962, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Обязательства, учитываемые на счете 961, подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен на драгоценные металлы.

По кредиту счетов проводятся:

суммы возникших обязательств банка перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг;

увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом курса (официальных и рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По дебету счетов списываются:

суммы обязательств банка перед контрагентами по сделкам, срок расчетов по которым наступил, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг;

уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением курса (официальных или рыночных цен) в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

по счету 960 - по видам валют и договорам в разрезе каждого договора; для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях;

по счету 961 - по видам драгоценных металлов и договорам в разрезе каждого договора в двойной оценке - в рублях и учетных единицах чистой (лигатурной) массы металла;

по счету 962 - по видам ценных бумаг с учетом выпусков, номиналов и видам договоров - в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли - продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

Срочные сделки. Активные счета

Счета:

933 "Требования по поставке денежных средств";

933 01 со сроком исполнения на следующий день;

933 02 со сроком исполнения от 2 до 7 дней;

933 03 со сроком исполнения от 8 до 30 дней;

933 04 со сроком исполнения от 31 до 90 дней;

933 05 со сроком исполнения более 91 дня.

Назначение счета 933: учет требований банка к контрагентам по сделкам купли - продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами от даты заключения сделок до срока исполнения.

Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. На счете 933 учитываются требования к контрагентам по сделкам, оформленным договорами на срок, с указанием конкретной даты исполнения.

В зависимости от срока исполнения ведется учет требований на разных счетах второго порядка.

По дебету счета 933 проводятся:

суммы возникших требований банка к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг;

увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счета списываются:

суммы требований банка к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, срок исполнения которых наступил, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг;

изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением курса в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют и видам контрактов в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

(Продолжение см. "Финансовая газета", N 44, 1999)

Подписано в печать Т.Сафонова

22.10.1999 Начальник отдела операций

с драгоценными металлами

и драгоценными камнями

МНС России

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——