"Консультант Бухгалтера", N 10, 1999

Вопрос: Предприятие выдало свой вексель другому предприятию под выполнение услуг (в счет предоплаты). Срок предъявления векселя - через 2 года.

В день выдачи вексель вернула предприятию - векселедателю другая организация в оплату за полученные услуги, оказанные предприятием - векселедателем.

Вексель при поступлении списан. Услуги предприятием, получившим вексель в счет предоплаты, до сих пор не оказаны.

Как отразить в учете движение векселя, оплату услуг и начисление налогов?

Ответ: До передачи векселя в учете у предприятия - векселедателя уже должны были быть оформлены проводки, отражающие дебиторскую задолженность предприятия - векселедателя (далее - предприятие А) по предоставленным услугам предприятию В:

дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" - отражена стоимость оказанных услуг предприятию В;

дебет счета 46 кредит счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д. - расходы по оказанию услуг отнесены на реализацию;

дебет счета 46 кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" - отражена сумма НДС по оказанным услугам (если момент реализации определяется по отгрузке);

дебет счета 46 кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по НДС" - отражена сумма НДС по оказанным услугам (если момент реализации определяется по оплате);

дебет счета 46 (80) кредит счета 80 "Прибыли и убытки" (46) - определен финансовый результат от реализации.

При выдаче векселя в учете предприятия А отражаются операции по учету расчетов с предприятием - векселеполучателем (предприятие Б):

дебет счета 61 "Расчеты по авансам выданным" кредит счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 76, субсчет "Векселя выданные" - отражена выдача векселя в порядке предварительной оплаты;

дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" кредит счета 61 - отражена сумма налога на добавленную стоимость.

Поступление векселя от предприятия В отразится в учете следующим образом:

дебет счета 62, субсчет "Векселя полученные" кредит счета 62 - на сумму задолженности предприятия В перед предприятием А;

дебет счетов 60, 76, субсчет "Векселя выданные" кредит счета 62, субсчет "Векселя полученные" - отражено списание векселя;

дебет счета 76 кредит счета 68 - на сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет (если момент реализации определяется по оплате).

В результате расчеты с предприятием В будут закончены, а по учету с предприятием Б будет числится его задолженность по оказываемым услугам.

При оказании услуг предприятием Б в учете предприятия А отразятся проводки:

дебет счетов 60, 76 кредит счета 61 - зачтен выданный аванс;

дебет счетов 20, 26, т.д. кредит счетов 60, 76 - затраты по оплате оказанных услуг предприятием Б отнесены на соответствующий источник финансирования у предприятия А;

дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 - на сумму НДС по оказанным услугам.

Подписано в печать

10.09.1999

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——